19117 (Аудит расчетов на предприятии), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Аудит расчетов на предприятии", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19117"
Текст 3 страницы из документа "19117"
4. По единому социальному налогу (ЕСН):
необоснованное применение как регрессивной шкалы обложения ЕСН, так и отказ от ее применения;
неверное начисление ЕСН на выплаты, произведенные коммерческой организацией за счет чистой прибыли;
неправильное формирование налоговой базы по ЕСН при выплатах в натуральной форме;
при исчислении ЕСН по авторским договорам не учитываются профессиональные вычеты;
незаконное включение сумм ЕСН с материальной выгоды в себестоимость продукции (работ, услуг).
1.6 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Аудитор проверяет наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновение и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности Аудитору следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ведутся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
К ним относятся операции: с транспортными организациям за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций, отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере № 8 (при журнально-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аудитор при проверке устанавливает:
• правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов;
• правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам;
• правильность выдачи депонированной заработной платы и зачисления ее после сроков исковой давности (3 года) на счет 80;
• правильность составления бухгалтерских записей по прочим дебиторам и кредиторам;
• соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, Главной книге и балансе.
2. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит"
2.1 Составление плана аудиторской проверки
Для осуществления проверки расчетов на предприятии был заключен договор на оказание аудиторских услуг (Приложение 1), составлены Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.
Общий план аудита.
| Проверяемая организация: | ОАО "Монолит" |
| Период аудита | 01.01. 2008 - 01.01. 2009 |
| Количество человеко-часов | 120 |
| Руководитель аудиторской группы | Матвеева М.Е. |
| Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора | Левин Д.С. Волкова Е.В., Орлова И.С. |
| Планируемый уровень существенности | 30 000 |
| Планируемый аудиторский риск | 5% |
| № п/п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период проведения (час) | Исполнитель | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. 2 3 4 | Изучение учетной политики предприятия Аудит расчетов с подотчетными лицами Аудит расчетов с поставщиками и покупателями Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 10 ч 15 ч 15 ч 35 ч | Левин Д.С. Волкова Е.В. Орлова И.С. Левин Д.С. | |
| 5 6 7 | Аудит расчетов с бюджетом Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами Подготовка аудиторского заключения. Обсуждение с руководством результатов аудита | 20 ч 15 ч 10 ч | Левин Д.С. Орлова И.С. Матвеева М.Е. |
Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.
Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.
После составления общего плана составляется программа аудита. Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме.
2.2 Программа аудита
В программе аудита следует предусматривать, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств.
| Проверяемая организация: | ОАО "Монолит" |
| Период аудита | 01.01. 2008 - 01.01. 2009 |
| Количество человеко-часов | 120 |
| Руководитель аудиторской группы | Матвеева М.Е. |
| Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора | Левин Д.С. Волкова Е.В., Орлова И.С. |
| Планируемый уровень существенности | 30 000 |
Планируемый аудиторский риск 5%
| № п\п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период проведения (час) | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Изучение учетной политики | 10 ч | Левин Д.С. | Учетная политика, План счетов | |
| 2 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 15 ч | Волкова Е.В. | ||
| 2.1 | Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку | 5 ч | Волкова Е.В. | Приказы, книга регистрации командировочных удостоверений | |
| 2.2 | Проверка правильности возмещения командировочных расходов | 5 ч | Волкова Е.В. | кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера | |
