19620 (Учет и анализ эффективности использования основных средств ООО "Завод керамических материалов"), страница 9

- «Дата начала прекращения начисления амортизации». Определяет основания прекращения начисления амортизации. Формируется на основании распоряжения руководителя о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т.п.;

- «Количество месяцев перерыва в начислении амортизации». Показатель увеличивается на 1 ед. за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а так же в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование. Формируется на основании первичных документов, подтверждающих наступление изъятия объекта из категории амортизируемого имущества, (предусмотренных статьей 256 НК РФ). Используется при определении права на начисление амортизации в текущем месяце. Количество месяцев начисления амортизации в сумме с количеством месяцев перерыва в начислении амортизации не должно превышать срок полезного использования объекта основных средств;

- «Дата окончания прекращения начисления амортизации и основание окончания прекращения начисления амортизации». Определяет основания возобновления начисления амортизации. Формируется из основания акта ввода объекта в эксплуатацию после реконструкции, технического перевооружения, получения имущества из доверительного управления;

- «Дата снятия объекта с учета». Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией в виду нецелесообразности (невозможности) использования и реализацией. Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в регистре учета финансовых результатов от реализации основных средств или регистре учета доходов (по стоимости имущества, полученного в результате ликвидации объекта). При наличии данного показателя амортизация по объекту основных средств не начисляется.

- «Основания снятия с учета». Указывается информация первичного документа, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации основных средств.

3.2 Совершенствование учетной политики ООО «ЗКМ»

Требования современного уровня развития производства диктуют необходимость некоторого изменения подхода к организации учета и анализа основных средств со стороны органов управления предприятия.

Движение документов от момента составления в данной организации или получения от других организаций до сдачи в архив после их обработки и систематизации называется документооборотом.

Расписание сроков составления, представления и обработки первичных документов, регистрации и группировки учетных данных, прохождения других стадий учетного процесса принято называть графиком в учете.

Основой организации первичного учета на предприятии является утвержденный главным бухгалтером график документооборота.

График обычно включает перечень и сроки учетных работ, выполняемых оперативными инженерно-техническими и бухгалтерскими работниками, с приложением форм документов и инструкций по их составлению.

По каждому документу в графике указывают исполнителя (составителя), адресат (службу, куда поступает документ), сроки представления и обработки. Графики обычно имеют форму таблиц, диаграмм и так далее.

Свое назначение графики в учете оправдывают только тогда, когда они неуклонно соблюдаются. Поэтому их выполнение возложено повседневно на главного бухгалтера.

Основными этапами документооборота являются:

- составление и оформление документов;

- прием документов бухгалтерией;

- обработка и использование документов для учетных записей;

- передача документов в архив.

Четко работающий документооборот обеспечивает контроль за оформлением документов, устанавливает персональную ответственность исполнителей за составление, передачу и обработку документов и следовательно, обеспечивает своевременность составления бухгалтерской отчетности, обеспечивает рациональное разделение учетного труда, равномерность загруженности учетных работников.

Порядок организации документооборота на предприятии регламентирует Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

В соответствии с Положением, движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.

График должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

График документооборота должен быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Работники предприятия, учреждения (Начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота.

Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.

Разработанный для ООО «ЗКМ» график документооборота в части учета основных средств представлен в приложении 3.

Аналитический учет основных средств осуществляется в инвентарных карточках учета основных средств – форма ОС-6.

Данная карточка используется для учета зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря, транспортных средств и др.

Записи в ней производятся на основании первичных документов: актов приемки о вводе в эксплуатацию, технических паспортов заводов-изготовителей и других документов.

В карточке указываются характерные признаки объектов: инвентарный номер объекта, чертеж, модель, тип, марка, заводской номер, дата выпуска (изготовления), дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию, сведения об износе и другие.

Кроме того, записывается краткая индивидуальная характеристика для всех объектов основных средств. Перемещение основных средств также отражается в карточке.

С целью контроля над сохранностью инвентарных карточек они регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств (Форма ОС-10) с указанием в них номера карточки, инвентарного номера объекта, его названия и отметок о выбытии.

Опись ведется в одном экземпляре. Записи в ней производятся в разрезе групп основных средств с указанием года открытия карточек.

По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью ведутся инвентарные списки основных средств.

В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное наименование, первоначальную стоимость и данные о выбытии – дату и номер документа и причину выбытия.

3.3 Применение модели оптимизации процесса управления основными средствами

В условиях рыночной экономики необходимо неуклонное расширение объема производства, что влечет за собой наращивание производственного потенциала на новой технической основе.

Особое внимание уделяется росту и совершенствованию активной части производственных фондов.

При этом перед руководителем ООО «ЗКМ» стоит задача повышения технического уровня и качества выпускаемой продукции, значительно поднять экономичность и производительность техники, ее надежность и долговечность.

На ООО «ЗКМ» установлено различное оборудование надежность работы которого определяет эффективность и качество работы предприятия в целом.

Под надежностью понимают возможность ее длительной бесперебойной работы без остановок для ремонта и регулировок.

Замена оборудования - важная экономическая проблема. Задача состоит в определении оптимальных сроков замены старого оборудования (станков, производственных зданий и т.п.).

Старение оборудования включает его физический и моральный износ, в результате чего растут производственные затраты, затраты на ремонт и обслуживание, снижаются производительность труда, ликвидная стоимость.

Критерием оптимальности являются, как правило, либо прибыль от эксплуатации оборудования (задача максимизации), либо суммарные затраты на эксплуатацию в течение планируемого периода (задача минимизации).

При построении модели задачи принято считать, что решение о замене выносится в начале каждого промежутка эксплуатации (например, в начале года) и что в принципе оборудование можно использовать неограниченно долго. Основная характеристика оборудования - параметр состояния - его возраст t.

Таблица 10 - Исходные данные

При составлении динамической модели замены процесс замены рассматривается как n – шаговый, разбивая весь период эксплуатации на n шагов.

Возможное управление на каждом шаге характеризуется качественными признаками, например Х^с (сохранить оборудование), Х^з (заменить) и Х^р (сделать ремонт).

Оборудование эксплуатируется в течение 5 лет, после этого продается.

В начале каждого года можно принять решение сохранить оборудование или заменить его новым.

Стоимость нового оборудования р₀ = 829 тыс. р.

После t лет эксплуатации ( ) оборудование можно продать за g (t) = p₀2^-t тыс. р. (ликвидная стоимость).

Затраты на содержание в течение года зависят от возраста t оборудования и равны r (t) = 131 (t + 1).

Определить оптимальную стратегию эксплуатации оборудования, чтобы суммарные затраты с учетом начальной покупки и заключительной продажи были минимальны.

Способ деления управления на шаги естественный, по годам, n = 5. Параметр состояния – возраст машины – s_k-1 = t, s₀ = 0 – машина новая в начале первого года эксплуатации.

Управление на каждом шаге зависит от двух переменных Х^с (сохранить оборудование) и Х^з (заменить).

Уравнения состояний зависят от управления:

Sk = t + 1, если Х_k = Х^с,

1,если Х_k = Х^з, k = 1,2,3,4. (25)

В самом деле, если к k-му шагу s_k-1 = t, то при сохранении машины (Х_к = Х^с) через год возраст машины увеличится на 1.

Если машина заменяется новой (Х_к = Х^з), то это означает, что к началу k-го шага ее возраст t = 0, а после года эксплуатации t = 1, то есть s_k = 1.

Показатель эффективности k-го шага:

_{fk = (Хk,t) =} 131 (t + 1), если Х_k = X^с,