99904 (Анализ формирования и использования фонда заработной платы), страница 4

где Ч_С0 , Ч_С1 – среднесписочная численность служащих по плану и фактически;

- среднегодовая оплата труда служащих по плану.

4.2. Средней оплаты труда служащих (Δ Ф_ЗС ( ))

Δ Ф_ЗС ( ) = = (20,11 – 15,67) · 144 = 639,36

где - среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически.

5. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (Δ Ф_ЗН)

Δ Ф_ЗН = Ф_ЗН1 - Ф_ЗН0 = 95 – 97,5 = - 2,5

где Ф_ЗН0, Ф_ЗН1 – плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности.

По данным предприятия «Омега» можно сказать, что оплата труда рабочих как в переменной, так и в постоянной части увеличились соответственно на 1030 руб. и 441 руб., что в итоге увеличило расходы на заработную плату рабочих по предприятию на 2200,5 руб. По сравнению с объемом выпуска продукции оплата труда увеличилась на 90%, что является отрицательным фактором, так как темпы роста оплаты труда не должны превышать темпы роста объема выпущенной продукции. Заработная плата в основном увеличилась за счет увеличения заработной платы служащих на 602 руб. и прочих видов доплат и оплат на 35 руб.

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 2200,5 руб. связано с ростом оплаты труда рабочих на 1601 руб. и с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

3. Особенности анализа фонда оплаты труда в отраслях

3.1. Особенности анализа фонда заработной платы в строительстве

Особенности анализа фонда заработной платы в строительстве можно проследить на следующем примере ее оценки.

Использование фонда заработной платы строительной организацией характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана.

Таблица 3.1.1

Результаты анализа фонда заработной платы строительной организации

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по строительной организации, по видам производств и хозяйств и по категориям работников.

Из таблицы 3.1 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход фонда заработной платы, который составляет 27,3 тыс. руб., или 1,46% ( ) общего планового фонда, в том числе по рабочим 32,6 тыс. руб., или 1,89% ( ).

По работникам, занятым на СМР и в подсобных производствах, заработная плата также перерасходована на 11,7 тыс. руб., или на 0,67% ( ).

На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность. Изменение численности работников отражено в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2

Технико-экономические показатели строительной организации

Фактическое превышение средней заработной платы над планом составляет 21 руб. 94 коп., так как средняя заработная плата одного работника по плану равна 1963 руб. 58 коп. ( ), а по отчету – 1985 руб. 52 коп. ( ). Численность работников по отчету уменьшилась на 4 человека (891 – 895). Это должно было уменьшить фонд заработной платы на 7,854 тыс. руб. ( ), но повышение их средней заработной платы на 21 руб. 94 коп. увеличило отчетный фонд заработной платы на 19,55 тыс. руб. ( ). Кроме того, изменился объем СМР, выполненный строительной организацией за анализируемый год. Он превышает плановый и составляет по отношению к нему 102,03% ( ).

При изменении объема работ изменится и фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ. Плановый фонд заработной платы на выполненный объем работ пересчитывается по формуле [9, с.114]:

ФЗП_пл^ф ₌ С_с.м^ф Н_з.п., (20)

где ФЗП_пл^ф – плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем СМР;

С_с.м^ф – объем СМР по отчету;

Н_з.п – норматив заработной платы работников, занятых на СМР.

В рассматриваемом примере Н_з.п =19,7 коп. на 1 руб, стоимости работ. Тогда скорректированный на фактически выполненный объем работ фонда заработной платы по плану должен составить 1803,79 тыс. руб. ( ). Фактически же расход заработной платы составил 1769,1 тыс. руб., т.е. имеет место относительная экономия фонда заработной платы в размере 34,69 тыс. руб. (1769,1 – 1803,79). На эту экономию оказали влияние изменения численности рабочих, их средней заработной платы, а также структуры выполненных работ.

Порядок определения влияния изменения структуры работ на фактический расход заработной платы рассмотрим на примере данных, представленных в таблице 3.1.3

Таблица 3.1.3

Изменение расхода заработной платы при динамике структуры работ (тыс.руб)

При плановой структуре работ расход фонда заработной платы на 1000 руб. объема СМР составляет 173 руб. 58 коп. (1557780 : 8974,5), а при фактической – 168 руб. 39 коп. (1541850 : 9156,3).

Значительный прирост объемов работ по монтажу железобетонных конструкций увеличил количество менее трудоемких работ, что и уменьшило расход заработной платы в расчете на 1000 руб. на 5 руб. 19 коп. (168,39 – 173,58), или на 2,99% ( ), что составляет в целом на фактический объем работ 47521 тыс. руб. ( ).

Таким образом, изменение структуры работ снизило общий перерасход фонда заработной платы.

В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.

Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных выплат устанавливаются при анализе состава фонда заработной платы. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих в строительной организации. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, состав которого представлен в таблице 3.1.4.

Таблица 3.1.4

Результаты анализа состава фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах (тыс.руб)

Удельный вес фонда заработной платы каждого вида определяется путем деления его на общий фонд и умножения на 100.