| 2.3 | Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов | 5 ч | Волкова Е.В. | авансовые отчеты, журнал-ордер №7 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3 | Аудит расчетов с поставщиками и покупателями | 15 ч | Орлова И.С. | ||
| 3.1 | Проверка договоров поставки продукции | 5 ч | Орлова И.С. | Договор поставки | |
| 3.2 | Проверка реальности задолженности поставщикам и покупателей | 5 ч | Орлова И.С. | Счета фактуры, накладные | |
| 3.3 | Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по счетам 60 и 62 | 5 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №11, Главная книга, баланс | |
| 4 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 35 ч | Левин Д.С. | ||
| 4.1 | Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | Коллективный договор | |
| 4.2 | Изучение штатного расписания | 5 ч | Левин Д.С. | Штатное расписание | |
| 4.3 | Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров | 5 ч | Левин Д.С. | Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры | |
| 4.4 | Проверка правильность начисления заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет | |
| 4.6 | Проверка удержаний из заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости | |
| 4.7 | Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда | 5 ч | Левин Д.С. | Главная книга, учетные регистры по счету 70 | |
| 5 | Аудит расчетов с бюджетом | 20 ч | Левин Д.С. | ||
| 5.1 | Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению | 10 ч | Левин Д.С. | Положение об учетной политике предприятия, баланс, учетные регистры по счету 69 | |
| 5.2 | Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам | 10 ч | Левин Д.С. | Баланс, налоговые декларации, учетные регистры по счету 68 | |
| 6 | Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | 15 ч | Орлова И.С. | ||
| 6.1 | Проверка правильности и обоснованности удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц | 7 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №8, баланс, Главная книга | |
| 6.2 | Проверка правильности составления бухгалтерских записей по прочим дебиторам и кредиторам | 8 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №8, учетные регистры по счету 76, баланс |
Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.
Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.
На заключительном этапе аудита составляется аудиторское заключение. Оно является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой отчетности. (Приложение Б)
Рабочий документ аудитора
"Учет расчетов".
| Содержание хозяйственных операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
| Уплачен налог на доходы физических лиц | 76 | 51 | 13400 | 68 | 51 | 13400 | - |
| Уплачено ООО "Интерфейс" за оформление рекламы | 76 | 51 | 5610 | 44 | 51 | 5610 | - |
| Получены наличные денежные средства на хозяйственные нужды | 50 | 51 | 16780 | 50 | 51 | 16780 | - |
| Уплачены платежи за обналичивание денежных средств | 60 | 51 | 120 | 76 | 51 | 120 | - |
| Поступили наличные денежные средства на расчетный счет | 51 | 50 | 20000 | 51 | 50 | 20000 | - |
| Уплачено МТ "Полис" за услуги по установке телефона | 76 | 51 | 5100 | 60 | 51 | 5100 | - |
| Уплачено издательству за подписку журнала | 26 | 51 | 2500 | 26 | 51 | 2500 | - |
| Фонд социального страхования Федеральный бюджет Пенсионный фонд Территориальный фонд медицинского страхования Федеральный фонд медицинского страхования | 68 | 51 | 12600 1320 6005 600 180 | 69 | 51 | 12600 1320 6005 600 180 | - |
| Поступило от "Проминвест" за продукцию | 51 | 76 | 25000 | 51 | 62 | 25000 | - |
2.3 Рабочий документ аудитора
"Свод исправленных записей по результатам проверки"
| Содержание операции | Исправительная запись в бухгалтерском учете | Сумма |
| Уплачен налог на доходы физических лиц | Д 76 К 51 Д 68 К 51 | 13400 13400 |
| Уплачено ООО "Интерфейс" за оформление рекламы | Д 76 К 51 Д 44 К 51 | 5610 5610 |
| Уплачены платежи за обналичивание денежных средств | Д 60 К 51 Д 76 К 51 | 120 120 |
| Уплачено МТ "Полис" за услуги по установке телефона | Д 76 К 51 Д 60 К 51 | 5100 5100 |
| Фонд социального страхования Федеральный бюджет Пенсионный фонд Территориальный фонд медицинского страхования Федеральный фонд медицинского страхования | Д 68 К 51 Д 69 К 51 | 12600 1320 6005 600 180 12600 |
| Поступило от "Проминвест" за продукцию | Д 51 К 76 Д 51 К 62 | 25000 25000 |
3. Рекомендации руководству предприятия
По результатам аудиторской проверки были выявлены следующие недостатки:
