19767 (Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО "Рога и Копыта"), страница 10

Для анализа находим удельный вес выручки, и маржинальную прибыль (себестоимость проводов учтена по средней и распределена в пропорциях).

Выручка посчитана по таблице 3.3

Удельный вес выручки от реализации

X	выручка	доля
Трансформатор	61915200	56,89%
Лампочка	20737600	19,05%
Цоколь	26177600	24,05%
итого	108830400	100,00%

Маржинальная прибыль

Цена взята средняя за год. Включены перменные затраты на производство проводов.

X90,56

18,11

1,81

1,36

XМаржинальна прибыль
Виды продукции	Цена реализации (на ед.)	Переменные расходы (на ед.)	Маржинальная прибыль	Норма маржинальной прибыли
Трансформатор	2191,67	146,59	2045,08	93,3%
Лампочка	399,17	57,93	341,24	85,5%
Цоколь	452,50	51,26	401,24	88,7%
провод	0

Далее необходимо найти постоянные затраты для нахождения точки безубыточности. Постоянные затраты - постоянные общепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы, расходы на продажу.

Необходимо найти критическую точку.

Критическая точка=затраты/∑нМП*доляВыручки

XКритическая точка	31 629 883,61
числитель	28689751,50
Админитр-но упр-е	17013225,85
на продажу	9 750 420,38
общепро-е	1926105,26
знаминатель	0,91
нМП*дВ	0,53
	0,16
	0,21

XКритические точки
Виды продукции	Крит точка	Удельный вес		Крит. Точка в стоимостном выражении, руб		Цена реализации (на ед.)		Крит точка в нат выражении, ед
Трансформатор	31 629 883,61	56,89%		17994701,57		2191,67		8211
Лампочка	31 629 883,61	19,05%		6027064,813		399,17		15099
Цоколь	31 629 883,61	24,05%		7608117,229		452,50		16814

XСревнение с текущим выражением
Наименование	Текущее	Критическое	Во сколько раз
Трансформатор	28263	8211	3,44
Лампочка	56501	15099	3,74
Цоколь	57598	16814	3,43

Как видно из сравнения, текущий объём выпуска конечной продукции можно уменьшить в среднем в =<3,5 раза, а предприятие будет оставаться на плаву.

- Прогнозный баланс

Из работы учтены такие показатели как

-НДС (закупки, продажи-вычет)

-Налог на прибыль (20%) за вычетом зп, аренда, транспортных и рекламных расходов.

-Стоимость основных средств через 3 года.

-запасы сырья и материалов по норме на 2 месяца

-остатки готовой продукции

-незавершенное производство (0,005% от оборота)

-прибыль

Условно примем что отдел разработок запатентовал новые изобретения и товарный знак, были приобретены объекты искусства, часть товара была отпущена в кредит, часть заказов оплачена наличными деньгами, кредит выплачен.

XАКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	100 000,00	300 000,00
Основные средства	120	55 341 904,76	53 862 857,14
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135	50 000,00	100 000,00
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные финансовые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	55 491 904,76	54 262 857,14
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1 408 137,59	1 663 707,26
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	870 432,00	1 048 806,10
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	485 250,00	552 763,20
готовая продукция и товары для перепродажи	214	45 932,00	54 172,64
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217	6 523,59	7 965,32
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	768 935,65	959 924,22
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3 097,00	2 000 000,00
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	78 954,00	2 892 381,00
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	700 000,00	2 098 647,00
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	2 959 124,24	9 614 659,48
БАЛАНС	300	58 451 029,00	63 877 516,62

XПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10 000 000,00	10 000 000,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Целевое финансирование	450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	30 790 000,00	33 694 302,52
ИТОГО по разделу III	490	40 790 000,00	43 694 302,52
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	82 051,00
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	82 051,00	0,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	17 578 978,00	20 183 214,10
в том числе:
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	17 578 978,00	20 183 214,10
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	17 578 978,00	20 183 214,10
БАЛАНС	700	58 451 029,00	63 877 516,63

Заключение

В процессе написания данной работы было рассмотрено условное предприятие, у реально существующего предприятия гораздо более широкая номенклатура, в следствие чего представляется рациональным автоматизация управленческого учёта в рамках какой-либо программной системы. Возможно благотворным фактором будет объединение учёта бухгалтерского, управленческого и торгового в рамках одной системы, дабы обеспечить максимальное соблюдение режима реального времени. Это позволит руководителям влиять на показатели еще до того как они оказали существенное воздействие.

