19527 (Бухгалтерский баланс: структура и систематизирующие элементы), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Бухгалтерский баланс: структура и систематизирующие элементы", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19527"
Текст 5 страницы из документа "19527"
По строке 240 в балансе ОАО "Кувандыкский" отражается "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты", в том числе покупатели и заказчики по строке 241. Здесь показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам до момента поступления платежей за них на расчетный или иной счет организации.
Статья "Денежные средства" (строка 260) отражает остатки денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия.
Таблица 3.2 Информация о составе и динамике статей раздела II "Оборотные активы"
Статьи | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г. |
Запасы | 6261 | 9154 | 12498 | 6237 |
в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 3799 | 5797 | 8409 | 4610 |
животные на выращивании и откорме | 1760 | 2791 | 3293 | 1533 |
затраты в незавершенном производстве | 660 | 544 | 780 | 120 |
готовая продукции и товары для перепродажи | 42 | 22 | 16 | -26 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1135 | 1091 | 1059 | -76 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | 104 | 188 | 383 | 279 |
Денежные средства | 35 | - | 341 | 306 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: запасы предприятия увеличились почти в 2раза, изменение составило 6237 тыс. руб., в том числе это увеличение наблюдается за счет увеличения сырья и материалов (на 4610 тыс. руб.), животных на выращивании и откорме - на 1533 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве - на 120 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям уменьшился на 76 тыс. руб. Также наблюдается увеличение дебиторской задолженности - на 279 тыс. руб., денежных средств - на 306 тыс. руб.
Теперь рассмотрим, что включает в себя пассив ОАО "Кувандыкский".
По статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала.
Статья "Добавочный капитал" (строка 420) отражает эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.
Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается по строке 470. В ОАО "Кувандыкский" наблюдается "Непокрытый убыток", поэтому по этой строке показывается убыток организации за отчетный период - как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величину собственного капитала организации.
Таблица 3.3 Информация о составе и динамике статей раздела III "Капитал и резервы"
Статьи | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г. |
Уставный капитал | 13601 | 13601 | 13601 | 0 |
Добавочный капитал | 3850 | 680 | 1424 | -2426 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (2829) | (5196) | (10214) | (7385) |
Из таблицы видно, что за анализируемый период уставный капитал предприятия не изменился. Добавочный капитал колеблется - в 2004 г. он составлял 3850 тыс. руб., а в 2005 г. уже 680 тыс. руб., в 2006 г. - 1424 тыс. руб. Добавочный капитал уменьшился за 2004-2006 гг. на 2426 тыс. руб. На предприятие наблюдается непокрытый убыток в течение всего анализируемого периода. Убыток увеличился на 7385 тыс. руб.
По статье "Займы и кредиты" в разделах "Долгосрочные обязательства" (строка 510) и "Краткосрочные обязательства" (строка 610) отражаются суммы предоставленных займов и кредитов банками и другими организациями.
Таблица 3.4 Информация о составе и динамике статей раздела IV "Долгосрочные обязательства"
Статьи | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г. |
Займы и кредиты | 724 | 724 | 716 | -8 |
Прочие долгосрочные обязательства | 5010 | 4990 | 4990 | -20 |
Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что долгосрочные обязательства за период 2004-2006 гг. остались практически на прежнем уровне, изменение незначительно по кредитам и займам сумма уменьшалась на 8 тыс. руб., а но прочим долгосрочным обязательствам - на 20 тыс. руб.
По статье "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражается кредиторская задолженность, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:
По группе статей "Кредиторская задолженность" представлены различные виды задолженности: по строке 621 "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; по строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет.
Таблица 3.5 Информация о составе и динамике статей раздела V "Краткосрочные обязательства"
Статьи | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г. |
Займы и кредиты | - | 5000 | 8300 | 8300 |
Кредиторская задолженность | 1760 | 2041 | 4607 | 2847 |
в т. ч. поставщики и подрядчики | 703 | 1391 | 4052 | 3349 |
задолженность перед персоналом организации | 302 | 204 | 130 | -172 |
задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 212 | 12 | 273 | 61 |
задолженность по налогам и сборам | 543 | 434 | 152 | -391 |
За анализируемый период краткосрочные обязательства в целом увеличились. Кредиторская задолженность увеличилась на 2847 тыс. руб., в том числе поставщики и подрядчики на 3349 тыс. руб. Задолженность перед персоналом организации и задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 172 тыс. руб. и 391 тыс. руб. соответственно.
Кроме того, за балансом в справке о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах в ОАО "Кувандыкский" находят отражение "Арендованные основные средства" (строка 910), взятые по лизингу.
Рассмотрев какие показатели формируются в бухгалтерском балансе ОАО "Кувандыкский" можно сделать вывод о том, что баланс является не полным, большинство статей отсутствует. Например, отсутствие краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие является не привлекательным.
4. Анализ бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района
4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс - нетто). [10]
Таблица 4.1 показывает преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.
По данным таблицы 4.1 можно сделать следующие выводы: за анализируемый период структура баланса является нерациональной, т.к. доля внеоборотных активов больше доли оборотных активов.
Таблица 4.1 - Структурное представление уплотненного баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района (вертикальный анализ) на конец года, тыс. руб.
Наименование статей | 2004 г. | 2005 г. | 2006г. | |||
Сумма, тыс. руб. | В% к итогу | Сумма, тыс. руб | В% к итогу | Сумма, тыс. руб | В% к итогу | |
АКТИВ | ||||||
1. Внеоборотные активы | 14581 | 65,9 | 11407 | 52,2 | 9143 | 39,0 |
1.1 Основные средства | 14564 | 65,9 | 11407 | 52,2 | 9143 | 39,0 |
1.2 Долгосрочные финансовые вложения | 17 | 0,1 | - | - | - | - |
2. Оборотные средства | 7535 | 34,1 | 10433 | 47,8 | 14281 | 61,9 |
2.1 Запасы | 6261 | 28,3 | 9154 | 41,9 | 12498 | 53,4 |
2.2 НДС | 1135 | 5,1 | 1091 | 5,0 | 1059 | 4,5 |
2.3 Денежные средства | 35 | 0,2 | - | - | 341 | 1,5 |
2.4 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты | 104 | 0,5 | 188 | 0,8 | 383 | 1,7 |
БАЛАНС | 22116 | 100 | 21840 | 100 | 23424 | 100 |
ПАССИВ | ||||||
1. Капитал и резервы | 14622 | 66,1 | 9085 | 41,6 | 4811 | 20,5 |
2. Заемные средства | 7494 | 33,9 | 12755 | 58,4 | 18613 | 79,5 |
2.1 Долгосрочные обязательства | 5734 | 25,9 | 5714 | 26,1 | 5706 | 24,3 |
2.2 Краткосрочные обязательства | 1760 | 7,9 | 7041 | 32,2 | 12907 | 55,1 |
В т. ч. - кредиты и займы | - | - | 5000 | 22,8 | 8300 | 35,4 |
- кредиторская задолженность | 1760 | 7,9 | 2041 | 9,4 | 4607 | 2,0 |
БАЛАНС | 22116 | 100 | 21840 | 100 | 23424 | 100 |
Капитал и резервы меньше внеоборотных активов следовательно предприятие не имеет собственных оборотных средств. В целом структура баланса ОАО "Кувандыкский" ухудшилась. Наблюдается уменьшение основных средств на 26,9%, увеличение запасов на 25,1%. Собственный капитал уменьшился почти на 50%, за счет этого краткосрочные обязательства увеличились на 47,2%, что говорит о том, что предприятие является неплатежеспособным, хотя в то же время кредиторская задолженность уменьшилась на 5,9%. Увеличение краткосрочных обязательств, в основном, происходит за счет кредитов и займов т прочих краткосрочных обязательств.