300647 (Реформирование бухгалтерского учета в России), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Реформирование бухгалтерского учета в России", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "300647"
Текст 5 страницы из документа "300647"
Для проведения анализа и оценки финансового состояния предприятия используются формы бухгалтерской отчетности - форма 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1) и форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности и ликвидности.
Финансовое состояние предприятия – это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.
1.) Анализ рыночной устойчивости организации на основе расчета системы показателей их динамики.
Таблица 4. Динамика показателей рыночной устойчивости.
№ п/п | Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Нормативное значение | Абсолютное изменение |
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Коэффициент автономии (финансовой независимости) | 0,5 | 0,28 | >=0,5 | -0,22 |
2 | Коэффициент финансовой устойчивости | 0,5 | 0,28 | >=0,7 | -0,22 |
3 | Коэффициент финансовой зависимости | 0,5 | 0,72 | <0,5 | 0,22 |
4 | Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,94 | 0,93 | ≈0,5 | -0,01 |
5 | Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) | 1 | 2,62 | <=1,0 | 1,62 |
6 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов | 0,89 | 0,46 | >= 0,6-0,8 | -0,43 |
7 | Коэффициент инвестирования основного капитала (за счет собственных средств) | 1 | 1 | 0,5-0,7 | 0 |
8 | Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в составе всего имущества | 0,05 | 0,04 | Для произв. предприятия >=0,5 | -0,01 |
9 | Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств | 0 | 0 | >=0,7 | 0 |
10 | Коэффициент постоянного актива | 0,06 | 0,07 | Не имеет | 0,01 |
11 | Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом | 2 | 3,62 | Не имеет | 1,62 |
Значение коэффициента автономии на конец года 0,28, свидетельствует о низкой финансовой независимости предприятия, что не позволит теперь привлекать дополнительные средства. На начало года коэффициент автономии –0,5, он выше по сравнению с концом года, это изменение было вызвано снижением собственного капитала, что способствовало сокращению коэффициента на 0,22 единицы ниже порогового значения.
Доля источников финансирования, которыми предприятие может располагать длительное время уменьшилась на 0,22, и за анализируемый период не достигла нормы.
Прирост коэффициента финансовой зависимости на 0,22 говорит об увеличение доли заемных средств финансирования предприятия, этот факт характеризует рост зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Высокое значение коэффициента маневренности показывает, что ООО «Зерносбыт» на конец рассматриваемого периода имеет реальную возможности диверсификации своей деятельности.
Коэффициент финансовой активности на конец отчетного периода составил 2,62, это значение не соответствуют нормативному ограничению, что говорит о росте зависимости предприятия от кредиторов.
Значения коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными средствами в конце 2007 года значительно ниже норматива, что также является негативным фактором.
Коэффициент инвестирования основного капитала (за счет собственных средств) выше норматива и остаётся стабильно равным 1, что свидетельствует о полном финансировании объектов ОС за счёт СК.
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в составе всего имущества уменьшается на 0,01, к тому же не соответствует нормативному ограничению, это объясняется спецификой деятельности предприятия.
Исследуемое предприятие в отчетном периоде не использовало обновление и расширение деятельности, поэтому коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств равен 0.
Рост коэффициента постоянного актива на 0,01 показывает незначительное увеличение доли ОК, сформированного за счёт СК.
Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом увеличился на 1,62, что свидетельствует о росте покрытия собственного капитала активами.
Анализируя показатели рыночной устойчивости можно сделать следующие выводы: многие коэффициенты значительно отклоняются от нормативных значений, а это значит, что у предприятия существует большая зависимость от кредиторов, и соответственно высокий финансовый риск, а также невозможность рассчитывать на доверие к предприятию со стороны банков и других инвесторов. Отрицательно сказывается и то, что предприятие не имеет источников финансирования, которыми может располагать длительное время.
Таким образом, ООО «Зерносбыт» имеет крайне неустойчивое рыночное положение.
2.) Анализ финансовой устойчивости предприятия с определением типа финансовой устойчивости
Таблица 5. Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости
№ п/п | Показатель | 2006 г. | 2007 г. |
А | Б | 1 | 2 |
1. | Общая величина запасов | 10838 | 16578 |
2. | Наличие собственных оборотных средств (СОС) | 9616 | 7635 |
3. | Величина собственных оборотных и долгосрочных заёмных средств | 9616 | 7635 |
4. | Общая величина источников финансирования | 16039 | 20031 |
5. | Излишек (+), недостаток (-) СОС | -1222 | -8943 |
6. | Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | -1222 | -8943 |
7. | Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов | 5201 | 3453 |
8. | Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации | (0,0,1) | (0,0,1) |
Анализируя данные таблицы 5 видно, что за 2007 год собственные оборотные средства значительно уменьшились по сравнению с 2006 годом - в абсолютном выражении на 1981 тыс. руб., и в относительном - на 20,6%.
Трехкомпонентный показатель характеризует финансовую ситуацию как неустойчивое финансовое положение, которое связано с нарушением платежеспособности предприятия, однако при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала. Неустойчивое финансовое состояние наблюдается, когда для покрытия запасов достаточно только общей величины источников.
Для улучшения финансовой устойчивости предприятию рекомендуется изменить структуру капитала, уменьшая долю заемных средств.
3.) Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Таблица 6. Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности оплаты
Группа активов | 2006 г. | 2007 г. | Группа пассивов | 2006 г. | 2007 г. |
Наиболее ликвидные активы – А1 | 67 | 4168 | Наиболее срочные обязательства – П1 | 3820 | 8968 |
Быстрореализуемые активы – А2 | 8954 | 8253 | Краткосрочные (платные) обязательства – П2 | 6423 | 12396 |
Медленнореализуемые активы – А3 | 10838 | 16578 | Долгосрочные обязательства – П3 | - | - |
Труднореализуемые активы – А4 | 653 | 533 | Постоянные пассивы – П4 | 10269 | 8168 |
По данным таблицы на начало 2007 года образуются следующие неравенства: 676423; 10838>0; 653<10269.
По данным на конец года образуются следующие неравенства: 4168<8968; 82530; 533<8168
Таким образом, выполняются неравенства 3 и 4.
На начало года из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств платежный недостаток составил –3753тыс. руб., на конец года –4800 тыс. руб.
В конце отчетного периода платежный недостаток покрытия краткосрочных платных обязательств равен сумме 4143 тыс. руб.
Таким образом, на предприятии наблюдается проблематичная ситуация с текущей ликвидностью, что выражается в нехватке высоколиквидных средств для погашения наиболее срочных обязательств, к тому же в конце 2007 года становится очевидна негативная обстановка и с перспективной ликвидностью.
Выполнение 4 неравенства говорит о наличие на предприятии СОС, что является критерием минимальной финансовой устойчивости.
4.) Анализ системы показателей оценки платежеспособности организации, динамики их воздействие на финансовое состояние предприятия.
0>10269>8968>