19055 (Аудит кредитов банка), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Аудит кредитов банка", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19055"
Текст 4 страницы из документа "19055"
Государственную регуляцию рынка банковских услуг осуществляет Национальный банк Украины.
Коммерческие банки могут предоставлять кредиты всем субъектам хозяйственной деятельности независимо от их отраслевой принадлежности, статуса, форм собственности, при наличии у них реальных возможностей и правовых форм обеспечения своевременного возвращения кредита и уплаты процентов (комиссионных) за пользование им. Основными условиями предоставления кредита является: обеспеченность; возвращение; соблюдение сроков; целевое использование. Эти и другие условия устанавливаются кредитным договором.
Основной целью аудита кредитов банка является установление соблюдение законодательства относительно использования и погашения кредита банка, правильность отображения кредитных операций в бухгалтерском учете предприятия.
Задачи аудита кредитных операций - установить:
- наличие всех документов относительно оформления кредитов;
- ежемесячное начисление процентов и правильность их отображения по источникам покрытия;
- соблюдение установленных правил по оценке и оформлению залога при получении кредита;
- целевое использование полученных предприятием кредитов;
- своевременность погашения основного долга и начисленных процентов;
- наличие непогашенной задолженности предприятия по кредитам банка;
- наличие и правильность оформления всех документов по полученным долгосрочным кредитам;
- обеспеченность необходимыми ресурсами, объемами капитальных вложений и подчиненных работ;
- правильность отнесения на счета бухгалтерского учета оплаченных процентов за пользование кредитом (в том числе по просроченным кредитам);
- обоснованность отнесения процентов за пользование кредитами к себестоимости продукции (работ, услуг) в зависимости от источника получения кредита, а также суммы процентов.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности и системы внутреннего контроля в ЧП «Алмаз-Юг» показал, что предприятие расширяет свою деятельность, так как на протяжении 2006-2008гг. наблюдается стабильное увеличение сумм валового чистого дохода от реализации товаров. Финансовое состояние характеризуется как финансово устойчивое, однако, при значительной зависимости от заемного капитала. В целом ЧП «Алмаз-Юг» работает эффективно, получает прибыль, и уровень рентабельности капитала имеет тенденцию к увеличению и в 2008г. составил 12,5%.
Для системы внутреннего контроля в ЧП «Алмаз-Юг» присущи такие особенности:
- закрепление полномочий управления и руководства за одним лицом;
- отсутствие должности бухгалтера в штате предприятия.
В своей деятельности ЧП «Алмаз-Юг» используется заемные средства в виде банковских кредитов.
При планировании и проведении аудита учета кредитов банка рассмотрено состояние внутреннего контроля ЧП «Алмаз-Юг». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ЧП «Алмаз-Юг» всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ЧП «Алмаз-Юг».
Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами банков осуществлялись в ЧП «Алмаз-Юг» в соответствии с действующим украинским законодательством.
По результатам проведенной аудиторской проверки кредитов банка в ЧП «Алмаз-Юг»нарушений не выявлено, что зафиксировано в аудиторском заключении. Однако отмечены некоторые отрицательные моменты организации системы внутреннего контроля.
Список использованных источников
1.Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993р № 3125 (із змінами та доповненнями)
-
2. Закон України «Про банки і банківську діяльність» N 2121-III від 7 грудня 2000 року // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2001, N 5-6, ст.30
3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996. (із змінами та доповненнями)
-
4. Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» N 2664-III від 12 липня 2001 року // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2002, N 1, ст. 1
-
5. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV, зі змінами та доповненнями.
-
6. Аудит: Практическое пособие/ А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В.Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: «Учётинформ», 1996. — 283 с.
-
7. Аудит: учеб. для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, и др. —2-е изд., перер. и доп .— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.— 655с.
-
8. Білова Н. Банківський кредит: порядок отримання // Податки та бухгалтерський облік».-14 червня 2004 р..- № 48 (710).-с. 42
8. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. — К.: Вища школа, 1994. — 364 с.
10. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Вища школа: Т-во Знання, 1998. -573с.
11. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підр.для студ.— 2-е вид. Перер. і доп. –Жит.: ПП., “РУТА” , 2002,— 672с.
-
12. Ватуля, І.Д. Аудит: практикум / І.Д. Ватуля, Н.А. Канцедал, О.Г. Пономаренко; Мін-во освіти і науки України, Полтавська держ. аграрна академія. - К.: ЦУЛ, 2007. - 304 с.
-
13. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. - К.: Лібра, 2001. - 840 с.
-
14. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.
-
15. Давидов Г.М. Аудит: навч. посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО. - 2001. - 363 с
-
16. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001. - 402 с.
-
17. Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: навчальний посібник / Н.І. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.
-
18. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. — 5-е изд., доп. и перераб. — К.:А.С.К., 2001. — 848 с.
-
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1995. - 315с.
-
20. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Піча Ю. В.; К.: „Каравела”; Львів: „Новий Світ - 2000", 2002. - 504 с.
