160327 (Бюджет Республики Беларусь: состав, структура, динамика доходов и расходов), страница 3

За период с 2003 г. по 2005 г. доходы свободных экономических зон снижаются. Если в 2003 г. их удельный вес в ВВП составил 0,12 % и 0,66 % в доходах республиканского бюджета, то в 2004 г. - 0,08 % и 0,46 % соответственно.

Темпы роста отдельных доходных источников были различными.

За период с 2001 г. по 2005 г. среди налоговых доходов наибольшими темпами росли доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций они увеличились в 6,5 раза. Значительно медленнее росли прямые налоги на доходы и прибыль: за анализируемый период они возросли в 2,3 раза при росте доходов республиканского бюджета в 3,8 раза.

Различия в темпах роста отдельных источников (темпы роста налоговых источников за 2001-2005 гг. составил 3,5 раза, в то время как неналоговых - 5,2 раза) вызвали реструктуризацию доходной части республиканского бюджета. Прежде всего изменилось соотношение налоговых и неналоговых доходов бюджета. Если в 2001 г. доля налоговых источников составила 75,52% в доходах республиканского бюджета, а неналоговых - 3,81 %, то в 2005 г. исполнение этих показателей определено на уровне 70,62 % и 6,69 % соответственно. Очевидно, что основная масса доходов республиканского бюджета формируется за счет налоговых платежей.

Анализ структуры доходной части республиканского бюджета показывает, что основная часть его доходов составляют косвенные налоги. Доля налога на добавленную стоимость в доходах бюджета в 2005 г. составила 29,3 %, акцизов - 10,32%, доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 13,2 %.

Одним из главных налогов, пополняющих доходы бюджета, остается налог на прибыль и доходы, но его доля за 2001-2005 гг. снизилась в 1,66 раза: с 17,42 % в 2001 г. до 12 % в 2005 г. Это является результатом не только опережающего роста косвенных налогов (например, темп роста налога на добавленную стоимость за данный период составил 3,4 раза, акцизов - 3,6 раза, а прямых налогов на доходы и прибыль - лишь 2,3 раза), но и ухудшением показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий [47, 495].

Доходы от реализации государственного имущества, акций и продажи нематериальных активов в абсолютном выражении в 2004 г. снизились на 20 % по сравнению с 2003 г., а их доля в доходах республиканского бюджета уменьшилась с 9 % до 5,2 %. В 2005 г. этот доходный источник вообще не планировался.

Основным неналоговым источником доходов республиканского бюджета являются административные сборы и платежи. В 2005 г. они составили 272,4 млрд. рублей, а в 2006 году планируется - 377,5 млрд. рублей.

Процент выполнения плана по доходам республиканского бюджета различается. На протяжении 2002-2005 гг. процент выполнения плана по налоговым доходам был ниже выполнения плана по всему объему доходов. Вместе с тем, начиная с 2002 г. наблюдается превышение фактического исполнения в процентах к плану по неналоговым доходам над исполнением плана по доходам республиканского бюджета в целом и по налоговым доходам в частности.

В соответствии с основными направлениями бюджетно-налоговой политики в бюджете на 2005 г. были предусмотрены меры по сокращению налоговой нагрузки - снижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 процентов, а также сокращение общего размера платежей в целевые бюджетные фонды с 4,5 до 3,9 процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) в 2006 году [3].

В объеме доходов бюджета Республики Беларусь доходы республиканского бюджета составили 13223,3 млрд. рублей (69,4 процента). Основными источниками доходов республиканского бюджета (без учета государственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) являются: налог на добавленную стоимость - 2236,9 млрд. рублей (28,6 %), прямые налоги на доходы и прибыль - 857,1 млрд. рублей (11,0 %), акцизы - 883,3 млрд. рублей (11,3 %), доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций -1216,3 млрд. рублей (15,5 %) [3].

С учетом установленных нормативов отчислений в местные бюджеты, сумма налогов на доходы и прибыль, получаемых в республиканский бюджет составила в 2005 году 857,1 млрд. рублей,

Налог на добавленную стоимость в республиканском бюджете составил 2236,9 млрд. рублей, или с ростом по сравнению с ожидаемым исполнением за 2004 год в 1,2 раза (на 393,1 млрд. рублей) [47, 272].

