160725 (Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты), страница 2

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Глава 2. Объект налогообложения и налоговая база. Способы расчета ЕНВД

2.1 Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Расчет величины вмененного дохода производится на основании следующих факторов [6]:

1. Базовой доходности — условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

2. Повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности — коэффициентов, показывающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

3. Числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности.

Для наглядности можно привести следующие таблицы 1,2,3,4, содержащиеся в письме Правительства Российской Федерации от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5 «О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих».²

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода • К1 • К2 • ставку единого налога

2.2 Способы расчета вмененного дохода

Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации (предпринимателя) и прогнозируемый на его основе вмененный доход, должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных. При этом на протяжении всего налогового периода должен быть обеспечен эффективный контроль за количеством единиц выбранного физического показателя.

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход могут быть использованы следующие методы расчета.

1 метод. Основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.

2 метод. Основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.

3 метод. Основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов.

При необходимости и в зависимости от имеющейся информации может применяться сочетание указанных методов.

2.3 Рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога на вмененный доход

M = C • N • D • E • F • J

V = M • 0.2³

где:

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога на вмененный доход;

C - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

D,F,J,Е - повышающие (понижающие) коэффициенты;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).

При установлении величины суммы единого налога для организаций (предпринимателей) рекомендуется использовать следующие повышающие (понижающие) коэффициенты:

D - учитывающий особенности подвидов деятельности;

Е - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов;

F - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

J - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия.

Примерная форма расчета единого налога с вмененного дохода (утверждена приказом Госналогслужбы России от 12 августа 1998 г. № БФ-3-02/182) (Таблица 5)⁴.

2.4 Корректирующие коэффициенты базовой доходности

Налоговым Кодексом РФ введены два корректирующих коэффициента базовой доходности⁵ влияющих на результат предпринимательской деятельности и отражающих:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Ставка единого налога на вмененный доход, установлена ст. 346.31 НК РФ, в размере 15% величины вмененного дохода.

Также при расчете единого налога на вмененный доход необходимо учитывать следующее условие, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Следует помнить, что эти формулы носят рекомендательный характер, и законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе с учетом особенностей экономического развития регионов разработать и утвердить показатели базовой доходности и повышающие (понижающие) ее коэффициенты, отличающиеся от рекомендуемых и позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов предпринимательской деятельности.

2.5 Единый налог на вмененный доход в Новокузнецке

С 1 января 2009 года вступило в силу, в соответствии с положениями главы 26.3 части II Налогового кодекса РФ, руководствуясь статьей 26 Устава г. Новокузнецка, Новокузнецким городским Совет народных депутатов, постановление:

1. Введенная в действие на территории г. Новокузнецка система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) распространяется на виды предпринимательской деятельности, определенные пунктом 2 настоящего Постановления. Единый налог обязателен к уплате всеми налогоплательщиками, осуществляющими указанные виды деятельности.

2. Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

2.1. оказания бытовых услуг, предусмотренных группой "010000 - Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163 (в ред. от 28.03.2008):

2.1.1. ремонт, окраска и пошив обуви;

2.1.2. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;

2.1.3. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

2.1.4. ремонт мебели;

2.1.5. химическая чистка и крашение, услуги прачечных;

2.1.6. ремонт и строительство жилья и других построек, за исключением услуг по строительству индивидуальных домов;

2.1.7. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

2.1.8. услуги бань и душевых;

2.1.9. услуги парикмахерских;

2.1.10. услуги предприятий по прокату;

2.1.11. ритуальные услуги;

2.1.12. обрядовые услуги;

2.1.13. прочие услуги производственного характера;

2.1.14. прочие услуги непроизводственного характера, за исключением услуг ломбарда;

2.2. оказания ветеринарных услуг;

2.3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

2.4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

2.5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

2.6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. В соответствии с главой 26.3 части II Налогового кодекса РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

2.7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

2.8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. В соответствии с главой 26.3 части II Налогового кодекса РФ оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

2.9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

2.10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

2.11. размещения рекламы на транспортном средстве;

2.12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

2.13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

2.14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Контроль за выполнением данного Постановления возложен на Администрацию города и Комитет по налогам и бюджету Новокузнецкого городского Совета народных депутатов.

Желающие выбрать Единый налог на вмененный доход для целей налогообложения для отдельных видов деятельности должны:

В первую очередь, необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого необходимо представить заявление, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.

В указанный срок будет выдано Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса (далее - НК РФ) необходимо встать в налоговой инспекции на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности.

Для этого необходимо обратиться с Заявлением о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности (за исключением деятельности, связанной с развозной и разносной розничной торговлей и размещением рекламы на транспортных средствах – заявление подается по месту Вашего жительства).