19944 (Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19944"
Текст 3 страницы из документа "19944"
Единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности регламентированы Правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита».
Аудитор составляет план аудиторской проверки учета расчетов по претензиям в ООО «АКРОС» (см. приложение 2).
Далее аудитором составляется и документально оформляется программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.1 Программа аудита расчетов по претензиям приведена в приложении № 3.
Глава III. Методика аудиторской проверки и ее завершение
3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств
В ходе аудита расчетов по претензиям аудитору предоставлены следующие документы ООО “АКРОС”:
-
Учетная политика на 2009 год;
-
Договора с контрагентами;
-
Журнал регистрации входящей документации;
-
Платежные поручения;
-
Товарные накладные;
-
Счета-фактуры;
-
Претензионные письма;
-
Акты об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
-
Акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами;
-
Ответы на претензии;
-
Бухгалтерский баланс ООО «АКРОС» за 2009 год.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц)1.
Для получения аудиторских доказательств аудитор использует следующие процедуры:
1) Инспектирование. Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов1. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства относительно существования объектов проверки;
2) Запрос. Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
3) Подтверждение. Подтверждение представляет собой ответ на запрос аудитора об информации, содержащейся в бухгалтерских записях1;
4) Пересчет. Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
3.2 Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование
На основании общего плана аудита и программы аудита (далее - программа) проводит проверку расчетов по претензиям в ООО «АКРОС».
Согласно п.1.1 программы аудитор проверяет наличие договоров с контрагентами, которым предъявлены претензии. За период с 01.01.2009 по 31.12.2009 претензии за поставленные товары были предъявлены:
-
ООО «ВТТ-Амур»;
-
ООО «ФОРОФИС».
Договора с ООО «ВТТ-Амур» и ООО «ФОРОФИС» находятся в наличии. Проинспектировав согласно п. 1.2 программы оформление и содержание данных договоров, аудитор приходит к выводу, что оно соответствует требованиям ГК РФ.
Договор поставки с ООО «ВТТ-Амур» заключен 11.09.2009 путем составления одного документа1 и содержит существенные условия:
-
предмет договора – поставка картриджей для лазерного принтера Canon C-712;
-
поставка в период с 01.10.2009 по 31.12.2009 производится внутри квартала равными месячными партиями в количестве 80 шт.;
-
предоплата составляет 100%;
-
срок поставки товара – в течение 7 дней с момента поступления предоплаты;
-
цена одного картриджа составляет 2500 руб. 00 коп.
Договор поставки с ООО «ФОРОФИС» заключен 22.09.2009 путем составления одного документа и содержит существенные условия:
-
предмет договора – поставка картриджей для лазерного принтера Epson C13S050520;
-
поставка в период с 01.10.2009 по 31.12.2009 производится внутри квартала равными месячными партиями в количестве 130 шт.;
-
предоплата составляет 100%;
-
срок поставки товара – в течение 7 дней с момента поступления предоплаты;
-
цена одного картриджа составляет 2000 руб. 00 коп.
Согласно п. 2.1 программы аудитор оценивает правомерность и обоснованность предъявленных претензий к контрагентам.
Согласно условиям договора, 12.10.2009 ООО «ВТТ-Амур» поставлено 80 шт. картриджей на сумму 236000 руб. (включая НДС), о чем свидетельствуют товарная накладная № 43 от 12.10.2009 (ТОРГ-12) и счет-фактура № 56 от 12.10.2009. В ходе приема материально ответственным лицом ООО «АКРОС» (кладовщик Лядской В. А.) установлено, что 8 шт. товара не соответствуют условиям договора, так как являются картриджами не для лазерного принтера Canon C-712, а лазерного принтера Canon EP-27. По данному факту поставщику предъявлена претензия, что подтверждено следующими документами:
-
претензионным письмом;
-
актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № 1 от 12.10.2009 (ТОРГ-2).
Согласно условиям договора, 15.11.2009 ООО «ВТТ-Амур» поставлено 80 шт. картриджей на сумму 236000 руб. (включая НДС), о чем свидетельствуют товарная накладная № 67 от 15.11.2009 (ТОРГ-12) и счет-фактура № 88 от 15.11.2009. В ходе приема материально ответственным лицом ООО «АКРОС» (кладовщик Лядской В. А.) установлено, что 40 шт. товара не соответствуют условиям договора, так как являются картриджами не для лазерного принтера Canon C-712, а лазерного принтера Canon 703. По данному факту поставщику предъявлена претензия, что подтверждено следующими документами:
-
претензионным письмом;
-
актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № 2 от 15.11.2009 (ТОРГ-2).
Ответов на данные претензии в аудируемой организации аудитором не обнаружено1 (факт получения зарегистрирован в журнале регистрации входящих документов), вследствие чего направлен запрос ООО «ВТТ-Амур». 13.04.2010 получен ответ от ООО «ВТТ-Амур», в котором организация признает факт предъявления данных претензий, а также признает их правомерность и обоснованность, а также сообщает, что ответы ООО «АКРОС» были высланы 26.10.2009 и 28.11.2009 по каждой претензии соответственно2.
