160739 (Единый социальный налог), страница 6

Налогоплательщики ЕСН помимо этого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Лица, производящие выплаты физическим лицам, дополнительно уплачивают страховые взносы в ФСС РФ в части обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объект налогообложения для исчисления налога зависит от категории налогоплательщика. В частности, для организаций, производящих выплаты наемным работникам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для налогоплательщиков-организаций она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения. Средства, поступающие от единого социального налога на прежних условиях остаются в распоряжении трех государственных социальных внебюджетных фондов. Объем этих средств, даже при самой консервативной оценке, основанной на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - вполне достаточен для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами. Если же произойдут ожидаемые подвижки в политике организаций в отношении заработной платы своих работников, можно рассчитывать даже на улучшение финансового состояния фондов и расширение правительственных социальных программ.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года/Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Гражданский кодекс РФ, от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в в ред. в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ //Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Приказ МНС РФ от 05.06.2002 № БГ -3-05/344 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН» //Экономика и жизнь.- 2002.

5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Белов С. Налоги. Передаточные схемы//Двойная запись. 2005. № 11.

7. Бойко Л.П. Единый социальный налог.- М.,2004.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2002.

9. Братчикова Н.В. Единый Социальный налог (взнос): Практическое пособие.- М., 2001.

10. Гражданское право: учеб.: в 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп./Отв.ред. проф. Е.А.Суханов. – М.: Издательство БЕК, 2002. Т.II. Полутом 2.

11. Данилин В.В. Единый социальный налог//Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4.

12. Ковтун Е. Налогообложение //Директор-инфо. 2003. № 36.

13. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М., 2001.

14. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. – М.: Юристъ, 2005.

15. Меньков А. ЕСН //Финансы. 2003. № 6.

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., пепераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007.

17. ЕСН. Комментарий к главе 24 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005.

18. Налоги и налогообложение: Учебник./под ред. Романовского. - Спб., 2000.

19. Налоги./Под ред. Д.Г.Черника. - М., Финансы и статистика, 2001.

20. Налоговое право России: Учебник/Под ред .Л.В.Сальниковой, И.Д.Еналеевой. – М.: Юстицинформ, 2005.

21. Новиков А.В. Налоговые правонарушения. – М., 2002.

22. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2002.

23. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 24 Налогового кодекса Российской Федерации «ЕСН - М.: Экономистъ, 2005.

24. Налоговое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. – М.: Юристъ, 2004.

25. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты ЕСН//Консультант бухгалтера. 2003. № 5.

26. Шилкин С.А. Налоговое право//Главхбух. 2005. № 5.