104010 (Оплата труда на ООО "Прима"), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Оплата труда на ООО "Прима"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "менеджмент" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "менеджмент" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "104010"
Текст 2 страницы из документа "104010"
Стандартные вычеты (300 и 400 рублей) в ноябре Иванову А.В. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:
6000.00*10=60 000.00 > 20 000.00
Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:
6000.0*13%=780.00 руб.
Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета алиментов составит 25%. Таким образом сумма алиментов равна:
(6000.00-780.00)*25%=5220.00*25%=1305.00 руб.
Сумма заработной платы Иванова А.В. к выдаче составляет:
6000.00-780.00-1305.00-2000.00=1915.00 руб.
Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, так как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 10% - страховая часть трудовой пенсии, и 4% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:
6000.00*10%=600.00 руб. - страховая часть трудовой пенсии;
6000.00*4%=240.00 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.
Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных ООО "Прима" считает 1,1% для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
6000.00*1,1%=66.00 руб.
11.11.06г. Д70 К50 2000.00 руб. -выдан аванс Иванову А.В. из кассы в счет заработной платы;
10.12.06г. Д20 К70 6000.00 руб. - начислена заработная плата Иванову А.В. за ноябрь 2006 года;
10.12.06г. Д70 К68НДФЛ 780.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Иванова А.в.;
10.12.06г. Д70 К76алименты 1305.00руб. -удержаны алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2006 г.;
10.12.06г. Д20 К69.2стр.ч. 600.00 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);
10.12.06г. Д20 К69.2накоп.ч. 240.00 руб. начислены взносы в Пенсион-ный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);
10.12.06г. Д20 К69.1 66.00 руб. начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);
15.12.06г. Д68НДФЛ К51 780.00 руб. - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Иванова А.в.;
15.12.06г. Д76алименты К51 1305.00 руб. - перечислены алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2006 г.;
15.12.06г. Д69.2стр.ч. К51 600.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);
15.12.06г. Д69.2накоп.ч. К51 240.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);
15.12.06г. Д69.1 К51 66.00 руб. - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);
20.12.06г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату Иванову А.В.;
20.12.06г. Д70 К50 1915.00руб. - выдана заработная плата Иванову А.В.
При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.
Расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы.
Согласно статье 34611 главы 262 Налогового кодекса РФ ООО "Прима" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога.
Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются таблица 1 и 2.
Таблица 1
Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения менее 1967 года
База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше | Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 года по 1966 год рождения | ||
на финансиро-вание страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | на финансиро-вание страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
До 100 000 руб. | 14,0% | 0,0% | 12,0% | 2,0% |
От 100 001 руб. до 300 000 руб. | 14000 руб. + 7,9% с суммы, превышаю-щей 100000руб. | 0,0% | 12000 руб. + 6,8% с суммы, превышаю-щей 100000руб. | 2000 руб. + 1,1% с суммы, превышаю-щей 100000руб. |
От 300 001 руб. до 600 000 руб. | 29800 руб. + 3,95% с суммы, превышаю-щей 300000руб. | 0,0% | 25600 руб. + 3,39% с суммы, превышаю-щей 300000руб. | 4200 руб. + 0,56% с суммы, превышаю-щей 300000руб. |
Свыше 600 000 руб. | 41650 руб. | 0,0% | 35770 руб. | 5880 руб. |
Таблица 2
Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения начиная с 1967 года на 2006г..
База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
До 100 000 руб. | 10,0% | 4,0% |
От 100 001 руб. до 300 000 руб. | 10000 руб. + 5,64% с суммы, превышаю-щей 100000руб. | 4000 руб. + 2,26% с суммы, превышаю-щей 100000руб. |
От 300 001 руб. до 600 000 руб. | 21280 руб. + 2,82% с суммы, превышаю-щей 300000руб. | 8520 руб. + 1,13% с суммы, превышаю-щей 100000руб. |
Свыше 600 000 руб. | 41650 руб. | 11910 руб. |
Руководствуясь данными таблицами бухгалтер определяет сумму взносов. После определения суммы страховых взносов для всех трех различных возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО "Прима" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 .
ООО "Прима" представляет в ПФРФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правительства ПФ РФ от 22.10.02 №122п [13].
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО "Прима" отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам бюджетной классификации (табл. 3):
Таблица 3
Коды бюджетной классификации для перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ
1010610 | Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии |
1010620 | Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии |
1400310 | Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФРФ |
ООО "Прима" представляет декларацию по страховым вносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой приказом МНС России от 26.12.02 №БГ-3-05/747 .
Суммы страховых вносов на обязательное пенсионное страхование уменьшает сумму Единого налога, но не более чем на 50%.
На основании ст.11 Федерального закона от 05.08.00 №118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН, а уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и уплачиваются ООО "Прима" независимо от применяемой ей системы налогообложения .
Расчет пособий по временной нетрудоспособности
Согласно статье 346 главы 26 Налогового кодекса РФ ООО "Прима" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога.
Но не освобождает ООО "Прима" от выплаты пособий по временной нетрудоспособности .
В целом расчет пособий по временной нетрудоспособности нечем не отличается от стандартного, кроме такого момента как
Согласно статье 2 Федерального закона №190-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются из двух источников:
-
ФСС России возмещает работодателю расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц;
-
средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.
Непосредственно из средств ФСС России ООО "Прима" может получить лишь 600руб. за полный календарный месяц. Остальное организация выплачивает за счет собственных средств.
Причем на сумму пособия по временной нетрудоспособности уплаченную за счет собственных средств предприятия, но в пределах лимита 11700 руб., уменьшается сумма Единого налога, на эти суммы не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Сумма возмещаемого пособия определяется путем деления суммы 1МРОТ на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности уплачиваемую за счет собственных средств предприятия исчисляют путем деления 11700 рублей на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Размеры дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности зависят от непрерывного трудового стажа работника. Когда он меньше пяти лет, пособие равно 60% заработка. Если стаж составляет от пяти до восьми лет-80%. Свыше восьми лет- 100%. Это установлено пунктом 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.
Прежде чем рассчитывать пособие, нужно узнать, сколько человек фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболеть. Это надо знать для того, чтобы определить, что брать за основу расчета пособия: среднюю заработную плату или МРОТ.
Пример №2
Петрова Марина Николаевна 1950 года рождения, 10.11.2006 года предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2006г. по 09.11.2006г. Она является сотрудником аппарата управления ( бухгалтер), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2006 года составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу:
в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.
Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа "справка о заработной плате" (Рис. 1.), а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ | ||||||
Месячный оклад 7 000 руб. | Дневная тарифная ставка____________ руб. | |||||
Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. | ||||||
Месяцы | Число рабочих дней (часов) | Сумма фактического заработка | Среднедневной (часовой) заработок | |||
310 руб. 76 коп. | ||||||
Всего | 251 | 78 000 руб. | ||||
Причитается пособие | ||||||
С какого по какое время | За число дней | Размер пособия, % к зарплате | Размер дневного (часового) пособия исходя из фактического заработка, руб. коп. | Максимальный размер (часового) пособия, руб. коп. | ||
25.10.2006г. -09.11.2006г. | 11 | 80 | 248-61 | 2734-69 | ||
Две тысячи семьсот тридцать четыре рубля 69 копеек | Подпись главного (старшего) | |||||
(сумма к выдаче – прописью) | бухгалтера Проскурякова | |||||
Включено в платежную ведомость | ||||||
за ноябрь месяц | Дата |
Рис. 1 "Справка о заработной плате Петровой М.Н."
Заработок за последние 12 месяцев составил: