19895 (Организация бюджетного цикла организации), страница 5

Следовательно, вывод следующий – имеется ухудшение соотношения показателей себестоимости и объема реализуемой продукции в течение 2009 года. При дальнейшем совершенствовании хозяйственной деятельности предприятия, оно сможет выйти на уровень 2008 года, а затем постепенно и улучшить данные показатели.

3.3 Организация контроля исполнения бюджета

ЗАО КИС, с 2000 года специализируется в области управленческого консалтинга, бюджетирования, внедрения автоматизированных систем в средних и крупных компаниях с серийным и/или массовым типом производства. ПМК КИС:Бюджетирование является Windows/Internet решением в области управления эффективностью бизнеса (BPM - Business Performance Management) на платформе MS SQL сервера, используемой для оптимизации ресурсного бизнес планирования и формирования бюджета предприятия.

Клиенты получат следующие выгоды от использования продукта:

- основанная оценка принимаемых бизнес решений – моделируются производства любой сложности и любого объема номенклатурных позиций.

- Обоснованное ценообразование – инновационные и классические методики калькулирование производственной и коммерческой себестоимости.

- Действенное управление затратами – целевое отнесение затрат как на стадии планирования, так и при осуществлении контроля исполнения бюджета.

- Совокупность операционных и финансовых бюджетов – варианты бюджета рассчитываются по любому горизонту и интервалам планирования.

- Автоматизация процедуры формирования и согласования бюджета предприятия.

Благодаря использованию ПМК КИС:Бюджетирование заказчики увеличат производительность труда сотрудников в бюджетном процессе, снизят риски совершения ошибок, повысят качество бизнес планирования, контроля, и, как следствие, снизят затраты на производство продукции.

ПМК КИС:Бюджетирование предоставляет клиентам следующее основное преимущество: бюджет предприятия формируется как сбалансированная система коммерческих, производственных, инвестиционных, хозяйственных и, только в конечном итоге, финансово-экономических планов развития предприятия.

В отличие от других продуктов, в которых бюджетирование представляет собой систему планирования, контроля и анализа денежных потоков, наш программно-методический комплекс определяет денежные потоки в результате расчета удовлетворения потребностей покупателей и заказчиков с учетом альтернатив производства и ресурсных ограничений (производственных мощностей, персонала, карт замены, рецептуры продукции, страховых запасов, незавершенного производства, лимитов поставщиков и других факторов).

Функциональные возможности:

В ПМК КИС:Бюджетирование реализованы следующие возможности для оптимизации ресурсного бизнес планирования и формирования бюджета предприятия:

Регламентация бюджетного процесса, выдача бюджетных поручений и контроль исполнительской дисциплины;

Консолидация данных и формирование бюджета холдинга, группы предприятий, исключение внутрихолдинговых оборотов;

Планирование объема продаж и реализации продукции, работ, услуг. Формирование бюджета продаж в разрезе заданной аналитики (потребители, виды доходов, ассортиментные группы и др.);

Расчет производственной программы и контроль взаимной увязки показателей с учетом ресурсных ограничений;

Планирование расхода сырья и материалов, складских запасов. Формирование бюджета закупок материальных ресурсов для текущей деятельности;

Планирование косвенных затрат и их распределение на объекты калькулирования. Расчет себестоимости, формирование плановой сметы затрат и калькуляции продукции;

Планирование инвестиционной деятельности, анализ бюджета капитальных вложений;

Прогнозирование данных с учетом индексации и дефляторов;

Моделирование различных версий бюджетных поручений, поддержка нескольких вариантов бюджета;

Подготовка бюджетной отчетности, настройка и конструирование отчетных финансовых документов;

Загрузка фактической информации по данным бухгалтерского учета для анализа выполнения бюджетных показателей;

Анализ ожидаемых результатов по основным направлениям экономическо-финансовой деятельности предприятия;

Ведение и управление едиными корпоративными справочниками;

По результатам Всероссийского конкурса за 2009 год ПМК КИС:Бюджетирование в числе «100 лучших товаров России». Эта победа - заслуженная оценка высокого качества Программно-Методического Комплекса КИС:Бюджетирование и всей системы менеджмента качества ЗАО КИС: от производства до технической и методической поддержки пользователей.

