160272 (Аналіз фінансового стану сільськогосподарського підприємства ООО "Степове"), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Аналіз фінансового стану сільськогосподарського підприємства ООО "Степове"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160272"
Текст 2 страницы из документа "160272"
До завдань аналізу фінансового стану відносяться:
- характеристика джерел інформації, використовуваних для аналізу фінансового стану;
- визначення показників фінансової незалежності, обґрунтування і розрахунок чинників їх зміни;
- визначення показників ліквідності, обґрунтування і розрахунок чинників їх зміни;
- визначення показників платоспроможності, обґрунтування і розрахунок чинників їх зміни;
- визначення показників формування доходу, що самофінансується, і чинників їх зміни;
- визначення і кількісне порівняння наявності власних і позикових оборотних активів, розрахунок і обґрунтування чинників їх зміни;
- визначення показників платоспроможності підприємства, обґрунтування і розрахунок чинників їх зміни;
- обґрунтування і розрахунок показників прогнозування фінансового стану організації. [4, с. 151- 153]
Існує безліч класифікацій показників, що характеризують фінансовий стан підприємства.
Наприклад.
Для оцінки стійкості фінансового стану підприємства, відповідно до Савицької Г.В., використовується ціла система показників, що характеризують зміни:
а) структури капіталу підприємства, його розміщення і джерел освіти;
б) ефективності і інтенсивності його використання;
в) платеже- і кредитоспроможності підприємства;
г) запасу його фінансової стійкості. [18, с. 620]
Аналіз ФСП ґрунтується головним чином на відносних показниках, оскільки абсолютні показники балансу в умовах інфляції практично неможливо привести в зіставний вигляд.
Відносні показники аналізованого підприємства можна порівняти з:
• загальноприйнятими "нормами" для оцінки ступеня риски і прогнозування можливості банкрутства;
• аналогічними даними інших підприємств, що дозволяє виявити сильні і слабкі сторони підприємства і його можливості;
• аналогічними даними за попередні роки для вивчення тенденцій поліпшення або погіршення ФСП. [19, с. 209]
На думку Єрмоловича Л.Л. об'єктами аналізу фінансового стану підприємства є показники, приведені на мал. 1.
Суть методики аналізу показників фінансового стану полягає у визначенні величини кожного з них, виявленні і вимірюванні чинників їх зміни, резервів поліпшення фінансового стану. [4, с. 152]
Інші учені (Климко Г.Н., Несторенко )В.П. до основних показників фінансового стану підприємства відносять:
коефіцієнт фінансової незалежності (забезпеченності власним капіталом);
коефіцієнт фінансової стійкості;
коефіцієнт інвестування;
коефіцієнт маневреності;
коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власним оборотним капіталом;
коефіцієнт поточної ліквідності;
коефіцієнт загальної ліквідності;
рентабельність обороту з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
фондовіддача активів;
рентабельність сукупного капіталу;
рентабельність власного капіталу. [7, с. 310-312]
Фінансовий стан
Показники ділової активності
Показники забезпеченості (покриття) внеоборотных і оборотних активів капіталом і резервами |
Показники ліквідності засобів |
Показники фінансової незалежності |
Показники платоспроможності |
Показники формування власних і позикових засобів |
Показники доходу, що самофинансируемого, у виручці від реалізації за мінусом податків, платежів і зборів |
Мал. 1. Об'єкти аналізу фінансового стану підприємства
Російські фахівці в області аналізу діяльності підприємства (Ковалев В.В., Волкова О.Н.) стверджують, що фінансовий стан підприємства з позиції короткострокової перспективи оцінюється показниками ліквідності і платоспроможності, в найбільш загальному вигляді що характеризують, чи може воно своєчасно і в повному об'ємі провести розрахунки по короткострокових зобов'язаннях перед контрагентами. Короткострокова заборгованість підприємства, відособлена в окремому розділі пасиву балансу, погашається різними способами, зокрема, забезпеченням такої заборгованості можуть, в принципі, виступати будь-які активи підприємства, у тому числі і необоротні. Разом з тим очевидно, що ситуація, коли, наприклад, частина основних коштів продається для того, щоб розплатитися по короткострокових зобов'язаннях, є ненормальною. Саме тому, кажучи про ліквідність і платоспроможність підприємства як про характеристики його поточного фінансового стану і оцінюючи, зокрема, його потенційні можливості розплатитися з кредиторами по поточних операціях, цілком логічно зіставляти оборотні активи і короткострокові пасиви.
