19171 (Аудит учета основных средств), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Аудит учета основных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19171"
Текст 4 страницы из документа "19171"
X = 3 = 1205342,6 т.р.
Просчитаем коэффициент для проверки правильности нахождения средней:
Для этого сначала рассчитаем размах между наибольшим и наименьшими показателями: 1143665,6-1334315,4 = 196268,4 т.р.
А теперь перейдем к коэффициенту:
196268,4
K = 1205342,6 = 0,163, делаем вывод о том, что наша средняя надежна. А теперь округлим наш уровень существенности. Для округления просчитаем максимальное отклонение, которое равно 20% от найденного уровня в большую и меньшую стороны. 20% от 1205342,6 т.р. равно 241068,52 т.р. Поэтому мой уровень существенности будет равен 1 200 000 000 руб.
Для расчета уровня существенности для нашего направления, т.е. для аудита ОС, используем данные по основным показателям ОС за 2003 год:
Основные средства по состоянию на 31.12.2003 года руб. | |||
Наименование группы ОС | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации | Остаточная (за вычетом амортизации) ст-ть |
Земельные участки и объекты природопользования | 5 127 561 |
| 5 127 561 |
Здания | 4 156 915 542 | 955 968 189 | 3 200 947 353 |
Линии связи | 5 586 399 798 | 3 270 845 802 | 2 315 553 996 |
Прочие сооружения | 502 608 134 | 208 430 516 | 294 177 618 |
Транспортные средства | 191 280 811 | 104 544 390 | 86 736 421 |
Коммутаторы | 4 163 798 199 | 1 459 814 970 | 2 703 983 229 |
Прочее оборудование сетей связи | 6 113 948 523 | 2 375 157 262 | 3 738 791 261 |
Вычислительная и оргтехника | 711 489 075 | 376 121 054 | 335 368 021 |
Прочие основные средства | 1 353 609 233 | 691 140 245 | 662 468 988 |
Итого: | 22 785 176 876 | 9 442 022 428 | 13 343 154 448 |
Из данных показателей выберем имеющие наибольшую стоимость и наибольшую значимость по моему мнению для деятельности предприятия основные средства и рассчитаем для них по той же методике уровень существенности:
Наименование группы ОС | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации | Остаточная (за вычетом амортизации) ст-ть | Границы существенности % | Расчетные показатели |
Здания | 4 156 915 542 | 955 968 189 | 3 200 947 353 | 10% | 415691554 |
Линии связи | 5 586 399 798 | 3 270 845 802 | 2 315 553 996 | 8% | 446911984 |
Коммутаторы | 4 163 798 199 | 1 459 814 970 | 2 703 983 229 | 10% | 416379819,9 |
Прочее оборудование сетей связи | 6 113 948 523 | 2 375 157 262 | 3 738 791 261 | 7% | 427976397 |
Теперь рассчитаю среднюю:
_ 415691554 + 446911984 + 416379819,9 + 427976397
X = 4 = 426 739 939 т.р.
Просчитаем коэффициент, предварительно рассчитав размах между наибольшим и наименьшими показателями:
Размах = 446911984-415691554 = 31220430 т.р.
31220430
К = 426739939 = 0,07 → надежная средняя
Учтя максимальный размах в 20% от показателя ( 85347987,8), находим уровень существенности, равный 400 000 000 руб.
Теперь попробую обосновать полученный результат, найдя его другим способом. Основные средства по отношению к валюте баланса составляют 76%: 13343154000/17614829000, но это слишком большой показатель. Поэтому буреем наибольший из приемлемых уровней, а именно 40%, равный 480 000 000 (1 200 000 000 * 0,4). Просчитанный ранее уровень меньше этого, поэтому я решаю оставить уровень существенности для проверки основных средств, равный 400 000 000 руб.
А теперь перейду к определению рисков. Порядок определения рисков регулируется стандартом №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Аудитор обязан рассчитать уровень рисков, пользуясь моделью: DAR = IR*CR*DR, где DAR – общий аудиторский риск, IR – неотъемлемый риск(присущий риск предприятию), CR – контрольный риск, DR – риск невыявления ошибок аудитором. Выполняя задание курсовой, можно охарактеризовать ситуацию в данном виде:
N варианта | Уровень внутрихозяйственного риска | Уровень риска средств контроля |
11 | Средний | Высокий |
Используя таблицу зависимости между компонентами аудиторского риска (из приложения к правилу (стандарту) № 8) можно по заданным значениям выяснить риск необнаружения : {закрашенная часть таблицы относится к риску необнаружения}
Аудиторская оценка риска средств контроля | ||||
Высокая | Средняя | Низкая | ||
Аудиторская оценка неотъемлемого риска | Высокая | Самая низкая | Более низкая | Средняя |
Средняя | Более низкая | Средняя | Более высокая | |
Низкая | Средняя | Более высокая | Самая высокая |
Делая вывод по нашим данным можно отметить, что в нашем случае величина риска необнаружения является более низкой.