3.4 Рационализация бюджетного цикла

Становление системы управленческого учета и анализа - один из ключевых компонентов совершенствования системы корпоративного управления на российских предприятиях. В рамках задачи по совершенствованию системы Минэкономразвития России провело анализ международного опыта, а также опрос российских предприятий по проблемам внедрения управленческого учета. Опрос проходил в рамках совместного проекта Минэкономразвития России и ТАСИС.

Согласно результатам, большинство крупных и средних компаний применяют те или иные элементы системы управленческого учета в своей практике. Крупные российские предприятия уже сейчас проводят работы по внедрению комплексных систем управленческого учета и анализа, осуществляя самостоятельную разработку с использованием международного опыта. Поскольку вопросы формирования системы управленческого учета находятся исключительно в ведении руководства предприятия, данная сфера не может быть предметом государственного регулирования.

В связи с этим по заказу Минэкономразвития России были разработаны методические рекомендации по управленческому учету, которые призваны дать дополнительный импульс внедрению в России наиболее эффективных инструментов управления.

Настоящие методические рекомендации по ведению управленческого учета разработаны с целью оказания помощи руководителям организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности по проведению мероприятий, направленных на формирование полной, оперативной и достоверной информационной и аналитической базы принятия обоснованных управленческих решений, а также для осуществления оперативного контроля за эффективностью использования ресурсов организации, и носят рекомендательный характер.

Методические рекомендации по ведению управленческого учета включают следующие разделы:

- Цели и задачи управленческого учета

- Основы управленческой отчетности

В приложение к настоящим рекомендациям вынесены:

- Основные различия между финансовым и управленческим учетом

- Глоссарий управленческого учета

- Примерные формы управленческой отчетности.

В данном разделе более подробно будут рассмотрены такие аспекты управленческого учета, как основные компоненты системы управленческого учета в организации, основные процессы, обеспечивающие формирование и функционирование системы управленческого учета, и факторы, оказывающие влияние на организацию системы управленческого учета в организациях.

1. Основные компоненты системы управленческого учета в организации.

Для организации и ведения управленческого учета на предприятии необходима классификация процессов и технологий в соответствии с систематикой управленческого учета.

В соответствии с международной практикой базовыми компонентами системы управленческого учета и анализа на предприятиях являются:

- учет и управление затратами;

- разработка оценочных и сравнительных показателей деятельности;

- планирование оперативной производственной, финансовой и инвестиционной деятельности (включая бюджетирование).

В систему управленческого учета и анализа включают также прогнозирование внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на деятельность предприятия, а также составление управленческой отчетности.

Система учета и управления затратами дает руководству организации:

- информацию о том, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы организации;

- прогноз изменения расходования ресурсов организации при изменении параметров и условий деятельности организации;

- возможность на основе полученной информации обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ограниченных ресурсов.

Система учета и управления затратами должна учитывать внешние требования в части налогового законодательства, согласоваться с корпоративными принципами, а также опираться на стандарты функциональной деятельности. Последнее, особенно значимо для производственных предприятий, так как расчет производственной себестоимости связан с особенностями технологических процессов. Это справедливо и для операционной себестоимости в торговом бизнесе.

Показатели деятельности лежат в основе планирования работы подразделений и делегирования ответственности на предприятии. Для реализации соответствующих управленческих функций менеджерами всех уровней, необходимы правила делегирования полномочий, правила распределения ответственности в структуре управления организаций. При этом важность рассматриваемой подсистемы не зависит от принятого похода к построению системы управления (иерархического, дивизионного или матричного).