Під ліквідністю якого-небудь активу розуміють здатність його трансформуватися в грошові кошти, а ступінь ліквідності визначається тривалістю тимчасового періоду, протягом якого ця трансформація може бути здійснена. Чим коротше період, тим вище ліквідність даного виду активів. У такому розумінні будь-які активи, які можна обернути в гроші, є ліквідними. Проте в обліковий-аналітичній літературі часто поняття ліквідних активів звужується до активів, споживаних протягом одного виробничого циклу (роки).
Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів і їх еквівалентів, достатніх для розрахунків по кредиторській заборгованості, що вимагає негайного погашення. Таким чином, основними ознаками платоспроможності є: а) наявність в достатньому об'ємі засобів на розрахунковому рахунку; б) відсутність простроченої кредиторської заборгованості. [8, с. 240-242]
Ліквідність менш динамічна в порівнянні з платоспроможністю. Річ у тому, що у міру стабілізації виробничої діяльності підприємства у нього поступово складається певна структура активів і джерел засобів, різкі зміни якої порівняно рідкісні. Тому і коефіцієнти ліквідності зазвичай варіюють в деяких цілком передбачених межах, що, до речі, і дає частково підставу аналітичним агентствам розраховувати і публікувати середньогалузеві і середньогрупові значення цих показників для використання в міжгосподарських порівняннях і як орієнтири при відкритті нових напрямів виробничій діяльності.
Навпаки, фінансове полягання в плані платоспроможності може бути вельми мінливим, причому з дня на день: ще вчора підприємство було платоспроможним, проте сьогодні ситуація кардинально змінилася - прийшов час розплатитися з черговим кредитором, а у підприємства немає грошей на рахунку, оскільки не поступив своєчасно платіж за поставлену раніше продукцію. Іншими словами, воно стало неплатоспроможним із-за фінансової недисциплінованості своїх дебіторів. Якщо затримка з надходженням платежу носить короткостроковий або випадковий характер, то ситуація в плані платоспроможності може незабаром змінитися в кращу сторону, проте не виключені та інші, менш сприятливі варіанти. Такі пікові ситуації особливо часто мають місце в комерційних організаціях, по яких-небудь причинах тих, що не підтримують в достатньому об'ємі страхового запасу грошових коштів на розрахунковому рахунку. Оцінка ліквідності і платоспроможності може бути виконана з певним ступенем точності. Зокрема, в рамках експрес-аналізу платоспроможності звертають увагу на статті, що характеризують готівку в касі і на розрахункових рахівницях в банці. Це і зрозуміло: вони виражають сукупність наявних грошових коштів, тобто майна, яке має абсолютну цінність, на відміну від будь-якого іншого майна, що має цінність лише відносну. Ці ресурси найбільш мобільні, вони можуть бути включені у фінансово-господарську діяльність у будь-який момент, тоді як інші види активів нерідко можуть включатися лише з певним тимчасовим лагом. Мистецтво фінансового управління якраз і полягає в тому, щоб тримати на рахівницях лише мінімально необхідну суму коштів, а решту частини, яка може знадобитися для поточної оперативної діяльності, - в активах, що швидко реалізовуються. Таким чином, для експрес-оцінки фінансового стану підприємства чим значніше розмір грошових коштів на розрахунковому рахунку, тим з більшою вірогідністю можна стверджувати, що воно має в своєму розпорядженні достатні засоби для поточних розрахунків і платежів. Разом з тим наявність незначних залишків на розрахунковому рахунку зовсім не означає, що підприємство неплатоспроможне, - засоби можуть поступити на розрахунковий рахунок протягом найближчих днів, деякі види активів при необхідності легкого перетворюються на грошову готівку і ін.[9, с. 112-114]
Аналізом фінансового стану займаються не тільки керівники і відповідні служби підприємства, але і його засновники, інвестори з метою вивчення ефективності використання ресурсів, банки — для оцінки умов кредитування і визначення ступеня риски, постачальники для своєчасного отримання платежів, податкові інспекції для виконання плану надходження засобів до бюджету і т.д. Відповідно до цього аналіз ділиться на внутрішній і зовнішній. Внутрішній аналіз проводиться службами підприємства, і його результати використовуються для планування, контролю і прогнозування ФСП. Його мета — забезпечити планомірне надходження грошових коштів і розмістити власні і позикові засоби так, щоб створити умови для нормального функціонування підприємства, отримання максимуму прибули і виключення риски банкрутства.
Зовнішній аналіз здійснюється інвесторами, постачальниками матеріальних і фінансових ресурсів, контролюючими органами на основі публікованої звітності. Його мета — встановити можливість вигідно вкласти засоби, щоб забезпечити максимум прибули і виключити ризик втрат. [2, с. 215]
2.1 Економічна характеристика підприємства
Аналізоване підприємство – Сільськогосподарське Суспільство з обмеженою відповідальністю «Степове», розташоване в Луганській області, Славяносербськом районі, с. Степове. Географічне положення підприємства достатнє вигідно, оскільки воно знаходиться поряд з важливими автодорожніми магістралями і недалеко від обласного центру м. Луганська. Клімат на цій території сприятливий для вирощування сільськогосподарських культур – жарке літо і помірна сніжна зима. Сільськогосподарське суспільство з обмеженою відповідальністю є підприємством, заснованому на умовах угоди громадян України, юридичних осіб шляхом об'єднання їх майнових, земельних пайових, власних засобів для підприємницької діяльності відповідно до законодавства України. Основною метою Суспільства є виробництво сільськогосподарської продукції, її переробка і реалізація, інші види господарської діяльності, направлені на задоволення потреб як учасників Суспільства, так і всього населення України, і отримання прибули.
Предметом діяльності Суспільства є:
- організація сільськогосподарського виробництва і реалізація продукції і сировини;
- переробка сільськогосподарської продукції як власного виробництва, так і придбаною.
Проаналізувавши отримані дані СТОВ «Степове» в динаміці за 2004-2006 рр. можемо зробити вивід, що загальна сума виручки від реалізації в 2005-2006гг. зросла в порівнянні з 2004г. У 2005г. спостерігається значне збільшення об'ємів реалізації в порівнянні з 2004 г (на 1686,8 тис.грн.), але в 2006 р. Виручка знизилася в порівнянні з 2005 р. (на 1047,8 тис.грн.).
Структура товарної продукції на підприємстві за аналізований період піддавалася змінам, але впродовж всього періоду пріоритетною сферою (що приносить найбільшу суму прибули) залишалося виробництво і реалізація молока (хоча його питома вага в сумі виручки з 2004г. по 2006г. знизився на 7,6 %). Спостерігається збільшення об'ємів реалізації зернових культур – з 7,3 % у 2004 р. до 26,6 % у 2006г. у загальній структурі виручки (на 902,7 тис.грн.). Щодо реалізації соняшнику спостерігається тенденція різкого падіння виручки в 2005г. (зменшилася на 248,6 тис.грн.) і значне її зростання в 2006г. (збільшилася на 136,2 тис.грн.) в порівнянні з 2004г. Загалом по рослинництву спостерігається збільшення об'ємів реалізації і суми виручки на 936,7 тис. грн. в 2006г. в порівнянні з 2004г. Що стосується м'яса КРС і свиней в 2005г. спостерігається різке зростання суми виручки (КРС – на 490,6 тис. грн., свиней – на 252 тис.грн.), а в 2006г. її істотне зменшення при реалізації м'яса КРС (на 169,6 тис.грн.) і не значне зменшення при реалізації м'яса свиней (на 38,8 тис. грн) в порівнянні з даними базисного року – 2004г.
Швидкими темпами росте виручка від реалізації промислової продукції – з 3,2 тис.грн. у 2004г. до 66,5 тис.грн. у 2006г.
