19843 (Последовательность, основные этапы проведения аудита), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Последовательность, основные этапы проведения аудита", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19843"
Текст 7 страницы из документа "19843"
Таблица. Процедура аудиторских тестов контроля поступления материальных запасов
| № п/п | Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки | Направления контроля |
| А 1 | Первичные документы Выбрать для проверки документы на поступление материальных запасов: А) сканировать документацию, отражающую процессы поступления МЗ на предмет не полноты отражения: сопоставить наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков (даты и номера документов, наименования, единицы измерения, количество, цены и стоимость материалов, показанные в приемных актах или приходных ордерах складов, в карточках складского учета, с этими же показателями счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документах). | Полнота и своевременность |
| Б 2 | Выборочно А) проверить точность и достоверность оценки приобретаемых материальных запасов в натуральных и денежных единицах. Б) встречная проверка - в случае выявления каких-либо расхождений аудитор делает встречную проверку с документами поставщиков или запрашивает копии расчетно-платежных и других сопроводительных документов. В) подтвердить документально поступление материальных запасов первичными документами. | Точность Утверждение Реальность |
Приложение 6
Процедура аудиторских тестов контроля выбытия материальных запасов
| № п/п | Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки | Направления контроля |
| 3 | Осуществляется ли контроль за рациональным использованием материалов (например, их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов, которые рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции) | Утверждение |
| 4 | Соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки | Обоснованность, Реальность |
| Выборочно проверить оформление первичных документов: лимитно-заборные карты, накладные, требования и другие оправдательные документы на отпуск материалов, ведомости учета движения материалов, карточки складского учета, оборотные и сальдовые ведомости и другие учетные регистры | Полнота и своевременность | |
| 5 | Проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах: Дебет счетов: 8010,8020,8030,8040 - на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере, 7200 – на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения, 7470 – расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций; 1250 - на стоимость материалов по расчетам по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т.д.). 1316 - на стоимость материалов, переданных в переработку. Кредит счетов 1310-1340 группы счетов 1300 «Запасы». | Учет |
П
риложение 3
Процедуры оценки аудиторского риска
Модель аудиторского риска 
где DR – риск не обнаружения, DAR – приемлемый аудиторский риск, IR – неотъемлемый аудиторский риск, CR – риск внутреннего контроля.
Таблица оценки аудиторского риска
| Показатель модели | Сущность | Область исследования | Оценка для ТОО «Аркада- Индастри» | Примечание |
| IR – неотъемлемый аудиторский риск | Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля | 1.Характер деятельности предприятия. 2. Честность администрации. 3. Мотивы поведения клиента. 4. Профессионализм. | 50% | Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности. Сальдо многих бухгалтерских счетов требуют предположительных исчислений. |
| CR – риск внутреннего контроля | Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля. | Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений. | 30% | - отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов. - увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с гл. бухгалтером ТОО; - при увольнении или переводе работ-ников в распорядительные документы не вносятся изменения. |
| DR – риск не обнаружения | Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить. | | 0,33 | |
| DAR – приемлемый аудиторский риск | Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения. | Существенность несоответствия финансовой отчетности: 1. Есть неточности, но они не влияют на принятие решений – несущественность – 5%. 2. Суммы являются существенными, но не показывают общего влияния на финансовую отчетность в целом – 10%. 3. Суммы не только существенны, но и часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом –20%. | 5% | Все формы финансовой отчетности ТОО «Аркада-Индастри» соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления. |
П
риложение 5
Инвентаризационная опись
товарно-материальных ценностей (сокращенная)
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо:
Зав.складом Платонова Ю.С.Платонова
должность подпись Ф.И.О.
| Номер документа | Дата составления | Код вида операции | Код структ. ед-цы | Вид производ-ства | Цех (склад) |
| 05 | 26.12.06г. | 17 | 01 | 02 | 01 |
ефтепродукты
вид товарно-материальных ценностей
На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2007г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2007 года.
Инвентаризация: начата «25» февраля 2007г., окончена «25» февраля 2007г.
При инвентаризации установлено следующее:
| Номер п/п | Счет суб-счет | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Цена, тенге | Фактическое наличие | По данным бух.учета | |||||
| наименован, вид, сорт, группа | Номенклатурный номер | Код | Наимено-вание | кол-во | сумма, тенге | кол-во | сумма, тенге | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| 1 | 203 | Бензин АИ-95 «Экстра» | 203001 | 04 | т | 28000 | 180 | 5040000 | 182 | 5096000 | |
| 2 | 203 | Бензин Аи-93 | 203002 | 04 | т | 27000 | 230 | 6210000 | 231 | 6237000 | |
| 3 | 203 | Бензин-76 | 203003 | 04 | т | 198000 | 340 | 6732000 | 340 | 6732000 | |
| 4 | 203 | Топливо дизельное | 203004 | 04 | т | 16000 | 120 | 1920000 | 120 | 1920000 | |
| 5 | 203 | Топливо котельное | 203005 | 04 | т | 9000 | 143 | 1287000 | 143 | 1287000 | |
Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически
