19090 (Аудит основных средств), страница 4

- Сумма первоначальной стоимости по полученному списку ОС, выбывших в отчетном периоде совпадает с оборотами по кредиту счета 01 в Главной книге и ведомости по счету 01 за аналогичный период

- Сумма первоначальной стоимости и износа при списании определены верно

3.6. Аудит правильности начисления износа

3.6.1. Проверка правильности начисления износа

При проведении проверки проверялась ведомость начисления износа и правильность установления срока полезного использования. Устанавливались факты использования организацией коэффициентов ускоренной амортизации и начисления амортизации по ОС, которые имеют 100% износ. Сверялись выборочные данные ведомости износа основных средств за декабрь 2007 с данными инвентарных карточек ОС из разных амортизационных групп.

В ходе проверки отклонений выявлено не было. Срок полезного использования и норма амортизации определяется на предприятии исходя из классификации ОС, утвержденной постановлением правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1. При сопоставлении амортизационных групп и сроков полезного использования выбранных ОС с данным классификатором, расхождений не выявлено. Т.е. можно с уверенностью утверждать, что сроки полезного использования установлены правильно. На предприятии ООО «ЯмалСтройСервис» используется линейный способ амортизации без применения коэффициентов ускоренной амортизации, данные ведомости полностью совпадают с данными инвентарных карточек.

3.6.2 Проверка правильности начисления износа основных средств

Для проведения данной процедуры были изучены положения приказа № 20 «Об учетной политике предприятия на 2007 г.» относительно способа начисления амортизации.

Из ведомости износа основных средств за декабрь 2007 г. методом выборки было проверено начисление износа по объекту ОС: Ленточный конвейер КЗ-47. Дата поступления: 30.04.2006 г., находится в эксплуатации 1 год, срок полезного использования 5 лет

Таблица

Проверка ведомости начисления износа

По данным расчетной таблицы видно, что информация из ведомости износа основных средств совпадает с данными инвентарных карточек. Кроме того, при аудите износа основных средств произведены собственные расчеты накопленных амортизационных отчислений. Результаты расчетов совпали с данными аналитического учета ОС. Ошибок в расчетах предприятия не найдено. Организация не использует коэффициент ускоренной амортизации, амортизация по основным средствам, которые имеют 100% износ не начисляется, т.к. таких объектов нет.

3.6.3 Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета затрат

Цель: Установить, соответствует ли учетной политике, действующему законодательству нормы, сроки начала и окончания износа.

Таблица

Проверка начисления амортизации и отнесения ее на себестоимость услуг

В ходе проверки начисления амортизации установлено:

- метод ускоренной амортизации на предприятии ООО «ЯмалСтройСервис» не применяется;

- применение методов начисления амортизационных отчислений правильно, соответствует учетной политике предприятия и требованиям законодательства;

- основные средства правильно отнесены к соответствующей группе АО, правильно определены нормы амортизации;

- совпадают суммы, принимаемые для расчета износа и суммы первоначальной стоимости, указанные в инвентарных карточках; нормы амортизации, дата поступления ОС;

- правильность арифметических расчетов сумм амортизационных отчислений по данным ведомости износа ОС;

- правильность отражения в синтетическом учете и ее соответствие данным расчетным ведомости, начисления и списания износа по ОС.

3.7 Аудит арендованных основных средств и основных средств, сданных в аренду

В ООО «ЯмалСтройСервис» нет основных средств, используемые по договору аренды и переданные организацией в аренду.

3.8 Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт основных средств и отражение этих сумм на соответствующих счетах

В ходе проверки мною устанавливалось способ учета затрат на проведение ремонта основных средств, создан ли ремонтный фонд (установлен ли размер отчислений по видам основных средств) или резерв на ремонт основных средств.

В 2007 г. в ООО «ЯмалСтройСервис» производился ремонт основных фондов. В выборку проверяемых основных фондов попал ремонт Подъемника СПБ-35.

