19218 (Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг")
Описание файла
Документ из архива "Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19218"
Текст из документа "19218"
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Уфимский государственный нефтяной технический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Аудит»
на тему «Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг»
Выполнил:студент гр.
ЭАЗс-06-02
В.А. Пегова
Проверил: Доцент
Р.Р. Сафина
Уфа 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Цели, задачи аудита расчетного счета и прочих счетов в банке
1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке
1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке
1.3 Законодательные и нормативные документы
2 Источники информации
3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг»
3.1 Характеристика предприятия
3.2 Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке
3.3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке
4 Ошибки, выявленные в процессе аудита. Завершение удиторской проверки
4.1 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита
4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А. Письмо-предложение
Приложение Б. Письмо-обязательство
Приложение В. Договор на проведение аудиторских услуг
Приложение Г. План аудиторской проверки
Приложение Д. Программа аудиторской проверки.
Приложение Е. Запрос банку о подтверждении остатков по счетам
Приложение Ж. Сводная ведомость
Приложение З. Письмо аудитора от экономического субъекта
Приложение И. Письмо-информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» по результатам аудита
Приложение К. Аудиторское заключение
Приложение Л. Акт об оказании услуг по договор
ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.
При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:
-
Изучить источники информации, цели, задачи;
-
Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится аудит операций на расчетном счете и прочих счетов в банке;
-
Описать порядок формирования отчета о движении денежных средств;
-
Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.
В первой главе обозначаются цели и задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке, а также показаны основные законодательные и нормативные акты проверки. Во второй главе определены источники инфоомации. В третьей главе описана процедура и методика аудиторской проверки денежных средств на расчетных, и прочих счетах в банках на примере ООО «ДЛ-Холдинг». В четвертой главе перечисляются типичные ошибки, выявленные в процессе аудита ООО «ДЛ-Холдинг», а также приводится аудиторское заключение и завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг».
1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ АУДИТА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И ПРОЧИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ
1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке
Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.
Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:
-
Правильность оформления расчетных документов в банке.
-
Целесообразность совершенных операций.
-
Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
-
Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
-
Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.
Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
-
Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.
-
Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета.
-
Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.
-
Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.
-
При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке
При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
-
соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
-
правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
-
правильность отражения конвертации рубля;
-
наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);
-
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);
-
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
-
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).
Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является необходимость удостоверения в:
-
полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов;
-
осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
-
соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений) платежным документам (счетам, счетам-фактурам);
-
наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;
-
правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;
-
наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
-
выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).
Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.
-
Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:
-
правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
-
правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;
-
наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
-
полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);
-
предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
-
правильность составления бухгалтерских проводок;
-
соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).
1.3 Законодательные и нормативные документы
При проверке операций на расчетном счете и прочих счетах в банке аудитор должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
-
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г.;
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);
-
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
-
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);
-
Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от 03.10. 2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);
-
Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
-
ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 150-ФЗ);
-
Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.12.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2007);
-
Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ от 17.05.2007 N 637);
-
Указание ЦБ РФ №1451-У от 15. 06. 2004 г. «Об упорядочении отдельных актов банка России» (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.05.2005 N 1576-У);
-
Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.;
-
Кодекс РФ об административных правонарушениях;
-
Гражданский кодекс РФ.
2 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
Все источники информации по аудиту операций расчетного счета можно разделить на группы: первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность.
К первичным документам, которые являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке, относятся:
-
банковские выписки с расчетного счета;
-
первичные денежно-расчетные документы (поручения, требования-поручения, инкассовые требования, объявления на взнос наличными и др.);
-
первичные платежные документы (счета, счета-фактуры);
-
договоры банковских счетов;
-
машинограммы по счетам (51,55,57);
-
приказ об учетной политике организации;
-
сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации;
К регистрам бухгалтерского учета, которые являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке относятся:
-
журнал-ордер №2 и ведомость №2 (при журнально-ордерной форме учета);
-
карточка и анализ счета 51 (при автоматизированном учете);
-
карточка и анализ счета 55 (при автоматизированном учете);
-
главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам);
-
журнал-ордер №1 (при журнально-ордерной форме учета);
-
регистры синтетического учета операций на счетах в банке.
К бухгалтерской отчетности, в которой содержится информация для проведения аудита операций на расчетном счете в банке относятся:
-
форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
-
форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
-
форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
-
форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Также к источникам информации для аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов банке относится налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте).