19084 (Аудит основних засобів та нематеріальних активів на прикладі ВАТ "Стахановський вагонобудівний завод"), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Аудит основних засобів та нематеріальних активів на прикладі ВАТ "Стахановський вагонобудівний завод"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19084"
Текст 7 страницы из документа "19084"
Додаток 1
Оцінка стану внутригосподарського котролю
Листок оцінки власного ризику и ризику невідповідності внутрішнього контролю
Назва перевіряємого підприємства (п/п): ВАТ «Стахановський вагонобудівний завод»
Склав: Хатнюк В.С. Дата: 11.04.08
| Питання | Рівень ризику | ||
| високий | середній | низький | |
| Зовнішні фактори власного ризику: | |||
| 1. Який загальний стан економіки галузі? спад виробництва депресія зростання ділової активності | × | ||
| 2. Чи вплинуло на розвиток галузі загальний стан економіки України? зростання рівня інфляції зміна обмінного курсу валют | × | ||
| 3. Чи належить продукція галузі до конкурентоздантої? енергомісткої матеріаломісткої трудомісткої | × | ||
| 4. Чи характерен для галузі преривний виробничий цикл? | × | ||
| 5. Чи отримує галузь дотації з бюджету | × | ||
| 6. Чи спостерігались зміни в тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі | × | ||
| Внутрішні фактори власного ризику: | |||
| 1. Яка форма власності п/п? колективна | × | ||
| 2. Як здійснюється керівництво п/п? колегіально | × | ||
| 3. Чи має керівництво достатній досвід роботи та кваліфікацію? | × | ||
| 4. Чи має керівництво негативну репутацію? | × | ||
| 5. Чи існують ознаки недостатності керівництва? | × | ||
| 6. Чи не знаходиться керівник під якимось негативним впливом? | × | ||
| 7. Чи здатне керівництво на неоправданий ризик? | × | ||
| 8. Чи має керівництво причини спотворювати фінансовий стан п/п | × | ||
| 9. Чи існує на п/п організація внутрішнього контролю? ревізійна комісія | × | ||
| відділ внутрішнього аудиту | |||
| 10. Чи не має конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером? | × | ||
| 11. Чи проводиться інвентаризація напередодні складання фінансової звітності? | × | ||
| 12. Чи заключені договори про матеріальну відповідальність у випадках передбачених законодавством? | × | ||
| 13. Чи були на п/п випадки крадіжок та зловживань? | × | ||
| 14. Чи спостерігається на п/п висока плинність кадрів? серед працівників бухгалтеріі серед матеріально відповідальних осіб | × | ||
| 15. Чи користується п/п кредитом? | × | ||
| 16. Чи є п/п збитковим прибутковим | × | ||
| 17. Чи перевірялось п/п в звітному періоді органами ДПА? | × | ||
| 18. Чи проходила аудиторська перевірка у попередньому та звітньому періодах? | × | ||
| 19. Чи відбувалися в звітньому періоді зміни в обліковій політиці? | × | ||
Висновок: В ВАТ «Стахановський вагонобудівний завод» спостерігався низький рівень ризику.
Додаток 2.
Програма аудиторської перевірки основних засобів підприємства
Організація, яку перевіряють ВАТ “Стахановський вагонобудівний завод”
Період аудиту 15.11.2006 р. – 24.12.2006 р.
Кількість людино-годин 35
Керівник аудиторської фірми аудитор Каськов О. В.
Керівник аудиторської перевірки аудитор Іванов О. Л.
Запланований аудиторський ризик 3 %
Запланована суттєвість 5 %
| № з/п | Об’єкт перевірки | Спосіб перевірки | Документи, що підлягають перевірці |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Склад, структура, класифікація основних засобів | Суцільний | Інвентарні картки, Примітки до фінансової звітності, інвентарні описи, Звіт про наявність та рух основних засобів, Наказ про облікову політику підприємства |
| 2. | Перевірка руху основних засобів: а) Надходження основних засобів | Суцільний, інвентаризація | Інвентарні картки, акти приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності) |
| б) Вибуття основних засобів | Суцільний, інвентаризація | Інвентарні картки, акти приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності), дозволи на реалізацію, акти ліквідації основних засобів |
| № з/п | Об’єкт перевірки | Спосіб перевірки | Документи, що підлягають перевірці |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3. | Перевірка нарахування зносу (амортизації) на основні засоби | Вибірковий | Інвентарні картки обліку основних засобів, Відомості розрахунку сум амортизацій, акти введення в дію, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс) |
| 4. | Перевірка проведення переоцінки (індексації) основних засобів | Розрахунко-вий, інвентаризація | Інвентарні картки обліку основних засобів, Відомості індексації основних засобів, Журнал – ордер № 13, Головна книга, Баланс (ф.№ 1) |
| 5. | Перевірка порядку відображення ремонту основних засобів | Фактичний, інвентаризація. | Акти приймання – передачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів; накази, накладні, рахунки – фактури на виконання капремонту господарським способом, Журнал – ордер № 13, Головна книга, Баланс |
| 6. | Перевірка відповідності, повноти, та достовірності обліку основних засобів | Суцільний, інвентаризація | Інвентарні картки обліку основних засобів, відомості інвентаризації, Журнал – ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності, Звіт про власний капітал) |
| 7. | Перевірка правильності ведення аналітичного та синтетичного обліку основних засобів | Суцільний | Інвентарні картки обліку основних засобів, акти приймання – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал – ордер № 13, фінансова звітність підприємства, оборотно-сальдові відомості обліку основних засобів |
| 8. | Формування звіту керівництву та аудиторського висновку | Аналіз, узагальнення, зіставлення | Рекомендації аудитора по усуненню виявлених недоліків |
Керівник аудиторської фірми Каськов О. В
В
ідповідальний аудитор Іванов О. Л.