Согласно условиям договора, 17.11.2009 ООО «ФОРОФИС» поставлено 130 шт. картриджей на сумму 306800 руб. (включая НДС), о чем свидетельствуют товарная накладная № 133 от 17.11.2009 (ТОРГ-12) и счет-фактура № 138 от 17.11.2009. В ходе приема материально ответственным лицом ООО «АКРОС» (кладовщик Лядской В. А.) установлено, что 20 шт. товара не хватает в поставленной партии. По данному факту поставщику предъявлена претензия, что подтверждено следующими документами:
-
претензионным письмом;
-
актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № 3 от 17.11.2009 (ТОРГ-2).
Согласно условиям договора, 14.12.2009 ООО «ФОРОФИС» поставлено 130 шт. картриджей на сумму 306800 руб. (включая НДС), о чем свидетельствуют товарная накладная № 133 от 14.12.2009 (ТОРГ-12) и счет-фактура № 88 от 14.12.2009. В ходе приема материально ответственным лицом ООО «АКРОС» (кладовщик Лядской В. А.) установлено, что 110 шт. товара не соответствуют условиям договора, так как являются картриджами не для лазерного принтера Epson C13S050520, а лазерного принтера Epson C13S050167. По данному факту поставщику предъявлена претензия, что подтверждено следующими документами:
-
претензионным письмом;
-
актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № 4 от 14.12.2009 (ТОРГ-2).
В аудируемой организации имеются в наличии ответы от ООО «ФОРОФИС», в которых поставщик признает признает правомерность и обоснованность данных претензий и обязуется погасить претензии в денежной форме до 01.01.2010.
Согласно п. 2.2 аудитор проверяет своевременность и правильность отражения сумм расчетов по претензиям в регистрах синтетического учета по счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
По претензии от 12.10 8 шт. картриджей возвращены ООО «ВТТ-Амур» из-за несоответствия качеству, указанному в договоре.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 41-1 "Товары на складах" - 20000 руб. - отражена задолженность ООО «ВТТ-Амур» на покупную стоимость возвращенных картриджей без НДС;
-
Дебет 68-2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" – 3600 - (красное сторно) восстановлен НДС по возвращенным картриджам;
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - 3600 руб. - увеличена задолженность ООО «ВТТ-Амур» на сумму НДС по возвращенным картриджам.
По претензии от 15.11 40 шт. картриджей возвращены ООО «ВТТ-Амур» из-за несоответствия качеству, указанному в договоре.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 41-1 "Товары на складах" - 100000 руб. - отражена задолженность ООО «ВТТ-Амур» на покупную стоимость возвращенных картриджей без НДС;
-
Дебет 68-2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" – 18000 - (красное сторно) восстановлен НДС по возвращенным картриджам;
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - 18000 руб. - увеличена задолженность ООО «ВТТ-Амур» на сумму НДС по возвращенным картриджам.
По претензии от 17.11 установлена нехватка 20 шт. картриджей.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 41-1 "Товары на складах" - 41600 руб. - отражена задолженность ООО «ФОРОФИС» на покупную стоимость недостающих картриджей без НДС;
-
Дебет 68-2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" – 7200 - (красное сторно) восстановлен НДС по недостающим картриджам;
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - 7200 руб. - увеличена задолженность ООО «ВТТ-Амур» на сумму НДС по недостающим картриджам.
В ходе сравнения данных синтетического учета по данной претензии аудитором выявлено несоответствие суммы задолженности на покупную стоимость недостающих картриджей данным первичной учетной документации (акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № 3 от 17.11.2009)1, что задокументировано в приложениях 6 и 7.
По претензии от 14.12 110 шт. картриджей возвращены ООО «ФОРОФИС» из-за несоответствия качеству, указанному в договоре.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 41-1 "Товары на складах" - 220000 руб. - отражена задолженность ООО «ФОРОФИС» на покупную стоимость возвращенных картриджей без НДС;
-
Дебет 68-2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" – 39600 - (красное сторно) восстановлен НДС по возвращенным картриджам;
-
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - 39600 руб. - увеличена задолженность ООО «ВТТ-Амур» на сумму НДС по возвращенным картриджам.
Согласно п. 3 программы аудитор проверяет своевременность и полноту проведения инвентаризации расчетов по претензиям.
Согласно приказу об учетной политике ООО «АКРОС», инвентаризация расчетов по счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» проводится 1 раз в год перед составлением бухгалтерской финансовой отчетности1. В ООО «АКРОС» существует постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 оформлены актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами № 1 от 12.12.2009 (форма № инв-17).
Согласно п. 4 программы аудитор проверяет правильность ведения регистров аналитического учета по счету 76 – 2. Проинспектировав данные регистры, аудитор приходит к выводу, что аналитический учет не ведется по каждому дебитору в отдельности и по каждой отдельной претензии, что нарушает требования Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета. Данный факт задокументирован в приложениях 8 и 9.
Согласно п. 5 программы аудитор проверяет правильность отражения информации о расчетах по претензиям в бухгалтерской финансовой отчетности, для чего сравнивает оборотно-сальдовую ведомость по счету 76-2 и бухгалтерский баланс.