МД = П + Н или П = МД – Н. (2.8)

Сумму маржинального дохода можно представить в виде произведения количества реализованной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (ДС).

П = К · ДС – Н. (2.9)

ДС = Ц – V, (2.10)

где Ц – цена единицы изделия;

V – условно-переменные затраты на единицу продукции.

Таким образом, факторная модель прибыли может иметь вид:

П = К · (Ц – V) – Н. (2.11)

Схема определения влияния факторов:

1. Оценка влияния изменения количества реализованной продукции:

. (2.12)

= 2625–2599=26 т.р.

2. Оценка влияния изменения цен:

. (2.13)

= 2625–2807=-170 т.р.

3. Оценка влияния изменения условно-переменных затрат в расчете на одно изделие:

. (2.14)

= 2807–2638=169 т.р.

4. Оценка влияния суммы постоянных затрат:

. (2.15)

= 2638–2608=30 т.р.

балансовая модель:

. (2.16)

= 26–170+169+30=55 т.р.

Сумма маржинального дохода в отчетном периоде составит: 55+90=145 т.р.

Проведя маржинальный анализ прибыли, можно сделать следующий вывод:

а) при изменении (увеличении) количества реализованной продукции прибыль увеличилась на 26 тыс. р.;

б) при увеличении цены продукции прибыль уменьшилась на 170 тыс. р.;

в) при увеличении условно – переменных затрат в расчете на одно изделие, прибыль увеличилась на 169 тыс. руб.;

г) при увеличении постоянных затрат предприятия прибыль увеличилась на 30 тыс. р.

2.7 Оценка факторов, влияющих на прибыль

Источники информации: данные расчетов этапов маржинального анализа прибыли.

Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.6.

Таблица 2.6 Оценка факторов, влияющих на прибыль

Показатель	Сумма	В% к итогу
Общее изменение прибыли	54970	100
в том числе за счет изменения:
количества реализованной продукции	26000	47,3
цен	-170350	-309,9
условно-переменных затрат	169320	308
постоянных затрат	30000	54,6

Таким образом, наибольшее влияние на общее изменение прибыли оказали условно – переменные затраты (их увеличение), а наименьшее влияние оказали изменения в количестве реализованной продукции.

1. Анализ критического объема реализации

Источники информации: пункт 26 прочих учетных источников и данные расчета 5 этапа маржинального анализа прибыли.

Исходная формула расчета критического объема реализации (точки безубыточности) имеет вид:

. (2.17)

анализ выполняется путем расчета критического объема реализации по основным видам продукции. возможно нахождение критического объема реализации графическим способом.

Таким образом, критический объем реализации составит:

По изделию 1: = 100 /6,05–4=49 шт.

По изделию 2: = 100 / 11,845–4 =13 шт.

По изделию 3: = 100 / 30 – 4 =4 шт.

Проведя анализ критического объема реализации можно сделать вывод, что критическим объемом для изделия 1 является 49 шт., для изделия 2 – 13 шт., а для изделия 3 – 4 шт.

3. Анализ влияния результатов формирования и использования прибыли на финансовое состояние ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ»

3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового состояния ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ»

Чтобы улучшить финансовое состояние анализируемого предприятия – ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ», необходимо, прежде всего, делать определенные вложения в нематериальные активы, то есть в объекты интеллектуальной собственности. Безусловно, это требует значительных финансовых вложений, а предприятие только первый год получило чистую прибыль. Но в долгосрочной перспективе, если будет разработаны и внедрены новые средства строительства, а определенные исследования и разработки на предприятии ведутся.

Уже сейчас основные тенденции развития промышленности средств связи, в которой ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ» осуществляет основную деятельность, направлены на создание и внедрение высоких технологий. Продукция соответствует основным тенденциям развития в отрасли.

Требуется искать инвестора, который согласился бы выделить средства на проекты. В условиях нынешней российской действительности, вкладывать деньги в отечественное производство очень рискованно, но, несмотря на это, преимуществом ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ» является то, что потребителями продукции являются, в частности, Министерство обороны; Федеральная служба безопасности; Министерство внутренних дел; Федеральная служба охраны; то есть государственные институты. Это дает возможность руководству предприятия пролоббировать кредиты.

Необходимо, также, сокращать оборотные активы, тем самым, повысив их оборачиваемость. В первую очередь, речь идет о сокращении производственных запасов в производстве, составляющих на данный момент почти треть от общей стоимости активов. По сравнению с прошлым отчетным годом запасы увеличились на 2% по структуре, но в абсолютном выражении выросли на 13279 тыс. руб., что не очень хорошо. Производственные запасы необходимо сокращать, в частности, за счет уменьшения пролеживания деталей между операциями, то есть, более эффективной организации производства продукции.

Необходимо оптимизировать состояние активов по степени риска, и впредь уменьшая долю активов с высокой степенью риска, в частности, вести более разборчивую политику предоставления дебиторской задолженности, а также снижать затраты в незавершенном производстве.

В динамике отрицательным моментом является уменьшение величины краткосрочных кредитов, которыми предприятие могло бы эффективно пользоваться, вкладывая, например, в высоко ликвидные в краткосрочном периоде ценные бумаги и получая дополнительный доход. Использование заемных средств также снижает величину налогооблагаемой прибыли.

Безусловно, предприятию, как и любому другому, необходимо наличие собственного оборотного капитала, а значит необходимо увеличивать собственный капитал и снижать величину внеоборотных активов. Этот процесс уже происходит, что видно из динамики показателей, и должен происходить и в дальнейшем. При наличии собственного оборотного капитала предприятие может уже в следующем отчетном году достигнуть положения, соответствующего нормальной финансовой устойчивости, а также превышения чистых активов уставного капитала.

Среди необходимых улучшений на будущее особую роль играет снижение себестоимости производимой продукции. Прежде всего, необходимо увеличивать объемы производства строительных материалов, выпуск которых начался только в этом отчетном году, чтобы издержки на их изготовление снижались. Также необходимо снижать себестоимость всей производимой продукции. Одним из путей может служить проведение переговоров с поставщиками о возможности снизить цены на сырье и материалы. Также необходимо произвести поиск новых поставщиков, предлагающих аналогичное сырье. На предприятии отсутствуют современные технологии производства, парк оборудования является устаревшим. Опять же, необходимы крупные инвестиции в производство, которые, впоследствии, окупятся. Переход на новое оборудование и технологии в перспективе также будет являться фактором снижения себестоимости продукции.

Вообще, факторами, негативно влияющими на деятельность предприятия являются появление на российском рынке более качественных зарубежных строительных материалов; а также выпуск некачественных комплектующих изделий и как следствие некачественные строительные материалы.

Для эффективности работы предприятия необходимо выделение кредитов, инвестиций, которые будут направлены на внедрение новых технологий и разработку новых продуктов; уменьшение налогооблагаемой базы общества, увеличение объемов производства, модернизация и реконструкция основных фондов. Все это позволит ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ» добиться хорошего финансового положения, оптимизировать свою прибыль.

3.2 Рекомендации по совершенствованию распределения прибыли ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ»

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.

Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста.

В условиях перехода к рыночной экономике, ее начального этапа очень важны мероприятия научно-технического характера. Важнейшим фактором повышения эффективности производства был и остается научно-технический прогресс (НТП). До последнего времени НТП протекал, по сути, эволюционно (в стране в целом). Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально технологиям, перевооружение на основе новейших достижений науки и техники. Коллективы предприятий, их руководители главное внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления. Такое положение ненормально. Очевидно, по мере развития рыночных отношений, предприятия начнут уделять должное внимание развитию производства на перспективу и будут направлять необходимые средства на новую технику, обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции (работ, услуг) [7].

На уровне предприятия ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ» необходимо создать фонд развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Их цель – быстрое и эффективное воплощение научных идей в конкретные технические и технологические новшества. Решению задач научно-технических порывов служит программно-целевая форма управления НИОКР. Координационная форма управления целевыми научно-техническими программами предусматривает работу участников программ в своих организациях и согласование их деятельности из центра управления программой.

Заключение

В данной курсовой работе проанализировано финансовое состояние предприятия ОАО «ЭРТИЛЬСТРОЙ», произведена оценка наличия, состава и структуры имущества предприятия, а также источников средств, произведен анализ активов предприятия по степени риска, определен тип финансовой устойчивости предприятия, рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости и коэффициенты платежеспособности, проанализирована ликвидность баланса предприятия.

Также произведен анализ формирования и использования прибыли предприятия – проанализированы источники формирования прибыли в динамике, произведен факторный анализ прибыли с последующей оценкой факторов, непосредственно повлиявших на прибыль, проанализировано влияние структуры товарной продукции на прибыль от реализации, проделан и проанализирован маржинальный анализ прибыли от реализации одного из видов продукции, рассчитан критический объем производства этого вида продукции.

Даны определенные рекомендации: изложены мероприятия, последовательная реализация которых в перспективе приведет к улучшению как финансового состояния предприятия, так и оптимизации прибыли.

Список используемой литературы

1. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2001.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2001.

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2004.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2004.

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.

7. Чернышева Г.Н., Лавренова Г.А., Калашникова И.А., Щупак Л.В. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие: Воронеж, ВГТУ, 2004.