Чем сложнее управленческая структура, тем большее значение имеет правильный выбор системы показателей деятельности, правильное функционирование системы, то есть своевременное определение показателей и эффективность их с точки зрения отражения задач, стоящих перед каждым подразделением.

Поскольку в каждой организации можно выделить несколько различных бизнес процессов, для каждого направления хозяйственной деятельности обычно формируются специальные, присущие только ему формы управленческой отчетности, управленческих данных и моделей, а, следовательно, и специализированная форма управленческого учета. При этом в каждой организации есть и общий управленческий учет, стандартная управленческая отчетность и показатели деятельности. В качестве примеров специализированных сфер применения управленческого учета в зависимости от бизнес-процессов можно привести следующие:

- закупки, складирование;

- производство;

- продажи;

- управление финансовыми инструментами;

- управление инвестициями;

- управление транспортными потоками;

- холдинговое управление.

2. Основные процессы, обеспечивающие формирование и функционирование системы управленческого учета.

Среди основных процессов, реализация которых лежит в сфере деятельности экономиста-специалиста по управленческому учету, формирующих базу системы управленческого учета и анализа, можно выделить следующие:

1. Идентификация, измерение и накопление данных.

2. Анализ, подготовка и интерпретация информации

3. Разработка и технологическое внедрение информационной системы

Процесс идентификации заключается в определении, классификации и оценке хозяйственных операций и других экономически значимых событий с целью последующего отражения соответствующей информации в системе управленческого учета.

Процесс измерения предусматривает представление данных о хозяйственных операциях, других произошедших или потенциально возможных экономически значимых событиях в количественном выражении. Такое представление может основываться и на оценочных расчетах.

Под накоплением понимается упорядоченное и последовательное отражение и классификация хозяйственных операций и других экономически значимых событий в соответствующих учетных регистрах.

Процесс анализа информации предполагает определение круга пользователей и задач для реализации отчетной деятельности, а также выявление взаимосвязи этой деятельности с другими экономически значимыми событиями и ситуациями. Цель процесса - предоставление более адекватной отчетной информации.

Подготовка и интерпретация учетных и/или плановых данных сводятся к согласованию этих данных по определенным признакам. Цель - предоставление логически связанной и обоснованной информации, включающей, если это уместно, аналитические и прогнозные заключения.

Экономистам рекомендуется интерпретировать в разрезе различных аналитических систем все возможные виды внутренней и внешней информации об организации (например, ее клиентах и ресурсах) и ее деятельности (направлениях бизнеса); сообщать о влиянии, которое поступающая или планируемая информация может оказать на работу компании; делать заключение о значимости и достоверности данных.

В современном управленческом учете широко используются информационные технологии, что предполагает создание на предприятии информационной системы для целей управленческого учета, соответствующей запросам руководства предприятия, его владельцев и акционеров.

В ходе конструирования и разработки полноценной информационной системы управления необходимо реализовать следующие задачи:

- определить результаты, которые пользователи должны получать из системы;

- указать, какие данные необходимо вводить в систему для получения требуемых результатов;

- разработать требования к системе обработки, преобразующей данные на входе в информацию на выходе;

- обеспечить управление и безопасность на уровне баз данных.

Для обеспечения отбора, накопления, передачи, анализа и сохранности информации необходимо применять современные методики и оборудование. Поэтому экономисты- специалисты в области управленческого учета или члены команды по внедрению управленческого учета должны владеть современными информационными технологиями и автоматизированными методиками ведения учета для их применения в обработке и управлении информацией. Например:

- программное обеспечение (приложения), реализующие основные учетные функции и управление базами данных, методы финансового планирования и принятия решений, такие как модели оптимизации использования активов и распределения ресурсов;

- сетевые и коммуникационные системы.

3. Факторы, оказывающие влияние на организацию системы управленческого учета в организациях.

В зависимости от целей долгосрочного развития организации и стратегии по их достижению, а также информационных потребностей менеджеров различных уровней и направлений, построение системы управленческого учета в различных организациях имеет свои особенности.