160207 (Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Аквия"), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Аквия"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160207"
Текст 5 страницы из документа "160207"
За счет роста объема реализации продукции прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг (прибыль от продаж) увеличилась на 288 тыс. руб. (11153-0,02579)
Для определения влияния цен реализации продукции, товаров, работ и услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженный в ценах отчетного и базисного периода, это влияние равно 8 728 тыс. руб. (96008-87280).
Влияние данного фактора можно также определить путем умножения объема реализации отчетного года, выраженного в ценах базисного периода, на прирост индекса цен, оно равно + 8 728 тыс. руб. (87280*0,1).
Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль можно определить сопоставлением их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 2707 тыс. руб. (12115-9408) и за счет сокращения размера управленческих расходов прибыль возросла на 785 тыс. руб. (5120-5905).
На изменение прибыли от реализации оказывает влияние изменения структуры ассортимента реализованной продукции.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, определим на примере предприятия, пересчитав себестоимость базисного периода по индексу изменения цен, соответственно, прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам, будет равняться (табл. 6):
Таблица 6 – Расчет прибыли отчетного периода исходя из себестоимости и цен базисного периода
№ п/п | Показатель | Значение показателя, тыс. руб. |
1 | Выручка-нетто от реализации отчетного периода в ценах базисного периода (стр.7, гр.4, табл. 5). | 87280 |
2 | Фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (стр. 2, гр.3, табл.5*стр.7, гр.4, табл5/стр.1, гр.3, табл.5) 58619*87280/85085=58619*1,02579 | 60131 |
3 | коммерческие расходы базисного периода | 94008 |
4 | Управленческие расходы базисного периода | 5905 |
5 | Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам. Стр. 1 -(стр. 2 + стр.3 + стр. 4)=87280-60131-9408-5905 | 11836 |
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от реализации равно: 11836 – (11153*1,02579) = + 395 тыс. руб.
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем доходности.
Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализованной продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема реализации: 61893 – 58619*1,02579 = + 1762 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от реализации продукции снизилась на ту же сумму.
Общее влияние всех перечисленных факторов, рассчитываемое как их алгебраическая сумма, равно, тыс. руб.:
изменение объема реализации +288
изменение структуры ассортимента +395
изменение себестоимости -1762
изменение цен реализации +8728
изменение величины коммерческих расходов -2707
изменение величины управленческих расходов +785
общее влияние факторов +5727
К снижению прибыли (на 1762 тыс. руб.) привело удорожание себестоимости реализованной продукции, которое произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы, что видно из материалов дополнительного анализа первичных документов. Снижение прибыли обусловлено также увеличением коммерческих расходов (2707 тыс. руб.). Увеличение прибыли связано с ростом объема реализации (288 тыс. руб.), позитивными сдвигами в структуре продукции (395 тыс. руб.), а также сокращением управленческих расходов (785 тыс. руб.) и повышением уровня цен на реализованную продукцию (8728 тыс. руб.).
В ходе дальнейшего анализа необходимо тщательно изучить действие каждого из перечисленных факторов.
Так, изменение уровня цен на реализованную продукцию зависит от проводимой предприятием ценовой политики. Ценовая политика оказывает влияние на прибыль и финансовое состояние предприятия путем формирования имиджа предприятия у потребителей и стимулирования продвижения товаров и услуг на рынки сбыта.
3.2 Анализ рентабельности продаж
Проанализируем изменение рентабельности продаж ОАО «Аквия» в отчетном году в сравнении с предыдущим годом, сведя исходные данные и расчеты в табл. 7.
