19944 (Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19944"
Текст 2 страницы из документа "19944"
С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
К основным видам хозяйственных операций, осуществляемым в организации, относятся закупка расходных материалов и запасных частей к офисной технике, а также последующая их продажа и оказание услуг сервисного обслуживания.
Документооборот и технология сбора и обработки учетной информации регламентируется графиком документооборота.
ООО «АКРОС» не подлежит обязательному аудиту1.
С аудитором перед проведением аудиторской проверки заключен договор, предметом которого является проверка учета расчетов по претензиям с 1 января по 31 декабря 2009 г. Срок проведения аудиторской проверки установлен с 12 апреля по 17 апреля 2010г.
После ознакомления с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС» проводится ее оценка. В таблице 1 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки неотъемлемого риска.
Таблица 1. Тестирование СВК с целью оценки неотъемлемого риска
| № | ФАКТОР | (хорошо) | (плохо) |
| 1 | Характеристика и состояние отрасли клиента | Отрасль традиционная, состояние стабильное | |
| 2 | Стабильность хозяйственного права | Нормативные акты изменялись в течение проверяемого периода | |
| 3 | Вид деятельности клиента | Торговля, посреднические услуги | |
| 4 | Масштаб бизнеса клиента | Малый | |
| 5 | Финансовое положение клиента | Надежное, устойчивое | |
| 6 | Понимание руководством клиента значения финансовой отчетности | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с финансовой отчетностью | |
| 7 | Склонность руководства к риску | Руководство консервативно | |
| 8 | Качество менеджмента | Среднее | |
| 9 | Опыт и квалификация бухгалтерского персонала | Достаточные | |
| 10 | Загруженность бухгалтерского персонала | Бухгалтерский персонал перегружен | |
| 11 | Ротация | Сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет | |
| 12 | Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства | Ограниченно присутствует | |
| 13 | Наличие специальной периодической литературы в организации | Присутствует | |
| 14 | Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз | Присутствует |
В таблице 2 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки риска средств контроля.
аудит претензия риск проверка
Таблица 2. Тестирование СВК с целью оценки риска средств контроля
| № | ФАКТОР | (хорошо) | (плохо) |
| 1 | Организация бухгалтерского учета и документооборота в организации | Хорошая, отлаженная | |
| 2 | Организация внутреннего контроля | Внутренний контроль организован, но недостаточно надежен | |
| 3 | Готовность к исправлению ошибок и искажений, приближающихся к существенным | Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении | |
| 4 | Распределение каналов ответственности и полномочий | Неформальное разграничение ответственности и полномочий высшим руководством | |
| 5 | Уровень, на котором разрабатываются процедуры и стратегии утверждения сделок | Определяется формально высшим руководством | |
| 6 | Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете | Только на основании первичных документов | |
| 7 | Готовность использовать контрольные процедуры для утверждения хозяйственных операций | Недостаточная |
В таблице 3 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки риска необнаружения.
Таблица 3. Тестирование СВК с целью оценки риска необнаружения
| № | ФАКТОР | (хорошо) | (плохо) |
| 1 | Информированность аудитора о клиенте | Новый клиент | |
| 2 | Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды | Последние 3 года проверялись | |
| 3 | Опыт и квалификация аудиторов | Высокие | |
| 4 | Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Сплошной |
Таким образом, на основании приведенных в таблицах 1, 2 и 3 данных, аудитором рассчитаны:
-
Неотъемлемый риск. НР = 0,357
-
Риск средств контроля. РСК = 0,429
-
Риск необнаружения. РН = 0,25
Расчеты приведены в таблице 4.
Таблица 4. Расчет рисков
| Количество «-» факторов | Общее количество факторов | Значение риска = Количество «-» факторов/ Общее количество факторов | |
| НР | 5 | 14 | 0,357 |
| РСК | 3 | 7 | 0,429 |
| РН | 1 | 4 | 0,25 |
Далее аудитор определяет величину аудиторского риска по формуле:
(3,8 %)
2.3 Расчет уровня существенности по структуре баланса
При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных искажений. Аудитор в процессе проведения аудита оценивает существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.
Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.1
Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость – чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот.2
Таким образом, аудиторский риск для ООО «АКРОС» составляет 3,8%, а надежность: 100%-3,8% = 96,2%.
Расчет уровня существенности производится на основании показателей бухгалтерской отчетности ООО «АКРОС» за 2009 год (бухгалтерский баланс приведен в приложении № 1) методом основного массива – расчеты представлены в таблице № 5.
Таблица 5. Расчет уровня существенности
| Код строки | Наименование показателя | Значение, тыс. руб. | Уровень существенности, % | Значение существенности, % | Значение существенности, тыс. руб. |
| 300 | Валюта баланса | 11101 | 1-10 | 0,1*96,2=9,62 | 11101*0,0962= 1067,916 |
Таким образом уровень существенности для валюты баланса составляет 1067,916 тыс. руб.
Для нахождения уровня существенности для расчетов по претензиям аудитор использует метод ключевых по риску – расчеты приведены в таблице 6.
Таблица 6. Метод ключевых по риску.
| Наименование статьи | Код строки баланса | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Расчет | УС, тыс. руб. |
| ВОА | 190 | 2550 | 23,0 | 23/52,2*1067,916 | 470,538 |
| Запасы | 210 | 2567 | 23,1 | 23,1/52,2*1067,916 | 472,584 |
| Денежные средства | 260 | 226 | 2,0 | 2/52,2*1067,916 | 40,916 |
| Расчеты по претензиям | 450 | 4,1 | 4,1/52,2*1067,916 | 83,878 | |
| Итого | 5793 | 52,2 | |||
| Валюта баланса | 300 | 11101 | 100 | 1067,916 |
Таким образом уровень существенности по расчетам по претензиям составляет 83,878 тыс. руб.
2.3 План и программа аудита расчетов по претензиям
Для обеспечения проведения проверки наилучшим образом аудитором составляется план аудиторской проверки. Результаты процесса планирования в соответствии с порядком, установленным федеральным стандартом №3 «Планирование аудита», оформляются в двух документах: общем плане аудита и программе аудита.