Додаток 3
Кореспонденція рахунків по обліку основних засобів
| № пор. | Зміст господарських операцій | Дебет | Кредит |
| Основні засоби | |||
| Придбання основних засобів з подальшою оплатою | |||
| 1. | Оприбутковано об’єкт основних засобів | 15 | 631 |
| 2. | Відображені витрати, які включені до вартості об’єкту основних засобів | 15 | 631, 685, 661, 65 |
| 3. | Нарахован податковий кредит по ПДВ | 641 | 631, 685 |
| 4. | Сплачена вартість об’єкта основних засобів та інших витрат постачальникам | 631, 685 | 311 |
| 5. | Введення до експлуатації об’єкта основних засобів | 10 | 15 |
| Створення основних засобів господарським способом | |||
| 1. | Списані використані матеріали для створення об’єкта основних засобів | 15 | 20 |
| 2. | Нарахована заробітна плата працівникам, які беруть участь у створенні об’єкта основних засобів | 15 | 661 |
| 3. | Нараховані на заробітну плату внески до фондів обов’язкового соц. страхування | 15 | 65 |
| 4. | Нарахована амортизація основних засобів, які задіяні у створенні об’єкта основних засобів | 15 | 13 |
| 5. | Введення до експлуатації об’єкта основних засобів | 10 | 15 |
| Створення об’єкта основних засобів підрядним способом | |||
| 1. | Відображені витрати сторонніх організацій, які пов’язані зі створенням об’єкта основних засобів | 15 | 631, 685 |
| 2. | Нарахован податковий кредит по ПДВ | 641 | 631, 685 |
| 3. | Сплачена вартість послуг сторонніх організацій | 631, 685 | 311 |
| 4. | Введення до експлуатації об’єкта основних засобів | 10 | 15 |
| Внесок основного засобу до статутного фонду | |||
| 1. | Відображен розмір статутного фонду | 46 | 40 |
| 2. | Оприбутковано об’єкт основних засобів, як внесок до статутного фонду | 10 | 46 |
| 3. | Відображено податковий кредит по ПДВ | 641 | 46 |
| Безкоштовне отримання об’єкта основних засобів | |||
| 1. | Безкоштовно отриман об’єкт основних засобів | 10 | 424 |
| Реалізація основних засобів | |||
| 1. | Відображено дохід від реалізації основних засобів | 311 (37) | 742 |
| 2. | Відображено знос реалізованих основних засобів | 131 | 10 |
| 3. | Відображено залишкову вартість реалізованих основних засобів | 972 | 10 |
| 4. | Відображено витрати, пов’язані з реалізацією основних засобів | 972 | 311 |
| 5. | Відображено суму ПДВ | 742 | 641 |
Кореспонденція рахунків по обліку основних засобів (продовження)
| № пор. | Зміст господарських операцій | Дебет | Кредит |
| Ліквідація основних засобів | |||
| 1. | Відображено знос ліквідованих основних засобів | 131 | 10 |
| 2. | Відображено залишкову вартість ліквідованих основних засобів | 976 | 10 |
| 3. | Відображені витрати, пов’язані з ліквідацією | 976 | 66 |
| 4. | Відображені доходи від ліквідації основних засобів | 20 | 746 |
| 5. | Відображено ПДВ | 976 | 641 |
| Безоплатна передача основних засобів | |||
| 1. | Знос переданих основних засобів | 131 | 10 |
| 2. | Залишкова вартість переданих основних засобів | 976 | 10 |
| 3. | Відображено ПДВ | 976 | 641 |
| Амортизація основних засобів | |||
| 1. | Нараховано амортизацію основних засобів підприємством (без використання кл. 8 «Витрати за елементами») а) об’єкти виробничого призначення | 23, 91 | 131 |
| б) об’єкти, що забезпечують збут продукції | 93 | ||
| в) об’єкти, що використовуються для виконання наукових досліджень та розробок | 941 | ||
| г) об’єкти загальногосподарського призначення | 949 | ||
| 2. | Нараховано амортизацію основних засобів підприємством (при використанні рахунків кл. 8 Витрати за елементами») | 23, 83, 91, 92, 93, 941, 949 | 131, 83 |
| Нематеріальні активи | |||
| 1. | Придбано нематеріальні активи на умовах авансової оплати: а) за договором б) ПДВ | 154 644 | 631 |
| 2. | Зараховано придбаний об’єкт до складу нематеріальних активів | 12 | 154 |
| 3. | Відображено витрати на створення програмного забезпечення для власних потреб | 154 | Рахунки різн. активів, зобов’язань |
| 4. | Зараховано до складу нематеріальних активів програмне забезпечення створене власними силами | 125 | 154 |
| 5. | Відображено витрати на дослідження можливості технічного вдосконалення виробництва | 941 | Рахунки різн. активів, зобов’язань |
| 6. | Відображено витрати на модернізацію програмного забезпечення | 154 | Рахунки різн. активів, зобов’язань |
| 7. | Списано витрати на модернізацію програмного забезпечення | 125 | 154 |
| 8. | Нараховано амортизацію нематеріальних активів | 90, 91, 93 | 133 |
Додаток 4