Таблица 7 – Исходные данные и расчет рентабельности продаж по различным составляющим прибыли предприятия
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год в фактически действующих ценах на продукцию и ресурсы | Отчетный год в ценах предыдущего года на продукцию и ресурсы | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
1 | Стоимость (выручка-нетто) реализованной продукции, тыс. руб. | 85 085 | 96 008 | 87 280 |
2 | то же в % к предыдущему году | 100 | 112,84 | 102,58 |
3 | Себестоимость реализованной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. | 73 932 | 79 128 | 60 131 |
4 | то же в % к предыдущему году | 100 | 107,03 | 81,33 |
5 | Прибыль от продаж (стр.1-стр.3), тыс. руб. | 11 153 | 16 680 | 27 149 |
6 | то же в % к предыдущему году | 100 | 149,56 | 243,42 |
7 | Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. | 150 | 400 | 250 |
8 | то же в % к предыдущему году | 100 | 266,67 | 166,67 |
9 | Прибыль до налогообложения (стр. 5+стр.7), тыс. руб. | 11 303 | 17 080 | 27 399 |
10 | то же в % к предыдущему году | 100 | 151,11 | 242,4 |
11 | Налог на прибыль по ставке 24%, тыс. руб. (стр.9 * 0,24) | 2 713 | 4 099 | 6 561 |
12 | то же в % к предыдущему году | 100 | 151,09 | 241,84 |
13 | Экономические санкции за счет прибыли, тыс. руб. | 600 | 300 | 300 |
14 | то же в % к предыдущему году | 100 | 50 | 50 |
15 | Чистая прибыль, руб. (стр.9-стр.11-стр.13) | 7 990 | 12 681 | 20 478 |
16 | то же в % к предыдущему году | 100 | 158,71 | 256,3 |
17 | Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр.5/стр.1*100) | 13,11 | 17,37 | 31,11 |
18 | Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %. (стр.9/Стр.1*100) | 13,28 | 17,79 | 31,39 |
19 | Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр. 15/стр.1*100) | 9,39 | 13,21 | 23,46 |
Сопоставляя данные отчетов о прибылях и убытках за отчетный период и предыдущие годы, можно увидеть, что стоимость реализованной продукции выросла в 1,13 раза, а себестоимость реализованной продукции увеличилась меньшими темпами – в 1,07 раза, соответственно прибыль от продаж возросла в 1,5 раза.
Рентабельность же продаж, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к выручке-нетто, в предыдущем (базисном) году составляла 13,11%, а в отчетном значение этого показателя стало больше в сравнении с предыдущим годом на 4,26% и составило 17,37% (стр.17, табл.7). Конечные результаты прочей деятельности в прошедшем году привели к росту рентабельности продаж по прибыли до налогообложения на 0,17%, а в отчетном году их положительное влияние на этот показатель составило 0,42%. Показатель рентабельности продаж по прибыли до налогообложения в предыдущем году был равен 13,28%, а в отчетном году – 17,79%, т. е. его значение в сравнении с предыдущим годом увеличилось на 4,51%.
Рентабельность продаж по чистой прибыли в предыдущем году составляла 9,39%, а в отчетном – 13,21%. Значение рентабельности продаж по чистой прибыли ниже значения рентабельности продаж по прибыли до налогообложения, причиной чего является уплата налога на прибыль и имеющиеся у предприятия экономические санкции.
На основе изучения данных о рентабельности продаж по рассматриваемому предприятию можно сделать положительные выводы о том, что рентабельность продаж его продукции находится на среднем уровне, объемы прочей деятельности невелики, но способствуют росту прибыли до налогообложения, а значит, и повышению рентабельности продаж, налогообложение повлияло на изменение прибыли на стандартном уровне, экономические санкции из прибыли уменьшились. Рентабельность продаж в отчетном году в сравнении с предыдущим годом по прибыли от продаж увеличилась на 4,26%, а по чистой прибыли – на 3,82%.
Но, делая подобные выводы, не учитывается, что показатели выручки, себестоимости и прибыли прошедшего года оценены в базисных ценах, а аналогичные показатели отчетного года – в фактически действующих ценах.
В гр. 4 табл. 7 дана оценка выручки-нетто, себестоимости реализованной продукции и других показателей в ценах предыдущего года. Расчет рентабельности продаж отчетного года, выраженных в сопоставимых (базисных) ценах, дает иную картину эффективности финансовой и производственной деятельности предприятия. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от продаж, составляет в отчетном году 31,11%, что выше уровня предыдущего года на 18%, соответственно рентабельность продаж по прибыли до налогообложения равна 31,39% или выше на 18,11, рентабельность продаж по чистой прибыли равна 23,46% или выше на 14,07% рентабельности продаж по чистой прибыли предыдущего года. Это подтверждает ранее сделанные выводы и свидетельствует значительном улучшении эффективности хозяйственной деятельности предприятия в отчетном году в сравнении с предыдущим годом. При этом больше всего уровень повышения рентабельности продаж по прибыли до налогообложения.
3.3 Факторный анализ рентабельности продукции
Исходные данные для проведения данного анализа представлены в табл. 8-9.