19722 (Сегментарная (внутренняя) отчётность предприятия), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Сегментарная (внутренняя) отчётность предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19722"
Текст 6 страницы из документа "19722"
Рассмотрим деятельность фабрики мороженого «Снежинка», которая имеет в своём составе головное московское отделение и 2 филиала на правах структурных подразделений: филиал №1 в г. Сочи и филиал №2 в г. Нижнем Новгороде. Все подразделения осуществляют производственную деятельность.
Расходы и доходы могут быть идентифицированы с деятельностью каждого структурного филиала, поэтому эти структурные подразделения можно рассматривать как центры прибыли. Более того, деятельность фабрики можно рассмотреть отдельно по видам продукции, так как каждый вид продукции имеет свою смету и по каждой подводят итоги деятельности. Во главе каждого центра ответственности стоит специально назначенный руководитель.
Смета затрат рассчитывается перед началом года. При этом учитывается деление всех затрат на постоянные и переменные. К переменным относится заработная плата производственных рабочих, стоимость сырья и материалов.
К постоянным затратам относятся расходы на маркетинг, административно-коммерческие расходы, прочие расходы. Они планируются по структурному подразделению в целом с учётом уровня, достигнутого в предыдущем отчётном году, ожидаемых темпов инфляции, других факторов, а затем распределяются между отдельными видами продукции, которую производят филиалы пропорционально их доле в объёме производства. В таблице 5 представлен бюджет продаж на год фабрики «Снежинка».
Таблица 5
Бюджет продаж на год
| Вид продукции | Количество, шт. | Цена, руб | Выручка, руб |
| Московское отделение | 27600 | - | 1 143 000 |
| 1.Пломбир | 15000 | 30 | 450000 |
| 2.Торт-мороженое | 6300 | 90 | 567000 |
| 3.Фруктовый лёд | 6300 | 20 | 126000 |
| Филиал №1 (г. Сочи) | 37500 | - | 1 564 050 |
| 1.Пломбир | 9400 | 31 | 291400 |
| 2.Торт-морженое | 9350 | 94 | 878900 |
| 3.Фруктовый лёд | 1875 | 21 | 393750 |
| Филиал №2 (г. Нижний Новгород) | 20400 | - | 532200 |
| 1.Пломбир | 10200 | 21 | 214200 |
| 2.Торт-мороженое | 3000 | 70 | 210000 |
| 3.Фруктовый лёд | 7200 | 15 | 108000 |
| Итого | 85500 | - | 3 239 250 |
Таблица 6
Бюджет производства на год, руб
| 1.Объём продаж | Пломбир | Торт-мороженое | Фруктовый лёд |
| -Московское отделение | 15000 | 6300 | 6300 |
| -Филиал №1 | 9400 | 9350 | 187500 |
| -Филиал №2 | 10200 | 3000 | 7200 |
| 2. Запасы на конец периода | |||
| - Московское отделение | 450 | 3230 | 250 |
| - Филиал №1 | 280 | 370 | 370 |
| - Филиал №2 | 310 | 120 | 220 |
| 3.Общая потребность | |||
| - Московское отделение | 15450 | 6620 | 6550 |
| - Филиал №1 | 9680 | 9720 | 19120 |
| - Филиал №2 | 10510 | 3120 | 7420 |
| 4.Запасы на начало периода | |||
| - Московское отделение | 900 | 400 | 240 |
| - Филиал №1 | 480 | 400 | 350 |
| - Филиал №2 | 600 | 260 | 200 |
| 5.Объём производства | |||
| - Московское отделение | 14550 | 6220 | 6310 |
| - Филиал №1 | 9200 | 9320 | 18770 |
| - Филиал №2 | 9910 | 2860 | 7220 |
Далее составляются таблицы: бюджет использования сырья и материалов и бюджет закупок сырья и материалов. Для определения потребления материалов был использован подход анализа фактических расходов. После определения потребности в материалах был составлен бюджет закупок сырья и материалов.
Таблица 7
Бюджет закупок сырья и материалов на год, руб
| Молоко, пакеты | Сливки, шт | Упаковка | |||||||||
| Московс-кое отделение | Фили-ал №1 | Филиал №2 | Московс-кое отделение | Филиал №1 | Филиал №2 | Московс-кое отделение | Филиал №1 | Филиал №2 | |||
| Общая потребность | 1165,6 | 1395,9 | 826,5 | 1734,6 | 4653,8 | 2708 | 3330 | 4661 | 2285 | ||
| Запасы на конец периода | 1200 | 1400 | 1000 | 1800 | 5000 | 2700 | 3400 | 5000 | 2300 | ||
| Всего потребности | 2365 | 2796 | 1826 | 3535 | 9654 | 5408 | 6730 | 9661 | 4585 | ||
| Запасы на начало периода | 2000 | 1500 | 900 | 3000 | 6000 | 2000 | 3000 | 4000 | 2000 | ||
| Цена за ед, руб | 40 | 35 | 30 | 40 | 30 | 30 | 8 | 7 | 5 | ||
| Объём закупок | 14600 | 48860 | 27795 | 21400 | 109620 | 102240 | 29840 | 39627 | 12925 | ||
Далее был определён бюджет затрат труда и бюджет общепроизводственных расходов.
Таблица 8
Бюджет общепроизводственных расходов на год
| Статья | Сумма, руб |
| 1.Московское отделение | 100 584 |
| -вспомогательные материалы | 22860 |
| -заработная плата рабочим | 34290 |
| -амортизация | 22860 |
| Обслуживание оборудования | 10287 |
| -коммерческие услуги | 10287 |
| 2. Филиал №1 | 137 635 |
| -вспомогательные материалы | 31281 |
| -заработная плата рабочим | 46921 |
| -амортизация | 31281 |
| Обслуживание оборудования | 14076 |
| -коммерческие услуги | 14076 |
| 3.Филиал №3 | 46 824 |
| -вспомогательные материалы | 10644 |
| -заработная плата рабочим | 15960 |
| -амортизация | 10644 |
| Обслуживание оборудования | 4789 |
| -коммерческие услуги | 4789 |
После этого произошло распределение общепроизводственных расходов по видам.
Таблица 9
Распределение общепроизводственных расходов по видам
| Пломбир | Торт-мороженое | Лёд | Всего | |
| Московское отделение | ||||
| -объём производства | 14550 | 6220 | 2310 | 27080 |
| -общепроизводственные расходы | 54043 | 23103 | 23437 | |
| Филиал №1 | ||||
| -объём производства | 9200 | 9320 | 18770 | 37290 |
| -общепроизводственные расходы | 33956 | 34399 | 69279 | |
| Филиал №2 | ||||
| -объём производства | 10200 | 3000 | 7200 | 20400 |
| -общепроизводственные расходы | 23412 | 6885 | 16526 |