-
21. Немченко В.В. Практичний курс внутрішнього аудиту: підручник / В.В. Немченко, В.П. Хомутенко, А.В. Хомутенко; Одеська нац. академія харчових технологій, Одеський держ. економ. ун-т. - К.: ЦУЛ, 2008. - 240 с.
-
22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
-
23. Рудницький В. Методологія і організація аудиту. — Тернопіль: Економічна думка, 1998. — 192 с.
-
24. Савченко, В.Я. Аудит: навчальний посібник / В.Я. Савченко; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2005. - 322 с.
25. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1996– 176с.
Приложения
Приложение А
№ | Вопрос | Вариант ответа | Назначаемая аудиторская процедура |
1 | Предприятие получило кредит только в одном банке | Да Нет + | Проверка обоснованности включения % по кредитам в себестоимость товаров в зависимости от источника получения кредита. |
2 | Превышение банковских % сверх установленных норм относили на себестоимость | Да Нет + | Проверка правильности и полноты выполненной корректировки прибыли для целей налогообложения. |
3 | Производилась корректировка прибыли для целей налогообложения на сумму превышения % сверх ставки рефинансирования | Да Нет + | Проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для целей налогообложения. |
4 | Все ли кредиты были израсходованы на цели, для которых были получены | Да + Нет | Проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита. |
5 | Проценты по просроченным кредитам относят за счет собственных средств предприятия | Да + Нет | Проверка правильности отражения в учете % по просроченным кредитам. |
6 | В кредитных договорах было предусмотрено изменение ставки рефинансирования | Да Нет + | Проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для целей налогообложения. |
Приложение Б
Аудиторская фирма «Аудиторы Крыма»
Предприятие ЧП «Алмаз-Юг»
Период проверки с 01.07.09г. по 05.07.09г.
Проверяемый период с 01.01.06г. по 31.12.08г.
ПРОГРАММА АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА
Цель аудита кредитов банка
1. Операции по кредитам и ссудам, которые отображены в учете, реальные.
2. Остатки, представленные в бухгалтерском балансе предприятия, соответствующим образом отображают состояние задолженности по кредитам и ссудам.
3. Кредиты должным образом классифицированы
4. Бухгалтерский учет операций по кредитам и ссудам ведется правильно.
5. Кредиты и ссуды в национальной и иностранной валютах в предприятии учитываются на следующих счетах
Номер балансового счета | Описание счета | Номер счета в банке банку |
601 | Используется для отражения по кредиту операций по получению кредитов в национальной валюте, по дебету - операций по погашению кредита | № 200068457231 в КЦО ПИБ № 20645879543 в ф-л АКБ «Имэксбанк» |
№ | Перечень аудиторских процедур | Исполнитель | Индекс рабочего документа | Примечания |
1. | Проверка наличия договоров на получение кредитов банка | Васильев П.А. | ||
2. | Проверка правильности классификации кредитов на долгосрочные и краткосрочные | Васильев П.А. | 12.2 | - |
3. | Проверка целевого использования кредитов | Васильев П.А. | 12.3 | - |
4. | Проверка своевременности погашения кредитов. Составление перечня несвоевременно погашенных кредитов. | Васильев П.А. | 12.2 | - |
5. | Проверка правильности начисления и списания процентов по кредитам (период, сумма) | Потапов И.А. | - | |
6. | Проверка правильности составления корреспонденции по счету: 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» | Потапов И.А. | - | |
7. | Сверка оборотов и остатков в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и формах финансовой отчетности | Васильев П.А. Потапов И.А. | 12.4 | - |
8. | Составление аудиторского заключения | Васильев П.А. Потапов И.А. | - |
Составил _________________________ Потапов И.А.
Проверил _________________________ Васильев П.А.
Приложение В
Аудиторская фирма «Аудиторы Крыма»
Предприятие ЧП «Алмаз-Юг»
Период проверки с 01.07.09г. по 05.07.09г.
Проверяемый период с 01.01.06г. по 31.12.08г.
ПРОВЕРКА КЛАССИФИКАЦИИ ПОЛУЧЕННЫХ КРЕДИТОВ
№ | Договор (банк-кредитор, номер, дата) | Сумма кредита (грн) | Дата получения и погашения согласно договора | Вид кредита по сроку использования | Примечания | |
по данным предприятия | по данным аудитора | |||||
1. | КЦО Проминвестбанк г.Симферополь №1235/03-886 от 23.03.2006г. | 2000000 | 23.03.2006г. 23.03.2007г. | краткосрочный | краткосрочный | - |
2. | филиал АКб «Имэксбанк» г.Симферополь №55/85-13158 от 01.12.06г. | 350000 | 01.12.06г. 01.12.07г. | краткосрочный | краткосрочный | пролонгирован дважды |
ПЕРЕЧЕНЬ ПРОСРОЧЕННЫХ КРЕДИТОВ БАНКА
№ | Договор (банк-кредитор, номер, дата) | Сумма кредита (грн) | Дата погашения согласно договора | Период просрочки | Примечания |
За проверяемй период просрочка средтиных договоров не имела место | |||||
Составил _________________________ Васильев П.А.