В результате проделанной работы были сделаны выводы, подтверждающие необходимость ведения на любом производственном предприятии управленческого учета, который позволит анализировать и планировать доходы и расходы предприятия, распределять денежные средства, регулировать показатели отдельных статей затрат, принимать решение об увеличении или сокращении объемов производства того или иного вида продукции. Бухгалтерский управленческий учет должен быть неотъемлемой частью системы управления предприятием и обеспечивать компании возможность осуществления эффективной и прибыльной деятельности.

Список литературы

1. Адамов Г.А., «Бухгалтерский управленческий учёт» учебное пособие Москва 2009

2. Материлы свободной энциклопедии «Википедия»

3. Проект «Рубикон», Большая Советская Энциклопедия в частности

Приложение

В приложении приведены использованные вспомогательные таблицы и данные.

План выполнения курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет»

В курсовом проекте необходимо разработать систему управленческого учета или описать действующую, указав достоинства и недостатки, внести предложения по совершенствованию.

В первой главе работы следует:

1. Дать краткую характеристику исследуемой отрасли (бизнеса).

2. При наличии готового предприятия – произвести анализ имеющегося, при отсутствии – рассмотреть создание нового. При разработке нового проекта необходимо проанализировать целесообразность инвестиций в данную отрасль, определить срок окупаемости проекта. При анализе действующего предприятия необходимо дать оценку текущей деятельности.

3. Охарактеризовать стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу. При этом следует учесть маркетинговую стратегию предприятия.

4. Указать организационную структуру предприятия, выделить центры ответственности, обосновать выделение и указать показатели, за которые установлена ответственность менеджеров

Во второй главе:

1. Провести анализ и классифицировать затраты данного предприятия. Привести выводы по анализу.

2. Обосновать выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов. Указать особенности использования выбранного метода калькулирования себестоимости на данном предприятии.

3. Выбрать (создать) систему учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия и задач, стоящих перед управленческим аппаратом. Возможно сочетание элементов различных систем. Обосновать свой выбор, указать цели использования системы и особенности применения.

4. Составить калькуляцию по основному виду продукции (работы, услуги). Обосновать выбор статей калькуляции. При выделении калькуляционных статей необходимо указать их стоимостное значение, характер затрат с точки зрения классификационных признаков, зоны ответственности (к чьей компетенции относится контроль и регулирование конкретной статьи), для косвенных затрат – базу распределения. Привести расчет себестоимости одного из видов продукции (работ, услуг).

В третьей главе:

1. Сформировать бюджеты (сметы) для каждого центра ответственности, уделив внимание оценке материальных запасов и затрат. Сформировать общие бюджеты по предприятию в целом.

2. Провести анализ безубыточности. Найти общую критическую точку для всех видов продукции в натуральном и стоимостном выражении. Сделать выводы.

3. Составить прогнозный баланс предприятия на выбранную отчетную дату.

XОсновные средства
На конец	1	2	3	4
8000000	7466666,667	6933333,3	6400000	5866666,67
30000000	29400000	28800000	28200000	27600000
20000000	19714285,71	19428571	19142857,14	18857142,9
300000	240000	180000	120000	60000
сумма	56820952,38	55341905	53862857,14	52383809,5

XЗапас материала 2 мес

6 292 836,58

1 048 806,10

Xвыручка усл	сс усл	прибыль
53682600	28254000	25428600
19791800	16964400	2827400
23034000	21882300	1151700
96 508 400,0	67 100 700,0	29 407 700,0
		29407700

X	ВЛИЯНИЯ
	Индекс
1	0,994
	-171 828
2	-1210472,447
3	-9 757 636,6
4	14 044 239

1 М. В. Солодков. «Рубикон» Большая советская энциклопедия

2 Маркс К., см. Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 12, с. 713

3 Материал жнциклопедии Wikipedia (Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. Бюджетирование: шаг за шагом. — М.: Питер, 2009. — С. 448)

8