В расчетах на 2005 год указанная сумма определена исходя из прогнозируемого роста ВВП, уровня изъятия налога по отношению к ВВП, динамики поступлений за 2004 год, валютного курса, темпов роста импорта, а также с учетом снижения нормативной ставки налога с 20 до 18 процентов.

В 2005 году сохранился действующий порядок распределения акцизов между республиканским и местными бюджета, согласно которому акцизы, за исключением акцизов по вину и напиткам слабоалкогольным и винным, а также 20 % акцизов на автомобильное топливо (кроме импортированного), поступают в республиканский бюджет. Поступления акцизов в 2005 году в республиканский бюджет составили 883,3 млрд. рублей, или увеличиваются на 227,3 млрд. рублей к ожидаемому исполнению за 2004 год (134,6 %).

В 2005 году поступления доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций составили в общей сумме 1216,3 млрд. рублей (2,7 % от ВВП). Сумма импортных пошлин составила 888,7 млрд. рублей, или увеличивается против ожидаемого исполнения в 1,3 раза, что соответствует планируемому росту ВВП. Экспортные таможенные пошлины предусмотрены в сумме 322,2 млрд. рублей, или с ростом против ожидаемого исполнения за 2004 год в 1,3 раза, В их структуре основной удельный вес приходится на вывозные таможенные пошлины при экспорте нефтепродуктов-69 % (222,4 млрд. рублей),

В республиканском бюджете неналоговые доходы на 2005 год составили 443 млрд. рублей. Удельный вес неналоговых поступлений в объеме доходов бюджета (без учета государственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) 7,3 % [3].

По данному разделу структура платежей по республиканскому бюджету распределится следующим образом: доходов от государственной собственности и предпринимательской деятельности ожидалось получить 129,6 млрд. рублей (29,3 %), по административным сборам и платежам - 162,5 млрд. рублей (36,7 %), Поступлениям по штрафам и санкциям - 78,5 (17,7 %), прочим текущим неналоговым доходам и обязательным платежам - 72;4 млрд. рублей (16,3 %).

Основной удельный вес в доходах от государственной собственности и предпринимательской деятельности по уточненному плану составили поступления от государственных организаций - 73,4 %, или 95,2 млрд. рублей. Они формируются, главным образом, за счет поступлений в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий (55,5 млрд. рублей).

Основными источниками формирования доходов консолидированного бюджета на 2006 год являются: налог на добавленную стоимость - 4 546,9 млрд. рублей (30,6 процента в доходах без учета доходов Фонда социальной защиты населения и государственных целевых бюджетных фондов), налоги на доходы и прибыль - 1 941,6 млрд. рублей (13,1 процента), подоходный налог - 1 758,1 млрд. рублей (11,8 процента), доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 1 410,1 млрд. рублей (9,5 процента), акцизы - 1 207,9 млрд. рублей (8,1 процента), чрезвычайный налог - 360,9 млрд. рублей (2,4 процента).

В общей сумме доходов консолидированного бюджета поступления налоговых и других платежей в бюджет составят 14,9 трлн. рублей (57,3 процента), доходы государственных целевых бюджетных фондов, включая инновационные фонды, - 4,3 трлн. рублей (16,7 процента), платежи в Фонд социальной защиты населения - 6,7 трлн. рублей (26 процентов).

Таким образом, в налоговой нагрузке выделяются две составляющие: налоговая и неналоговая (разделение условное, поскольку отчисления в целевые фонды имеют все признаки налогов). Образование целевых бюджетных фондов и введение неналоговых платежей, увеличение их доли в налоговой нагрузке связано с объективно возникающей в ходе рыночных преобразований необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей, развития инфраструктуры и другими важнейшими задачами, которые в условиях ограниченности средств бюджета могут быть профинансированы за счет целевых поступлений в специальные фонды. Отличие неналоговой составляющей заключается в целевой направленности отчислений и их временном характере.

Налоги же являются основой формирования государственного бюджета. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают маневренность бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий.

Можно предположить, что в дальнейшем с достижением стабильности в развитии отраслей экономики и укреплением доходной базы бюджета отпадет потребность в формировании целевых фондов.

