19566 (Аудит товарных операций), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Аудит товарных операций", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19566"
Текст 3 страницы из документа "19566"
Программа аудита товарных операций по ООО ПКФ «ВиАС» представлена ниже.
Программа аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ «ВиАС»
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Аттестованный аудитор Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности | ООО ПКФ «ВиАС» с 01.01.2010г. по 30.06.2010г. 21 Камина Е.В. 5% 1) качественно - соответствие нормативным актам 2) количественно | |||||||
№ п/п | Задачи аудита | Источники аудита | Аудиторские процедуры | Способы проверки | ||||
1.Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей | ||||||||
1.1 | Проверка правильности организации материальной ответственности: -проверка документального оформления договоров о материальной ответственности; -проверка своевременного их перезаключения | Договор о материальной ответственности | Инспектирование | Сплошной | ||||
1.2 | Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учетов | Бухгалтерский баланс, Сводный оборотный баланс, журналы - ордера по счетам 42/1, 41/2, 19 | Инспектирование | Сплошной | ||||
1.3 | Проверка ведения книги покупок, книги продаж, книги регистрации счетов-фактур | Книга покупок, книга продаж, книга регистрации счетов-фактур | Инспектирование | Сплошной | ||||
1.4 | Проверка правильности отражения результатов инвентаризации. | Приказ о порядке и сроках проведения инвентаризации; приказ о назначении состава рабочей инвентаризационной комиссии; инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости; протоколы заседания инвентаризационной комиссии, решения руководства по утверждению результатов инвентаризации | Инспектирование, наблюдение | Сплошной | ||||
2. Аудит поступления и реализации товаров | ||||||||
2.1 | Проверка полноты оприходования товаров | Счета-фактуры, накладные | Инспектирование | Сплошной | ||||
2.2 | Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по учету поступления товаров | Формы нетиповых первичных документов, график документооборота товарно-транспортные накладные, ж/д накладные, счета-фактуры | Инспектирование | Выборочный (большой объем документов) | ||||
2.3 | Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по операциям реализации товаров покупателям | Счет-фактура, накладная, договор купли-продажи, договор поставки | Инспектирование | Выборочный (большой объем документов) | ||||
2.4 | Проверка правильности отражения операций по поступлению и реализации товаров | Рабочий План счетов, журналы –ордера и ведомости по счетам 41/1, 41/2, 19 | Инспектирование | Сплошной | ||||
2.5 | Проверка правильности формирования оптовых цен на товары, подлежащие гос. регулированию | Реестр цен реализации, счета-фактуры | Инспектирование | Выборочный (большой объем документов) | ||||
2.6 | Проверка правомерности применения торговых скидок | Приложение к учетной политике организации «Маркетинговая политика ООО ПКФ «ВиАС» на 2010 год», приказы руководителя, информационные письма фирмы покупателям, счета-фактуры, товарные накладные | Инспектирование | Сплошной |
Аттестованный аудитор Камина Е.В.
Далее переходим непосредственно к методике аудита товарных операций в ООО ПКФ «ВиАС».
3. Методика аудита товарных операций
При проверке учета товарных операций были рассмотрены товарные операции ООО ПКФ «ВиАС» за период с 01.01.2010г. по 30.06.2010г. Работа проводилась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001г. №119-ФЗ в ред.федер. закона от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности», Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности. При работе использованы следующие процедуры: опрос работников бухгалтерии, анализ системы автоматизации бухгалтерского учета ООО ПКФ «ВиАС», сопоставление числовых показателей первичных документов и регистров бухгалтерского учета, изучение и анализ числовых данных, содержащихся в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности. При проведении проверки торговых операций выборочно рассмотрено соблюдение ООО ПКФ «ВиАС» норм, установленных Законодательством РФ.
В соответствии с «Программой аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ «ВиАС», описанной выше, далее рассмотрена методика аудита товарных операций.
3.1 Методика аудита учета и сохранности товарно-материальных ценностей
Проверка правильности организации материальной ответственности
Для проверки организации материальной ответственности в ООО ПКФ «ВиАС» были предоставлены следующие документы: договоры о материальной ответственности, список материально-ответственных лиц, приказы руководителя о назначении материально-ответственных лиц. Проверка не выявила нарушений по составлению договоров. В организации в наличии все приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность товарно-материальных ценностей. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности.
При проверке правильности организации материальной ответственности в ООО ПКФ «ВиАС» нарушений не выявлено.
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета
При аудиторской проверке использовались следующие документы:
-
Приказ об учетной политике с приложенным рабочим планом счетов;
-
Бухгалтерский баланс (Приложения А);
-
Сводный Оборотный Баланс. В ООО ПКФ «ВиАС» на основании данного документа заполняется отчетность, Главная книга не ведется.
-
Журналы – ордера по счетам 41 «Товары» (Приложение Б), 19 «НДС» (Приложение В).
-
Первичные документы по поступлению, учету и выбытию товаров.