Таблица 16

Проверка соответствия учета затрат на ремонт ОС

Согласно данным таблицы в учете затрат на проведение ремонта не обнаружено ошибок. В ООО «ЯмалСтройСервис» согласно учетной политике не определен порядок учета ремонта ОС. Однако фактически затраты на восстановление ОС учитываются по мере производства ремонта без создания ремонтного фонда. Затраты на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете того учетного периода, в котором они были произведены. Каждый год на предприятии составляется план проведения ремонтных работ, который утверждается руководителем предприятия. В частности на 2007 г. план ремонта утвержден приказом директора №321 от 22.12.06. Однако не все проверяемые ремонты включены в план ремонтов на год. Ремонт подъемника СПБ-35 относится к текущему не планируемому ремонту.

В выборку проверяемых ремонтов вошли только ремонты основных производственных фондов. Следовательно включение затрат на ремонт основных средств в себестоимость работ правомерно.

Ремонт проверяемых объектов произведен хозяйственным способом. На предприятии не заполняется акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ОС-3), отчеты о проведении ремонта сдаются в свободной форме.

Таким образом, в ходе аудита восстановления основных средств установлено:

- Правильность отражения затрат на проведение ремонта основных средств на счетах синтетического учета, их полнота.

- Ремонт основных средств осуществляется хозяйственным способом. Наличие документации на основе которой производятся ремонтные работы (сметы затрат).

- В учетной политике не определен порядок учета ремонта ОС.

4. Аудиторское заключение

1. Вводная часть.

Общие сведения об аудиторской фирме

Наименование: Аудиторская фирма «Аудит Экспресс»

ИНН 7203115427 КПП 730302003

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Место нахождение аудиторской организации: 628003, г.Ноябрьск, ул.В.Цоя, д.3 «Б», оф.41

Тел./факс: 39-52-70

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит Экспресс» выдано налоговой инспекцией, зарегистрировано за № 189 от 22.05..2004

Лицензия на общий аудит № 487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.

Фирма имеет расчетный счет 40705470153806490140561 в КБ «Ноябрьскнефтекомбанке», БИК 0471326317, ИНН 7203115427, КПП 730302003

Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении:

Аудиторская Палата России

Аудит основных средств ООО «ЯмалСтройСервис» за 2006 год проводился специалистами аудиторской фирмы ООО «Аудит Экспресс» на основании договора № 34 от 14 октября 2007 года.

Руководитель аудиторской проверки: Нисковских Г.И.

Общие сведения об аудируемом лице.

Наименование: ООО «ЯмалСтройСервис»

Местонахождение: 628000, г.Ноябрьск, Промышленная зона, панель №11

ОТЧЕТ АУДИТОРА

Исполнительному органу ООО «ЯмалСтройСервис»

1. Мною проведен аудит бухгалтерского учета в части касающейся основных средств ООО «ЯмалСтройСервис» за период с 01.01.2007г. по 01.01.2007г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01.

2. При планировании и проведении аудита мною рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «ЯмалСтройСервис». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ЯмалСтройСервис».

3. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ЯмалСтройСервис» масштабам и характеру его деятельности.

4. Мое мнение о соответствии бухгалтерского учета в части касающейся основных средств, приведено в следующей части аудиторского заключения. Мною не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, в части, касающейся основных средств, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

5. В ходе работы над аудитом учета основных средств, мною использовались следующие нормативные акты, регулирующих бухгалтерский учет основных средств:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";

- Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 2бн;

- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;

- Общероссийский классификатор основных фондов - утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. №359;

- Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.94г. №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»; и др.

1. При проведении аудита, мною рассмотрено соблюдение ООО «ЯмалСтройСервис» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ЯмалСтройСервис».

2. Мною было проверено соответствие ряда совершенных ООО «ЯмалСтройСервис» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мною аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «ЯмалСтройСервис» законодательству РФ. Поэтому такое мнение мною не высказывается.

3. В процессе аудита мною были обнаружены следующие факты, свидетельствующие о не существенном несоответствии системы внутреннего контроля аппарата управления предприятия масштабам и характеру его деятельности:

- не отражен порядок отнесения затрат при проведении ремонта основных средств;