19269 (Аудит учёта готовой продукции), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Аудит учёта готовой продукции", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19269"
Текст 4 страницы из документа "19269"
Таблица 3.2- Влияние выявленных нарушений на показатели бухгалтерский баланс
№ п/п | Наименование статьи баланса | Значение показателя в БУ организации | Значение показателя по расчету аудитора | Отклонение |
1 | Нематериальные активы | 44482 | 0 | -44482 |
2 | Основные средства | 163559 | 166271 | +2712 |
3 | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 54956 | 54956 | 0 |
4 | Затраты на незавершенное производство | 0 | 3380 | +3380 |
5 | Готовая продукция и товары для перепродажи | 50000 | 50000 | 0 |
6 | Расходы будущих периодов | 0 | 44492 | +44492 |
7 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 10937 | 10937 | 0 |
8 | Дебиторская задолженность | 34625 | 34625 | 0 |
9 | Денежные средства | 92420 | 61064 | -31356 |
10 | Уставный капитал | 251500 | 251500 | 0 |
11 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 137013 | 152725 | +15712 |
12 | Поставщики и подрядчики | 1500 | 1500 | 0 |
12 | Задолженность перед персоналом организации | 60976 | 20000 | -40976 |
Из данной таблицы видны, что после аудиторской проверки некоторые статьи баланса изменились, а некоторые остались неизменными. Следовательно, изменилась и валюта баланса. Валюта баланса организации была 450989руб., а после проверки аудитора стала равной 425725руб. То есть валюта баланса за отчетный период увеличилась на 25725 руб. Правильный баланс представлен в ПРИЛОЖЕНИЕ В.
Как видно из выше составленной таблицы, предприятием ОАО «Смак» было допущено 6 ошибок, отразившиеся на бухгалтерском балансе за отчетный период. Рассмотрим каждую статью баланса.
1. Нематериальные активы (НМА).
Расходы, связанные с приобретением компьютерной программы были произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, поэтому бухгалтером организации стоимость программы была отнесена на сч.97 "Расходы будущих периодов". В связи с этим данная сумма должна быть отражена в 216 строке баланса.
-
Основные средства (ОС)
В бухгалтерском балансе предприятия значится сумма основных средств на 2712руб. меньше, чем она должна быть отражена в действительности.
Отсюда можно предположить, что предприятие не включило в первоначальную стоимость объекта основных средств расходы, необходимые для доведения объекта основных средств до состояния, годного к эксплуатации.
-
Денежные средства
При проверке аудитором в выписке банка были обнаружены ошибки в суммах денежных средств, вероятно это и повлекло за собой неправильность суммы, указанной в стр.260 бухгалтерского баланса организации.
-
Нераспределенная прибыль
Согласно справке-расчет бухгалтерии 2 от 31.01.2008г. не распределенная прибыль составила 108691 руб. Таким образом, в стр.490 на конец отчетного периода первоначально были отражены неверные данные.
-
Задолженность перед персоналом организации
За отчетный период было произведено начисление заработной платы и выдача ее с удержанием обязательных сумм. Бухгалтером предприятия при составлении баланса была допущена ошибка в стр.622. Скорее всего, не было учтена выдача заработной платы.
Кроме того, аудитором при проверки движения денежных средств за отчетный период были выявлены следующие ошибки при заполнении платежных поручений: в платежных поручениях с 1 по 8 не указано назначение платежа; при перечислении налогов необходимо обязательно указывать (срок или очередность) платежа; так же недопустимо перечисление двух и более разных налогов в одном платежном поручении.
По результатам проверки, аудитор может дать предприятию следующие рекомендации:
-
четко и своевременно оформлять содержание и корреспонденцию счетов в хозяйственных операциях;
-
разрабатывать и усовершенствовать инструкции по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
-
проводить внеплановые проверки деятельности качества работы и своевременности её выполнения;
-
приглашать аудиторские фирмы для проведения внеплановых проверок правильности бухгалтерского и налогового учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания курсовой работы были получены не только основные теоретические данные, но и спроектирована практическая деятельность аудитора.
В ходе работы были приобретены практические навыки работы с первичной документацией и отчетностью организации.