А если говорить о предыдущих выводах по поводу воображаемой ситуации в «Северо-Западном Телекоме», где контрольный и неотъемлемый риск являются средними, то риск необнаружения будет средним. Поэтому интересно вычислить аудиторский риск, имея данные сведения. Поставляя импровизированные данные в формулу можно получить:
DAR = IR * CR * DR [DAR должен быть ≤ 1]
0,042966 0,42 0,33 0,31
То есть аудиторский риск будет равен 4,3%, что является более менее приемлемым на хорошем уровне аудиторских компаний.
Теперь попробуем определить трудоемкость проверки. В российском аудите обычно применяют упрощенные технологии определения трудоемкости проверки в зависимости от показателей, представленных в таблице:
Выручка млн. руб. | Стоимость ОС, млн. руб. | Среднесписочная численность, чел. | |
До 10 10-50 50-250 | 10 15 30 | 5 10 20 | - 5 15 |
250-500 500-1000 1000-3000 | 45 60 90 | 3 50 90 | 30 50 75 |
3000-5000 5000-10000 свыше 10000 | 120 240 - | 120 100 - | 120 180 360 |
Посмотрев нужные для определения показатели в отчетности базового предприятия, можно записать: ОС 13 343 154 т.р., выручка 12 336 392 т.р., численность 3004 человек. Таким образом, получаю, что первые два показателя вообще отсутствуют в таблице, поэтому беру наибольшие значения – 240 и 100, а по численности получается 120 человеко-дней. Сложив эти три показателя, получаю 460 человеко-дней для всей проверки.
Изучив материал по поводу трудоемкости направления аудит ОС, можно вычленить информацию о том, что обыкновенно проверка данного актива занимает от 1 до 24 человеко-дней. Так как в моей проверке величина ОС очень велика, я выберу максимальное количество – 24 человеко-дней, естественно соизмеряя с этим и количество работников в команде, которое будет очень велико.
-
Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств.
2.1.Программа аудита операций по аудиту основных средств
Проверяемая организация «Северо-Западный Телеком»
Период аудита с 1 января по 31 декабря 2003 года
Трудоемкость проверки 460 человеко-дней
Руководитель проверки и состав аудиторской группы руководитель – Бабина А.Е.,
состав группы – смотри дополнительные документы проверки.
Планируемый аудиторский риск 4,3 %
Планируемый уровень существенности 1 200 000 000
N | Перечень проверяемых вопросов | Ссылка на аудиторские процедуры | Рабочие документы аудитора |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Проверка назначения материально-ответственных лиц за сохранностью основных средств | Проверка документов | РД-№… |
2 | Проверка заключения договоров о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность основных средств. | Проверка договоров о материальной ответственности | РД-№… |
3 | Проверка оборудования помещений пожарно-охранной сигнализацией. | Инспектирование | РД №… |
4 | Проверка организации порядка вывоза материальных средств с территории организации. | Устный опрос персонала | РД №… |
5 | Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов. | Проверка инвентаризационных описей, при возможности наблюдение | РД №… |
6 | Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам. | Проверка инвентарных карточек ОС, учетной политики | РД №… |
7 | Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной. | Проверка неунифицированных документов, начисления амортизации и ее арифметических расчетов, пересчет | Проверочный лист №… |
8 | Проверка правильности проведения переоценки основных средств и оформления ее результатов | Проверка документов по переоценке ОС | РД №… |
9 | Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные) | Инспектирование | РД №… |
1 | 2 | 3 | 4 |
10 | Проверка правильности оценки основных средств | Проверка корточек ОС, договоров на покупку объектов и соблюдения правил учета | Контрольный лист |
11 | Аудит оформления первичных учетных документов | Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др. | РД- №… |
12 | Проверка правильности отражения в учете реализации основных средств | Подтверждение от покупателя, проверка карточек ОС-4 | Запрос, контрольный лист |
13 | Правильность начисления НДС при безвозмездной передаче основных средств | Проверка заполнения декларации по НДС, при возможности наблюдение за работой бухгалтера на этом участке. | РД №… |
14 | Правильность исчисления налога на прибыль при реализации основных средств | Проверка заполнения декларации по НП, подтверждение от покупателя | РД №… |
15 | Правильности отражения в учете операций, связанных с арендой основных средств | Проверка договоров на аренду и соблюдение правил учета | РД №… |
16 | Правильность отражения в учете лизинговых операций | Проверка договоров лизинга и соблюдение правил учета | РД №… |
17 | Правильность учета затрат на ремонт | Проверка смет | Контрольный лист |
18 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Проверка бухгалтерской отчетности и журналов-ордеров N13, № 10 | Лист контроля N… |
19 | Правильность составления корреспонденции счетов по учету основных средств | Прослеживание | РД №… |
20 | Соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в формах бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» | Прослеживание | РД №… |
-
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
При журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета cначала проверяется сопоставление формы № 1 строки 120 с показателями Главной книги по счетам 01 и 02, также сопоставление формы №1 строки 900, 901, 907, 908 с показателями Главной книги по соответствующим счетам, формы №5 – разделы 2.основные средства и 7.Обеспечения – строка 714(=717) и строки 724 и 726 с показателями Главной книги по соответствующим счетам, затем показатели каждого месяца, приведенные в Главной книге, сопоставляются с журналами-ордерами № 13 и 10, журнал-ордер № 13 выборочно сопоставляется с карточками ОС-6. Данные операции можно оформить в документах аудитора: