160219 (Анализ формирования и использования прибыли на предприятии ОАО "ЭРТИЛЬСТРОЙ"), страница 5

По отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от реализации продукции возросла на 173551 тыс. р. Кроме того, возросла также и себестоимость реализованной продукции, в отчетном периоде она составила 164433 тыс. р.

Следует отметить, что отрицательной динамикой отчетного года является уменьшение прочих операционных доходов на 1598,8 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом, а положительной динамикой является уменьшение операционных расходов в отчетном периоде на 433,7 тыс. р.

2.2 Факторный анализ прибыли от реализации

Источники информации: форма №2 и пункты 21 прочих учетных источников.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли проводится по факторной модели:

, (2.1)

где р – цена отдельных изделий;

q – количество изделий;

z – себестоимость.

Схема влияний факторов:

1. Влияние изменения объема реализации товаров, продукции услуг ( ):

(2.2)

где – плановая прибыль (П_о= );

– индекс изменения объема реализации, .

П₀=(29*102+10*16+5*50) – (27*102+8*16+4*50) =3371 – 3084= 286 т.р.

I_q=(29*103+10*16+5*50)/3371=1,0086

= 286*(1,0086 – 1)=2,4651 т.р.

2. Влияние изменения объема и ассортимента продукции ( ):

(2.3)

= (3400 – 3111) – (3371 – 3084) = 2 т.р.

3. Влияние изменения ассортимента выпускаемой продукции :

(2.4)

= 2 – 2,4651 = – 0,4651 т.р.

4. Влияние изменения себестоимости отдельных изделий ( ):

(2.5)

= 27*103+10*16+6*50=3244 т.р.

= 3111 – 3244= -132 т.р.

5. Влияние изменения цен ( ):

(2.6)

= 3585 – 3400=185 т.р.

Балансовая модель:

. (2.7)

∆П= – 0,4651 +2,4651 – 132+185=55 т.р.

Анализ проводится с помощью табл. 2.2.

Таблица 2.2 Исходные данные факторного анализа прибыли

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1. Выручка от реализации продукции (без НДС и акциза)	254229,792	420400,751	427780,85
2. Полная себестоимость реализованной продукции (z, q)	249706,639	400361,452	414140,123
3. Прибыль от реализации продукции (П)	4523,153	12947,125	13640,727

Выписка из данных планово – экономического отдела.

Выпуск продукции отчетного и предыдущего периода:

Наименование изделия	Предыдущий год			Отчетный год
	Цена изделия тыс. р	Количество изделий, шт.	Себестоимость изделия тыс. р	Цена изделия тыс. р	Количество изделий, шт.	Себестоимость изделия, тыс. р
Изделие 1	5	50	4	6,05	50	6
Изделие 2	10	16	8	11,845	16	10
Изделие 3	29	102	27	30	103	27

Проведя факторный анализ прибыли от реализации можно сделать следующий вывод:

а) в результате увеличения количества продукции в отчетном периоде прибыль увеличилась на 2,4651 тыс. р;

б) в результате изменения структуры продукции прибыль от реализации уменьшилась на 0,4651 тыс. р.;

в) в результате увеличения себестоимости продукции прибыль от реализации уменьшилась на 132 тыс. р.;

г) в результате изменения (увеличения) цен в отчетном периоде прибыль увеличилась на 185 тыс. р.

Таким образом, изменение данных факторов привело к увеличению прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 55 тыс. р.

2.3 Оценка факторов, влияющих на прибыль

Источники информации: данные расчетов этапа 2 «факторный анализ прибыли».

Оценка факторов, влияющих на прибыль проводится в аналитической табл. 2.3.

Таблица 2.3 Оценка влияния факторов на прибыль

Показатель	Сумма, т. руб.	В% к итогу
Общее изменение прибыли	55,000	100
в том числе за счет изменения:
количества продукции	-0,465	-0,85
структуры продукции	2,465	4,48
цен	-132,000	-240,00
себестоимости изделий	185,000	336,36

Как было уже сказано выше, общее отклонение по прибыли составило 54970 тыс. р., что сбалансируется по сумме факторных влияний: 55= – 0,4651 + 2,4651 – 132 +185.