Вместе с тем сегодня нельзя признать положительной тенденцию к увеличению числа целевых фондов и их доли в доходах бюджета. Ускоренный рост этой составляющей доходной части государственного бюджета вызывает изменения в соотношении доходов, имеющих целевое назначение, и доходов, не закрепленных за конкретными расходами. Происходит замещение последних целевыми платежами.

Это обстоятельство затрудняет маневрирование бюджетными ресурсами, специфика которых состоит в том, что, поступая в бюджет, они обезличиваются и тем самым обеспечивают непрерывное финансирование расходов [33, 42].

И наоборот, закрепление доходов за конкретными расходами увеличивает возможность возникновения временных кассовых разрывов (ситуация, характеризующаяся разрывом во времени между поступлением доходов и осуществлением расходов) при исполнении бюджета. Что касается специальных отраслевых фондов (дорожного, охраны природы, энергосбережения, поддержки сельского хозяйства) и соответствующих целевых платежей, то правомерность их существования является весьма спорной. Это имеет отношение и к целевым налогам и сборам. Как правило, целевые фонды и целевые налоги могут существовать даже после того, как проблема, связанная с их созданием, полностью или частично решена.

Более того, деление бюджета на несколько частей искажает информацию об использовании бюджетных ресурсов: расходы одного и того же назначения могут финансироваться как непосредственно за счет средств бюджета, так и из целевых фондов.

Упразднение целевых фондов, кроме социальных, позволит сократить число налогов, упростить процедуру их планирования, усилить контроль за соблюдением налоговой дисциплины и поступлением доходов в бюджет.

Это, безусловно, потребует пересмотра системы налоговых платежей с целью компенсировать выпадающие доходы в связи с ликвидацией целевых бюджетных фондов.

Такое требование имеет отношение к бюджетам всех уровней, поскольку значительная часть налоговых платежей формирует доходную базу местных бюджетов.

Очевидно, что в 2001-2005 гг. около половины всех налоговых поступлений было зачислено в доходы местных бюджетов.

Следует обратить внимание на тот факт, что доходы целевых бюджетных фондов распределяются между уровнями бюджетной системы почти в такой же пропорции, что и налоговые платежи: в 2002 г. в местные бюджеты поступило 47,6 % всего объема доходов целевых бюджетных фондов консолидированного бюджета и 49,7 % налоговых поступлений.

При этом, как видно из приведенных данных, действует тенденция к увеличению доли налоговых платежей в доходах местных бюджетов и сокращению доли доходов целевых бюджетных фондов.

Таким образом, одним из основных направлений бюджетно-налоговой политики на ближайшие годы является снижение налоговой нагрузки. За последний год предпринят ряд шагов, обеспечивающих это направление.

В качестве наиболее кардинальных можно отметить уменьшение отчислений в государственные целевые бюджетные фонды, взимаемые с выручки от реализации, с 4,5 до 3,9 % и введение стандартной ставки НДС в размере 18%.

Однако проблема высокого уровня налогообложения остается по-прежнему достаточно острой. Несмотря на предпринятые меры, реальная налоговая нагрузка на экономику в 2003 г. была 39,7%, в 2004 г. - 40,7, на 2005 г. составила 42,08% [33, 43].

Налоговая нагрузка без социальных платежей колеблется в пределах 30% (2003 г. - 28,3%, 2004 г. - 29,4, 2005г.-30,16%).

Наибольшую тревогу вызывает превышение в истекшем году темпов роста налоговой нагрузки над темпами роста ВВП (0,9 и 1,1% соответственно), а также то, что рост номинальной налоговой нагрузки, отражающей задолженность по платежам в бюджет, составил 1,5% ВВП. Не может не беспокоить и то, что уровень налогообложения остается самым высоким на территории постсоветского пространства. А это в условиях активной внешнеэкономической деятельности и открытости экономики создает существенные проблемы в обеспечении конкурентоспособности белорусских товаров на традиционных рынках России и стран СНГ [33, 44].

В Республике Беларусь имеются специфические формы налогообложения прибыли отдельных видов деятельности:

налог на доходы банков, небанковских кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций и налог на доходы юридических лиц (кроме банков и страховых организаций), осуществляющих операции с ценными бумагами, которые облагаются по ставкам 30 и 40% соответственно. В Российской Федерации финансово-кредитный сектор облагается по одинаковым ставкам с прочими видами деятельности (24%), что при равных условиях делает использование финансовых потоков российских банков более привлекательным.