Содержание

1. Учетная политика предприятия

2. Учет денежных средств

3. Учет расчетных операций

4. Учет товаров и тары, начисленной торговой наценки

5. Учет труда и заработной платы

6. Учет расходов на продажу (издержек обращения)

7. Учет основных средств и нематериальных активов

8. Учет финансовых вложений

9. Учет капитала и резервов

10. Учет списания торговой наценки и определение финансовых результатов хозяйственной деятельности

11. Бухгалтерская отчетность организации

1. Учетная политика предприятия

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией под руководством Главного бухгалтера путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (разработанный в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н. (приложение №1))

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях РФ.

Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в альбомах, утверждаются директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

Первичное документирование допускается как в натуральных (кг, л, шт., и т.п.), так и стоимостных показателях.

Все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты:

наименование документа;

дата составления;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители ее в стоимостном выражении;

наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

Первичные документы, по которым данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Бухгалтерский учет ведется с использование средств вычислительной техники, с помощью бухгалтерской программы "1С Предприятие".

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов:

не позднее 6-го числа месяца, следующего за отчетным, - табели рабочего времени (главному бухгалтеру и /или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

до 5-го числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (главному бухгалтеру и /или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

не позднее 5-го числа каждого месяца - отчеты об использовании бланков строгой отчетности (главному бухгалтеру);

ежедневно - отчет кассира (главному бухгалтеру (по кассовой книге));

не позднее 3-х дней (а для загранкомандировок - 10 дней) после возвращения из командировки - отчет работника о командировке.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проводится ежегодно в октябре - декабре в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказам Минфина РФ от 13 июня 1995г. №49.

Инвентаризация кассы происходит в случае передачи денежных средств другому материально - ответственному лицу.

Выдачи денежных средств, производится на срок не более 10 месяцев в течение календарного года.

2. Учет денежных средств

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Соблюдение лимита остатка кассы

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

Использование наличной выручки.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

Применение контрольно-кассовой техники.

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

К денежным документам НЕ относятся:

документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

ценные бумаги (учитываются на счете 58)

бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк следующий пакет документов:

заявление на открытие валютного счета

заполненный договор банковского счета (2 экз)

нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)

нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации

копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати

копию информационного письма об учете в органах статистики

иные документы по требованию банка

справку об открытии расчетного счета.

Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.

При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

Об открытии валютного счета нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

3. Учет расчетных операций

Учёт расчётов с подотчётными лицами и их документальное оформление

Предприятие в процессе финансово-хозяйственной деятельности свои работникам выдает некоторые суммы в подотчет на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Средства на операционные и хозяйственные расходы выдаются по распоряжению руководителя предприятия ограниченному кругу лиц в установленных для каждого работника размерах и на определенные сроки. С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно-операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Выдача денег в подотчет оформляется и осуществляется только расходным кассовым ордером.

Неиспользованные наличные деньги, выданные в подотчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы. Деньги в новый подотчет выдаются только при условии полного расчета по предыдущей подотчетной сумме. Запрещено передавать наличные деньги, выданные в подотчет напрямую от одного лица к другому лицу. После исполнения операции, для которой были получены в подотчет деньги, подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет о расходах с приложенными к нему оправдательными документами, подтверждающими правильность расходов.

При приобретении товарно-материальных ценностей за наличные деньги к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие приобретение их и документы, подтверждающие их оприходование на склад. Если материалы были сразу израсходованы (ГСМ, канцтовары и др.), к авансовому отчету должны быть приложены требования с росписью получателей либо другие документы, подтверждающие расход. Подотчетные суммы по истечение трех дней после установленной для отчета даты должны сдаваться в кассу и по ним должен быть предоставлен отчет. Очень часто подотчетные лица не сдают в установленные даты подотчетные суммы и не предоставляют отчеты, тогда бухгалтер включает эти суммы в облагаемый подоходный налог совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата и на отчетную дату такие суммы отражены по Д-ту счета 71, основание для включения этих сумм в облагаемый доход работника не имеется. Однако, если потом эта сумма будет списана с подотчетного лица без оправдательных документов, она подлежит включению в совокупный доход на общих основаниях. Документы, подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей за наличные (копии чеков, квитанции, фактуры, счета и др.) должны содержать минимум реквизитов, по которым можно определить продавца и его местонахождение.

Торгово-закупочные акты по приобретению товарно-материальных ценностей или услуг должны содержать паспортные данные продавца и место прописки. В противном случае сумма затрат списывается только за счет чистой прибыли с добавлением таких сумм к совокупному доходу подотчетного лица.

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются по каждому работнику предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71.