Как видно из таблицы 2.3, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы (в размере 185 тыс. р.), а наименьшее влияние на отклонение прибыли оказали изменения структуры продукции (в размере -0,4651 тыс. р.).

2.4 Анализ влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации

Источники информации: форма №П-1; форма №5-з и пункт 25 прочих учетных источников.

Анализ проводится в аналитической табл. 2.4.

Таблица 2.4 Расчет влияния структуры товарной продукции на прибыль от реализации

Вид продукции	Объем реализации, тыс. р.		Структура реализации				Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции		Изменение прибыли в среднем на 1 рубль реализованной продукции (гр. 5 х гр. 6)		Влияние на прибыль от реализации итог (гр. 2 х гр. 7)
	по плану	фактически		план	факт	отклонение (+,–)
Изделие 1	250	302		7,42	8,44	1,02		14,9		15,2		4590,4
Изделие 2	163	193		4,84	5,39	0,55		23,4		12,9		2489,7
Изделие 3	2958	3090		87,74	86,17	-1,57		1,5		-2,4		-7416
ВСЕГО	3371	3585		100	100	-		39,8		25,7		-335,9

2.5 Анализ использования прибыли

Источники информации: форма №2, форма №3 и пункт 24 прочих учетных источников.

Анализ выполняется в аналитической табл. 2.5.

Таблица 2.5 Анализ использования прибыли

Показатели	Предыдущий год			Отчетный год
	тыс. р.	% к прибыли	по плану				фактически
			тыс. р.		% к прибыли	тыс. р.		% к прибыли
А	1	2	3		4	5		6
1. Прибыль до налогообложения	-1560,934	57,6	1458,254		348,2	1557,889		712,5
2. Налог на прибыль и иные обязательные платежи	1148,646	42,4	985,465		204,23	1343,295		641,25
3. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов	0	0,00	0		0,00	0		0,0000
4. Чистая прибыль (строки 1–2+3)	-2709,58	100	472,789		100	214,594		100
5. Направлено – всего	150	100	150		100	150		100
в том числе:
резервный капитал и фонды	20	13,3	20		13,3	20		13,3
фонды накопления	30	20	30		20	30		20
фонд социальной сферы	50	33,3	50		33,3	50		33,3
фонд потребления	30	20	30		20	30		20
благотворительные цели	5	3,3	5		3,3	5		3,3
другие цели	15	10	15		10	15		10

Анализируя данную таблицу можно отметить, что в отчетном периоде возросла прибыль до налогообложения. Кроме того, в отчетном периоде увеличился налог на прибыль, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

За отчетный период существенно возросла чистая прибыль предприятия (это произошло, в основном, за счет увеличения прибыли до налогообложения).

Следует отметить, что наибольшая сумма чистой прибыли отчетного периода была направлена в фонды соц. сферы (33,3% от чистой прибыли), оставшаяся часть чистой прибыли была направлена в фонд накопления (20%) и в фонд потребления (20%). Кроме того, незначительная часть чистой прибыли (3,3%) была направлена на благотворительные цели.

2.6 Маржинальный анализ прибыли

Источники информации: пункт 26 прочих учетных источников.

Выписка из плана и отчетных данных планово – экономического отдела и бухгалтерии

Вид продукции	Объем реализации в натуральном выражении			Цена за единицу, тыс. р.				Себестоимость продукции, тыс. р.
	по плану	фактически	по плану		фактически		всего			В т.ч. сумма постоянных затрат
							По плану	фактически		По плану	фактически
Изделие 1	50	50		5		6,05		4	6		-	-
Изделие 2	16	16		10		11,84		8	10		-	-
Изделие 3	102	103		29		30		27	27		-	-

Выписка из отчетных данных планово – экономического отдела

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Постоянные расходы, тыс. р., в т.ч. амортизация	90	100
Переменные расходы на единицу продукции, тыс. р.	3	4

Маржинальный метод (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н).