В ООО ПКФ «ВиАС» аналитический учет товаров не ведется, однако должным образом организован раздельный учет товаров, облагаемым по ставке НДС 10% и 18%, что находит свое отражение в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.
Необходимо отметить, что в организации не ведутся карточки количественно-стоимостного учета (форма № ТОРГ-28) и не составляются товарные отчеты (форма № ТОРГ-29), что является нарушением Постановления Госкомстата России от 25.12.98 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», а также свидетельствует о плохой организации аналитического учета, который представлен лишь раздельным учетом товаров, облагаемым по разным ставкам НДС, о чем упоминалось выше. В связи с этим, проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета проводилась путем сопоставления показателей, содержащихся в форме №1 бухгалтерской финансовой отчетности, с остатками и оборотами по счетам в Сводном Оборотном Балансе, а также данными журналов-ордеров, что отражено в таблице 4.
Таблица 4 – Ведомость проверки синтетического и аналитического учёта на 30 июня 2010 года
Счёт | Сальдо счёта на конец периода по данным | Отклонение | ||||
Бухгалтерского баланса, руб | Сводного Оборотного Баланса, руб. | Журнала-ордера, руб. | Бухгалтерского баланса | Журнала-ордера от | ||
Сводного Оборотного Баланса | Журнала-ордера | Сводного Оборотного Баланса | ||||
19 | - | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | - |
41 | 176783351 | 170044988,53 | 170044988,53 | 6738362,47 | 6738362,47 | - |
В ходе проверки производилось сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета, субсчетам бухгалтерского учета. При проверке соответствия отчетных показателей (Ф-1) соответствующим показателям в Сводном Оборотном Балансе, регистрам синтетического и аналитического учета были обнаружены ошибки.
Проверка ведения книги покупок, книги продаж, книги регистрации счетов-фактур
Для проверки ведения книги покупок (Приложение Е), книги продаж (Приложение Ж), книги регистрации счетов-фактур (Приложение З) ООО ПКФ «ВиАС» были предоставлены следующие документы: книга покупок, книга продаж, книга регистрации выписанных счетов-фактур. Данные документы ведутся в соответствии с «Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000г. N914 с изменениями от 26.05.2009 г. N283., за некоторым исключением:
- в книге продаж за период с 29 января 2010г. по 31 января 2010г. зарегистрирован счет-фактура № 00018677 от 30 января 2010г., выписанный ООО «Ай Ти консалт», на сумму 337 025,42 руб., в том числе НДС 30 638,67 руб. Указанная в книге продаж величина не соответствует данным по счету-фактуре и транспортной накладной, где стоимость товаров составила 209 402,12 руб., в том числе НДС 19 036,56 руб.
Проверка правильности отражения результатов инвентаризации
ООО ПКФ «ВиАС» осуществляет оптовую продажу продовольственных товаров. В соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ Минфина России от 13.06.95г. № 49) инвентаризация данных видов товаров должна производиться не менее двух раз в год. Однако в аудируемой организации она проводится только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, что является нарушением законодательства.
Для аудиторской проверки предоставлены документы на проведение инвентаризации по состоянию на 30.06.2010г.: Приказ на проведение инвентаризации товаров и составе инвентаризационной комиссии, инвентаризационные описи.
При аудиторской проверке проведения инвентаризации выявлены следующие нарушения её документального оформления:
-
Приказ на проведение инвентаризации товаров, а также приказ о составе инвентаризационной комиссии не зарегистрированы в журнале регистрации приказов ООО ПКФ «ВиАС»;
-
Отсутствуют отчеты материально-ответственных лиц;
-
Отсутствует «Акт окончательных результатов инвентаризации».
Указанные факты являются нарушением «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ Минфина России от 13.06.95г. № 49) и Приказа об учетной политике ООО ПКФ «ВиАС».
3.2 Методика аудита поступления и реализации товаров
Проверка полноты оприходования товаров
На проверку были предоставлены следующие документы: договоры поставки товаров, договоры купли-продажи, сертификаты на товары, товарные накладные, ж/д накладные, счета-фактуры, доверенности, журнал регистрации выданных доверенностей, книга покупок, выписки банка с расчетного счета с приложенными документами, акт сверки с поставщиками.
В нарушение Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности" в журнале регистрации доверенностей ООО ПКФ «ВиАС» отсутствуют подписи работников компании: заведующего складом Нуштаева О. А., кладовщика Назаренко А.А., заместителя директора Булыга С.В.
При проверке оформления договорных отношений, сертификатов, проверки актов сверок проведения расчетов с поставщиками, и источников поступления товаров нарушений не выявлено. Источники поступления соответствуют источникам в счетах-фактурах. Акты сверок проведения расчетов с поставщиками проводятся регулярно.
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по учету поступления товаров
Проведена проверка соответствия применяемых в ООО ПКФ «ВиАС» форм первичной документации по учету поступления товаров унифицированным формам (Приложение И, К), правильность заполнения обязательных реквизитов, правильность внесения исправлений в документы, наличие подчисток и помарок.