В 2006 году предусматривается сохранить порядок формирования доходов бюджетов областей и нормативы отчислений от общереспубликанских налогов, действующие в 2005 году. Нормативы отчислений в бюджет г. Минска установлены от налога на прибыль - 19,4 процента (в 2005 году - 29.2 процента) и налога на добавленную стоимость - 24 процента (в 2005 году - 32,1 процента).

В Законе «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» за местными Советами депутатов сохраняется право вводить местные налоги и сборы: налог с продаж товаров в розничной торговле; налог на услуги; целевые сборы; сборы с пользователей; сбор с заготовителей; курортный сбор; сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска; налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

В состав бюджетов областей и г. Минска включены средства местных целевых бюджетных фондов охраны природы, дорожных, жилищно-инвестиционных, инновационных, а также часть средств государственного фонда содействия занятости.

Расчетные показатели по расходам бюджетов областей и г. Минска предусматривают сохранение их социальной направленности. Расходы на финансирование отраслей непроизводственной сферы составляют более 70 процентов объема местных бюджетов и рассчитаны с учетом минимальных нормативов бюджетной обеспеченности на 1 жителя:

по здравоохранению - 223,7 тыс. рублей, или с ростом на 33,1 процента к 2005 году;

по другим отраслям непроизводственной сферы - 382,2 тыс. рублей, или с ростом на 29 процентов против 2005 года. Норматив бюджетной обеспеченности для г. Минска определен с повышающим коэффициентом - в сумме 389,5 тыс. рублей.

Расходы на финансирование отраслей непроизводственной сферы предусмотрены бюджетами областей и г. Минска на 2006 год в сумме 6173,8 млрд. рублей, или с ростом против плана 2005 года на 27,6 процента, в том числе на здравоохранение - на 31,2 процента, образование - на 26,4 процента, социальную политику - на 32,6 процента, культуру, искусство и кинематографию - на 20,7 процента.

Около 20 процентов расходов бюджетов областей и г. Минска предполагается направить на финансирование отраслей хозяйства: предприятий жилищно-коммунального хозяйства и транспорта, сельское хозяйство, жилищное строительство, возмещение разницы в ценах на твердое топливо, реализуемое населению.

Для обеспечения источниками предусматриваемых на 2006 год расходов бюджетов областей и г. Минска, кроме собственных и закрепленных доходов, предусмотрены безвозмездные поступления из республиканского бюджета:

средства из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц - 1657,1 млрд. рублей;

субсидии на жилищное строительство - 24,2 млрд. рублей;

субвенции на строительство метрополитена - 7,8 млрд. рублей;

субвенции на финансирование расходов, связанных с осуществлением г. Минском функций столицы, - 50 млрд. рублей;

трансферты г. Минску из республиканского дорожного фонда на строительство и ремонт проезжей части улиц, являющихся продолжением республиканских автомобильных дорог, - 44,4 млрд. рублей.

На 2006 год средства, передаваемые в местные бюджеты, определены в размере 1783,4 млрд. рублей, или с ростом против 2005 года на 32,0 процента.

Для выравнивания уровня развития сети местных автомобильных дорог областным Советам депутатов предусматриваются средства из республиканского дорожного фонда в сумме 41 млрд. рублей.

Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (статья 31) определено, что областные и Минский городской Советы депутатов:

утверждают предельный размер гарантий, предоставляемых по кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь юридическим лицам Республики Беларусь, который не может превышать 5 процентов объемов расходов соответствующих местных бюджетов {за исключением кредитов, выдаваемых для развития жилищного строительства на селе);

утверждают предельный размер гарантий, предоставляемых по кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь юридическим лицам Республики Беларусь для развития жилищного строительства на селе;

предусматривают направление средств местных бюджетов на исполнение гарантий, предоставленных местными исполнительными и распорядительными органами, по кредитам, выданным банками Республики Беларусь юридическим лицам Республики Беларусь,

В 2006 году местным Советам депутатов предоставляется право:

увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, ставки земельного налога, налога на недвижимость, платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (за исключением налога на добычу нефти, поваренной и калийной соли) отдельным категориям плательщиков, Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок указанных налогов не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита или нормативного распределения выручки, субсидий и средств на капитальные вложения из республиканского бюджета;

освобождать от уплаты земельного налога и налога на недвижимость организации потребительской кооперации по объектам торговли и общественного питания, расположенным в сельской местности [41, 18].

Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области (областной бюджет).

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).

Министерство финансов на основе проектов республиканского бюджета и бюджетов областей и города Минска составляет проект консолидированного бюджета Республики Беларусь.

Проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь, а также местных бюджетов на предстоящий финансовый (бюджетный) год и предложения по сбалансированию бюджетов вносятся соответственно на рассмотрение Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов.

Рассмотренные и одобренные Правительством Республики Беларусь проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год представляются на рассмотрение Президента Республики Беларусь.

2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Формой реализации этих отношений являются различные виды платежей - налоговые и неналоговые. Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Сущностными признаками доходов бюджета являются безвозмездность и безвозвратность. Основным источником их образования выступает национальный доход, а иногда и национальное богатство (доходы от приватизации объектов государственной собственности, других национальных ценностей). Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства.

В Республике Беларусь основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (в 2002 - 2005 гг. - около 93 % в объеме консолидированного бюджета, без учета целевых фондов) [45, 111].

Оценка налоговой системы осуществляется с позиций соответствия общепризнанным характеристикам - стабильности, справедливости и эластичности, определяющих ее эффективность. Имеется в виду, что налоги должны обеспечить необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных расходов, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию.

При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета, их величина в ВВП должна быть обоснована. Данное обстоятельство требует проведения политики, направленной на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, соотношения налогов и ВВП.

Доходная часть консолидированного бюджета формируется, главным образом, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают четыре основных налога: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы.

Основной составляющей частью доходов консолидированного бюджета являются налоговые доходы. В 2004 году их удельный вес составлял 76,5% общего объема доходов. В структуре доходов стабильно высокой остается доля налога на добавленную стоимость - 23,7% и налога на прибыль и доходы - 11%, о чем свидетельствуют данные, приведенные в таблице 2.1

Таблица 2.1 Структура распределения доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь (в .процентах к итогу).

* - уточненный план

* * - проект

При характеристике доходной части бюджета и оценке налоговой нагрузки нельзя не учитывать следующее важное обстоятельство: в состав бюджета включены государственные целевые фонды. Соответственно в доходы бюджета вошли и доходы целевых фондов, которые хоть и не относятся к налогам, но тем не менее являются обязательными платежами в бюджет. Из приведенных в таблице 2.2 данных видно, что в 2004 г. увеличение доходов целевых бюджетных фондов на 3 % против 2001 г., а также увеличение доли неналоговых поступлений в общем объеме доходов консолидированного бюджета на 4,9 %. В то же время удельный вес налоговых поступлений в доходах бюджета в течение 2001 - 2004 гг. практически не менялся и был на уровне 51,1 - 48,4 % [45, 112].

Таблица 2.2 Структура доходов республиканского бюджета Республики Беларусь (с учетом целевых бюджетных фондов), в процентах от консолидированного бюджета

* - уточненный план

* * - проект

Развитию процесса бюджетизации финансовых ресурсов способствует тот факт, что в состав бюджета включаются доходы целевых внебюджетных фондов. Начиная с 1998 г. в доходы консолидированного бюджета включаются средства республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, государственного фонда содействия занятости, республиканского дорожного фонда, республиканского фонда охраны природы, республиканского фонда «Энергосбережение». Доходы этих фондов в 2003 г. составили 16,53 % в общем объеме доходов республиканского бюджета, а в 2004 г. Планировалось увеличение их удельного веса в доходах республиканского бюджета до 22,03%.С целью дальнейшей консолидации в бюджете государственных ресурсов и усилением контроля за их использованием в состав республиканского бюджета на 2005 г. включаются средства Фонда социальной защиты населения, Министерства труда и социальной защиты. Доходы этого фонда составили 11,91% в ВВП и 69% от доходов республиканского бюджета (без учета Фонда социальной защиты населения).