Порівнявши ж загальну суму виручки від реалізації всіх видів продукції, можна зробити вивід, що в 2005г. виручка істотно збільшилася в порівнянні з 2004г. (на 1686,8 тис.грн.), але вже в 2006 р. в порівнянні з 2005г. зменшилася (на 1047,8 тис.грн.). Звідси витікає, що виручка від реалізації товарної продукції СТОВ «Степове» за аналізований період збільшилася на 639 тис.грн. в порівнянні з базисним роком – 2004г.
Таблиця 1.Склад і структура товарної продукції підприємства
Види товарної продукції | 2004 рік | 2005 рік | 2006 рік | |||||||||||||||||||||||
сумарна виручка, тис. грн. | питома вага продукції в сумі виручки % | порядковий номер в ранжируваному ряду | сумарна виручка, тис. грн. | питома вага продукції в сумі виручки % | порядковий номер в ранжируваному ряду | сумарна виручка, тис. грн. | питома вага продукції в сумі виручки % | порядковий номер в ранжируваному ряду | ||||||||||||||||||
1. Всього по рослинництву | 991,6 | 26,2 | 1181,3 | |||||||||||||||||||||||
1928,3 | 43,5 | |||||||||||||||||||||||||
1.1. Зерно | 274,6 | 7,3 | 5 | 662,6 | 12,1 | 3 | 1177,3 | 26,6 | 2 | |||||||||||||||||
1.2. Соняшник | 591,8 | 15,6 | 3 | 343,2 | 6,3 | 5 | 728,0 | 16,4 | 4 | |||||||||||||||||
1.3. Овочі | 102,4 | 2,7 | 6 | 154,8 | 2,8 | 6 | 6,2 | 0,1 | 9 | |||||||||||||||||
1.4. Інша продукція рослинництва | 22,8 | 0,6 | 9 | 20,7 | 0,4 | 9 | 16,8 | 0,4 | 8 | |||||||||||||||||
2. Всього по тваринництву | 2675,4 | 70,6 | 4164,6 | 76,1 | 2360,1 | 53,3 | ||||||||||||||||||||
2.1. Молоко | 1353,3 | 35,7 | 1 | 2099,7 | 38,4 | 1 | 1244,8 | 28,1 | 1 | |||||||||||||||||
2.2. М'ясо КРС | 957,0 | 25,2 | 2 | 1447,6 | 26,4 | 2 | 787,4 | 17,8 | 3 | |||||||||||||||||
2.3. М'ясо свиней | 362,5 | 9,6 | 4 | 614,5 | 11,2 | 4 | 323,7 | 7,3 | 5 | |||||||||||||||||
2.4. Інша продукція тваринництва | 2,6 | 0,1 | 10 | 2,8 | 0,1 | 11 | 4,2 | 0,1 | 9 | |||||||||||||||||
3. Промислова продукція | 3,2 | 0,8 | 8 | 67,6 | 1,2 | 7 | 66,5 | 1,5 | 6 | |||||||||||||||||
4. Інша продукція, роботи і послуги | 23,2 | 0,6 | 9 | 15,6 | 0,3 | 10 | 15,9 | 0,4 | 8 | |||||||||||||||||
5. Товари | 66,4 | 1,8 | 7 | 46,3 | 0,8 | 8 | 56,8 | 1,3 | 7 | |||||||||||||||||
6. Всього по господарству | 3788,6 | 100 | 5475,4 | 100 | 4427,6 | 100 |
Результати господарської діяльності багато в чому залежать від рівня спеціалізації і концентрації виробництва. Спеціалізація і концентрація сільськогосподарського виробництва розвиваються під впливом двох тенденцій: з одного боку, поглиблення суспільного розподілу праці сприяє вужчій спеціалізації, а з іншої — особливості сільськогосподарського виробництва (сезонність, особлива роль землі і тісний зв'язок рослинництва і тваринництва) викликають необхідність розвитку багатогалузевих підприємств. Більшість колгоспів і радгоспів є багатогалузевими, хоча останніми роками збільшилася кількість вузькоспеціалізованих господарств (птицефабрик, овочевих фабрик, комплексів по вирощуванню і відгодівлі тварин і ін.). Проте така вузька спеціалізація можлива далеко не по всіх видах сільськогосподарської продукції.