19311 (Отчет о прибылях и убытках), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Отчет о прибылях и убытках", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19311"
Текст 3 страницы из документа "19311"
Постоянная разница равна 11600-7732=3868 руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
- Дт 44 Кт 60 7732 руб. - расходы в пределах норм;
- Дт 44 субсчет «Постоянная разница» Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм.
Постоянное налоговое обязательство равно 3868*24%=928 руб.
В бухгалтерском учете будет сделана проводка:
- Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 928 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.
Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.
В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.
В форме № 2 по строкам «ОНА» и «ОНО» показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке «ОНА» формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке «ОНО» формы № 2.
В строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.
Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.
Раздел «СПРАВОЧНО»
Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному (Приложение №1). Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.
Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Приложение 1.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ - 2009 ФОРМА № 2 по ОКУД
наименование показателя | код показателя | за отчетный период | за аналогичный период прошлого года |
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 126904 | 64218 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (119831) | (61858) |
Валовая прибыль | 029 | 7073 | 2360 |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 7073 | 2360 |
Прочие доходы и расходы | |||
Проценты к получению | 060 | - | - |
Проценты к уплате | 070 | (309) | (481) |
Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - |
Прочие доходы | 090 | 2140 | - |
Прочие расходы | 100 | (2794) | (827) |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 6110 | 1052 |
Отложенные налоговые активы | |||
Отложенные налоговые активы | 141 | - | 16 |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | 138 | - |
Текущий налог на прибыль | 150 | (1473) | (407) |
Штрафы, пени | 151 | (83) | (-) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 4416 | 629 |
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 145 | - |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | - | - | |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 220 | - | - |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| кодпоказателя | за отчетныйгод | за аналогичный период предыдущего года | ||
прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | | 83 | - | - | - |
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | | 35 | - | 29 | - |
Список литературы
-
Федеральным закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 23.07.1998г., 28.03.2002г.)
-
Положение по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина от 29.07.1998г. № 34н. (в ред. От 26.03.2007г. №26н).
-
Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
-
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 ( в редакции Приказа Минфина от 06.07.199г. №43н)
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9.06.2001г. №44н (в ред. От 27.11.2006г.)
-
Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 320 с.
-
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. -М: Вузовский учебник, 2004. - 68с.
-
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда», 2003.
-
Л.Ж. Бдайциева – «Бухгалтерский учет» 2006г.
-
А.Н. Азрилиян, Е.В. Калашникова – «Экономический и юридический словарь» 2007г
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.: ИНФРА-М., 2004.
-
Журнал «Главбух» №1, №7, №19 за 2008г.
-
Информационно-техническое сопровождение "ГАРАНТ", "КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС".
-
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002. - 488с.