На предприятии ОАО «Смак» обнаружены достаточно существенные ошибки, требующие тщательной проработки и исправления со стороны бухгалтеров в отношении данных объектов учета и взаимосвязанных с ними объектов.
На основании обнаруженных нарушений составлено аудиторское заключение, которое говорит, о том, что данные финансовой отчетности предприятия не достоверны.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2006 – 762с. – (Кодексы и законы России)
2. Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби, Н76 изд-во Проспект, 2008. – 128 с.
3. Аудит: Учебник для вузов/ В.В. Скобра, Г.Н. Панипорева, О.Л. Островская и др.; под. ред. В.В. Скобра – М.: Просвещение, 20005.-479с.
4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2007. – 717 с. – (Высшее образование).
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Приложение N 1 к правилу (стандарту) N 8
ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
В настоящем приложении устанавливаются дополнительные инструкции относительно проблем, которые аудитор может рассматривать в ходе ознакомления с отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, характер аудируемого лица, цели и стратегические планы и связанные с ними риски хозяйственной деятельности, а также оценку и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица. Приведенные проблемы охватывают широкий диапазон и имеют отношение ко многим аудиторским заданиям, однако не все проблемы уместны для всех аудиторских заданий, и перечень примеров ни в коей мере не включает все возможные проблемы в полном объеме.
Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
1. Состояние отрасли:
а) особенности рынка товаров, работ и услуг;
б) цикличная или сезонная деятельность;
в) технология производства, имеющая отношение к производимой продукции аудируемого лица;
г) энергоснабжение и стоимость энергоресурсов;
д) конкурентоспособность продукции;
е) сырьевые ресурсы, их стоимость.
2. Правовые факторы:
а) общие принципы бухгалтерского учета и отраслевые особенности;
б) нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в отрасли;
в) нормативные правовые акты, которые существенным образом влияют на деятельность аудируемого лица:
общие требования нормативных правовых актов;
прямые регулирующие нормы;
г) налогообложение;
д) государственная политика, оказывающая влияние на деятельность аудируемого лица:
кредитно-денежная политика, включая валютный контроль;
налоговая политика;
финансовые стимулы (например, программы государственной поддержки);
тарифы, торговые ограничения;
экологические требования, влияющие на отрасль и деятельность аудируемого лица;
е) прочие внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность аудируемого лица:
общий уровень развития экономики (например, спад или подъем);
процентные ставки и наличие доступных финансовых ресурсов;
инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты.
Характер деятельности аудируемого лица
3. Текущая производственная деятельность:
а) характер деятельности аудируемого лица и основные источники его доходов, например:
производственная деятельность;
торговля (оптовая и розничная);
банковская деятельность;
страховая деятельность;
иные финансовые услуги;
импорт/экспорт;
коммунальные услуги;
транспортные услуги;
высокотехнологичные продукция и услуги;
б) особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта, например:
основные потребители и особенности договоров с ними;
условия оплаты;
рентабельность;
доля рынка;
конкуренты;
работа на экспорт;
ценовая политика;
спрос на продукцию;
гарантийные обязательства;
портфель заказов;
тенденции развития;
маркетинговая стратегия и цели;
производственные процессы;
в) практическое осуществление хозяйственных операций, например:
стадии и методы производства;
сегменты деятельности;
особенности поставок продукции или оказания услуг;
подробности о сокращении или расширении операций;
г) совместная деятельность, виды кооперирования и другие формы деятельности;
д) степень участия в электронной торговле, включая продажи через сеть Интернет и маркетинговую деятельность;
е) географические и операционные сегменты;
ж) местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов;
з) основные покупатели и заказчики;
и) особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу, например:
наличие долгосрочных контрактов;
стабильность поставок;
условия оплаты товаров (услуг) основным поставщикам и подрядчикам;
необходимость операций по импорту;
способы поставки;
к) характеристики персонала, например:
по месту нахождения;
по уровню заработной платы;
особенности коллективных договоров и деятельности профессиональных союзов;
особенности пенсионного и социального обеспечения;
право сотрудников на льготное приобретение акций своей организации или установленные поощрительные выплаты;
государственное регулирование в данной сфере занятости;
л) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и расходы на них;
м) операции со связанными сторонами.
4. Инвестиционная деятельность: