19171 (Аудит учета основных средств), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Аудит учета основных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19171"
Текст 5 страницы из документа "19171"
Пример заполнения рабочего документа аудитора
Показатели | Код строки баланса | N счета | Остатки по счетам | |||||
На начало периода | На конец периода | |||||||
По балансу | По Главной книге | Расхождение | По балансу | По Главной книге | расхождение | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Основные средства | 01 02 | Х Х | Х Х | |||||
Остаточная стоимость | 120 | 01-02 |
При проведении сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета результаты проверки можно отразить в таком документе:
Год:2003 | Наименование регистра | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||
месяц | дебет | кредит | Дебет | кредит | Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
Январь | Главная книга | |||||||
Журнал-ордер N | ||||||||
Занижено в главной книге (-) Завышено в Главной книге (+), Расхождений нет (прочерк) | ||||||||
Февраль | ||||||||
Март | ||||||||
… |
При проверке тождественности остатков т оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета можно составить документ:
Год: 2003 | Синтетический учет | Аналитический учет | Рас Хож дения | ||||||||
Месяц | Наименование регистра | Показатели | Сумма | Наименование регистра | Показатели | Сумма | |||||
дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
Январь | Остаток на начало месяца | ||||||||||
Оборот за месяц | |||||||||||
Остаток на конец месяца | |||||||||||
Февраль | |||||||||||
Март… |
При сопоставлении формы №1 строк 900, 901, 907, 908 с показателями Главной книги можно составить рабочий документ следующего вида:
Показатели | Код строки баланса | N счета | Остатки по счетам | |||||
На начало периода | На конец периода | |||||||
По балансу | По Главной книге | Расхождение | По балансу | По Главной книге | расхождение | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Арендованные ОС | 900 | 001.1 | ||||||
ОС, приобретенные по договору лизинга | 901 | 001.2 | ||||||
Износ жилищного фонда | 907 | 010.1 | ||||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 908 | 010.2 |
При сопоставлении формы №5 – раздела 2.Основные средства с показателями формы № 1 (так как в российской практике такие ошибки бухгалтера иногда допускают), можно составить рабочий документ следующего вида:
Показатель | Форма №1: код строки | Форма №5: код строки или строк | Расхождения | Возможные финансовые санкции |
Основные средства | 120 | 210 - 220 |
Сопоставление обеспечений всегда, на мой взгляд, должно быть сопряжено с оценкой прав на эти обеспечения у организации, так как часто под их видом просто происходит перелив капитала. Поэтому я предложила бы такого вида рабочий документ:
Форма №5: код строки или строк | Соответствие документа на обеспечение юридически правильно оформленному | Нормативный документ, регламентирующий составление обеспечения | Результат подтверждения от субъекта, выдавшего обеспечение | Главная книга |
Хоть в этом рабочем документе представлено не только чистая проверка тождественности показателей, но я считаю, что логично именно на этом этапе аудита проверить данные виды учета и контроля.
Конечно же, при проведении анализа тождественности, аудитор столкнется с проблемой того, что операций слишком много, а времени мало и убедиться надо достаточно точно в правильности аудита. Поэтому на данном этапе проверки скорее всего придется использовать выборку (на базовом предприятии в любом случае). Поэтому опираясь на федеральный стандарт № 16 «Аудиторская выборка» аудитор может использовать либо таблицу случайных чисел, что предпочтительнее, либо выбирать спонтанно самому (бессистемный выбор), помня о том, что никакой последовательности в его выбору не должен быть, либо системно отбирать операции, выбирая интервал в последовательных показателях. Можно также предложить отобрать показатели по определенной номенклатуре, например по самым дорогостоящим объектам ОС, или за определенный период выбрать бессистемно самому некоторые показатели. Особенно последний подход применим к участку сверки синтетического учета, так как в нем легко подобрать месячный интервал.
2.3.Аудит первичной бухгалтерской документации
Унифицированные формы по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
Перечень унифицированных форм учетной документации по учету основных средств приведен ниже:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств {кроме зданий, сооружений) | ОС-1 |
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) | ОС-1а . |
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств {кроме зданий, сооружений) | ОС-1 б |
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств | ОС-2 |
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств | ОС-3 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) | 004 |
Акт о списании автотранспортных средств | 0С-4а |
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) | ОС-46 |
Инвентарная карточка учета объекта основных средств | ОС-6 |
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств | ОС-ба |
Инвентарная книга учета объектов основных средств | ОС-66 |
Акт о приеме (поступлении) оборудования | ОС-14 |
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж | ОС-15 |
Акт о выявленных дефектах оборудования | ОС-16 |
Формы заполняются от руки или на компьютере. Если это необходимо, формы можно дополнить новыми реквизитами. Удалять существующие реквизиты нельзя. Размеры бланков, граф и строк можно изменять.
Если предприятие внесло изменение в унифицированные формы, такие документы считаются самостоятельно разработанными. Их необходимо утвердить в учетной политике предприятия.
Также на предприятии могут использоваться неунифицированные первичные документы (чаще всего для начисления амортизации). Особенность данного вида документов заключается в том, что они должны содержать обязательные реквизиты. Для начисления амортизации, например, можно за основу взять общепринятый вид бухгалтерской справки (смотри приложение № 2).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРАВИЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Отсутствие или неправильное оформление первичных учетных документов делает необоснованным отражение хозяйственной операции, описанной в этом документе, в бухгалтерском или налоговом учете (вспомним ст. 252 НК РФ: «расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты... осуществленные налогоплательщиком »).
Например, если акт приемки-сдачи выполненных работ оформлен неправильно (отсутствуют подписи, печати и т. п.) или вообще отсутствует, то такие расходы не могут быть учтены в себестоимости ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
Отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета трактуется ст. 120 НК РФ как «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения». Если правила нарушены в одном налоговом периоде, то предусмотрен штраф с юридического лица в размере 5000 руб., если же в нескольких — 15000руб.Если же такое нарушение повлекло и занижение налоговой базы (неправильно оформленный акт приемки-сдачи работ), то штраф составит 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.