19269 (Аудит учёта готовой продукции), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Аудит учёта готовой продукции", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19269"
Текст 2 страницы из документа "19269"
Риск существенного искажения
Недобросовестные действия
Неотъемлемый риск
Риск внутреннего контроля
Рисунок 1 –Компоненты аудиторского риска
Понимание деятельности:
-отрасль;
-природа организации;
-учетная политика;
-цели и стратегии организации;
-измерения и обзор финансового состояния.
Внутренний контроль:
-контрольная среда;
-процесс управления рисками;
-информационная среда;
-контрольные средства;
-мониторинг.
Риск недобросовестных действий
Риск хозяйственной деятельности
Риск существенного искажения
Рисунок 2 - Общий подход к оценке риска существенного искажения
1.2 Стандарт 24 "Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами"
Таблица 1.2.1 – Общие положения
| Цель | устанавливает основные принципы правил, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторским организациям и аудиторам. |
| Взаимосвязь | ФЗ от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» ФПСАД №5 «Аудиторские доказательства» ФПСАД №30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации» |
| Необходимость использования | Проведение аудита и обзорных проверок должно позволить аудитору обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации. Проведение согласованных процедур и компиляции не предусматривает, что аудитор должен будет обеспечить такую уверенность. |
| Сфера применения | Процедуры аудиторского характера. Как отдельные показатели финансовой информации, так и отчетность в целом. |
Таблица 1.2.2 – Основные понятия и определения
| Аудитор | Лицо, предоставляющее не только аудит, но и оказывающее сопутствующие аудиту услуги. |
| Хозяйствующий субъект | Лицо, которому оказываются данные услуги. |
| Уверенность | Убежденность аудитора в отношении надежности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, представленной стороной, составляющей отчетность, и предназначенной для использования предполагаемыми пользователями. |
Таблица 1.2.3 – Сущность стандарта
| Методология принятия решений |
- существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; - права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; - возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода; - полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета; - стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства; - точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени; - представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности. 2. Формирование аудиторского мнения. |
Таблица 1.2.4 - Сравнительная характеристика аудита и сопутствующих аудиту услуг
| Параметры | Аудит | Сопутствующие аудиту услуги | ||
| обзорная проверка | Согласованные процедуры | компиляция финансовой информации | ||
| Уровень уверенности | Разумная, но не абсолютная уверенность | Ограниченная уверенность | Уверенность не обеспечивается | Уверенность не обеспечивается |
| Вид отчета | Позитивная уверенность по | Негативная уверенность по | Факты, отмеченные в | Указание на |
| Образец выражения | "По нашему | "При проведении обзорной проверки наше внимание не | Мнение не | Мнение не |
2. Реферативная часть
Учёт готовой продукции
Цикл выпуска и продажи готовой продукции является основным разделом деятельности промышленного предприятия. В этом цикле формируются такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как выручка от продажи, себестоимость проданной продукции и прибыль (убыток) от продажи. Они отражают эффективность основной деятельности хозяйствующего субъекта, способность его к расширению своего производственного ассортимента, к удовлетворению социальных и материальных потребностей коллектива, к выполнению обязательств перед бюджетом и другими организациями. Операции по продаже готовой продукции являются объектом налогообложения и соответственно основным участком контроля, осуществляемым налоговыми органами (плановый контроль) и аудиторскими фирмами (инициативный контроль). Проверка организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции относится к одному из видов аудиторских услуг, оказываемых аудиторской фирмой по специальным заданиям согласно установленному договору с экономическим субъектом, или включается в общий комплексный аудит.
Цель проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, т.е. выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи. При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:
анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;
контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;
проверяется правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции;
изучается порядок учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции;
оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;
анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;
контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.
При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой на основании положений правила (стандарта) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6). Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля цикла выпуска и продажи готовой продукции основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки (табл. 2.1). Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции приводятся с наибольшей вероятностью использования их в практической работе. Содержание ответов и выводы аудитора произвольны, учитывая наиболее часто встречающиеся нарушения такого плана в организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита.
Таблица 2.1 - Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции
| N п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Процедура | Содержание ответа (результат проверки) | Символ | Выводы и решения аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Система внутреннего контроля | |||||
| 1 | Обоснование цени сроков продажи продукции по договорам | Опрос и | Составляются плановые калькуляции | У4 | Контроль удовлетворительный |
| 2 | Использование для определения продажной цены | Повторное выполнение процедур пересчета | Не всегда | У2 | Выяснить при- |
| 3 | Контроль последовательности нумерации для | Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля | Производится предварительная нумерация указанных документов | У3 | Контроль удовлетворительный |
| 4 | Сопоставление количества от- | Опрос и | Ежемесячно | У3 | Контроль удовлетворительный |
| 5 | Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов - фактур, учетом | Наблюдение | Все функции | У4 | Контроль удовлетворительный |
| 6 | Контроль главным бухгалтером формирования себестоимости проданной продукции | Опрос и | Ежеквартально | У2 | Проверить выборочно арифметические расчеты |
| N п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Процедура | Содержание ответа (результат проверки) | Символ | Выводы и решения аудитора |
| Система внутреннего контроля | |||||
| 7 | Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции | Наблюдение, опрос | Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с | У2 | Возможно искажение периодической отчетности из-за |
| 8 | Проведение инвентаризации готовой продукции на складе | Опрос и | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией | У2 | Слабый контроль. Провести выборочную инвентаризацию |
| 9 | Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами | Опрос | Не проводится | У1 | Провести выборочную инвентаризацию |
| 10 | Проверка сроков возникновения задолженности | Опрос | Выборочно и | У2 | Возможны про- |
| Система учета | |||||
| 11 | Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации | Проверка учетной политики | Установлено наличие в учетной поли- | У4 | Контроль удовлетворительный |
| 12 | Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета | Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания | Ежеквартально | У3 | Провести выборочную проверку |
| 13 | Датирование счетов – фактур на продажу продукции днем отгрузки | Проверка документации | Нет | У2 | Возможно искажение объемов продажи продукции |
| 14 | Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу | Опрос, проверка документации | Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов | У2 | Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку |
| N п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Процедура | Содержание ответа (результат проверки) | Символ | Выводы и решения аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Система учета | |||||
| 15 | Разработка схем учета готовой продукции и ее | Проверка документации | Определен только рабочий план счетов, | У2 | Возможны ошибки в корреспонденции счетов |
| 16 | Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее продажи | Опрос, повторное выполнение процедур | Никогда | У2 | Велика вероятность искажения объемов |
Элементы учетной политики экономического субъекта, влияющие на формирование показателей цикла выпуска и продажи готовой продукции:
