19026 (Аудит доходов и расходов на примере ТОО "Павлодарзернорпрод"), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Аудит доходов и расходов на примере ТОО "Павлодарзернорпрод"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19026"
Текст 7 страницы из документа "19026"
Под прекращенной операцией понимается продажа или ликвидация филиала, представляющего собой отдельное направление деятельности юридического лица. Сущность и сумма каждой чрезвычайной ситуации должна быть раскрыта в пояснительной записке. По каждой прекращенной операции здесь следует раскрыть: 1) сущность прекращенной операции; 2) отраслевые структуры и географические районы, в состав которых операция включается в целях подготовки финансовой отчетности; 3) дата фактического прекращения операции в целях учета; 4) способ прекращения (продажа, ликвидация и т.д.); 5) убыток от прекращенной операции; 6) убыток от обычной деятельности филиала за отчетный период.
Аудитор должен тщательно изучить эти раскрытия, изложенные в пояснительной записке. Схема Т-счетов рассмотрена в приложении Г.
Величину чистого дохода можно определить и путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 571 «Итоговый доход (убыток)», сальдо которого переносится на счет «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года».
План и программа аудиторской проверки были разработаны в соответствии со стандартами аудиторской деятельности .
Общий план
Проверяемая организация ТОО «Павлодарзернопродукт»
Период аудита 8.01.2008 - 1.02.2008
Количество человеко-часов 200
Таблица 3- Общий план аудиторской проверки
Планируемые виды работ | Дата |
1 Ознакомление с организационно-управленческой структурой ТОО «Павлодарзернопродукт». Ознакомиться с Уставом предприятия.: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов. | 08.01.2008 |
2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета. Изучить:
- организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции роль и место вычислительной техники в велении бухгалтерского учета и подготовки отчетности | 09.01.2008 |
3 Проверить:
| 09.01.2008 |
4 Проверить оформления и хранения документов:
| 10.01.2008 |
5 Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка. | 11.01.2008 |
6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения. | 14.01.2008 |
7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования полученных ценностей по количеству и стоимости. | 15.01.2008 |
8 Проверить соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира. | 16.01.2008 |
9 Проверить правильность отнесение сумм на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов. | 17.01.2008 |
10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей. | 18.01.2008 |
11 Проверить соответствие отпуска материалов в производство лимитам, обоснованности цен на них, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и материальных отчетов, правильно ли включены в себестоимость отдельные виды затрат. | 21.01.2008 |
12 Убедиться в полноте оприходования основных средств по количеству и стоимости. | 22.01.2008 |
13 Проверить правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах. | 23.01.2008 |
14 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах , с данными в первичных документах. | 24.01.2008 |
15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета. | 24.01.2008 |
17 Проверить соответствие данных, отраженных журналах-ордерах, с данными в Главной книге. | 25.01.2008 |
18 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике. | 28.01.2008 |
19 Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг. | 28.01.2008 |
20 Определить правильность формирования предприятием прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет. | 28.01.2008 |
20 Установить, как формировались и использовались фонды в соответствии с их назначением. Проверить наличие и достоверность документов, обосновывающих выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству, уставу. | 29.01.2008 |
21 Проверить расчеты, определяющие размер распределяемой прибыли. Определить арифметическую | 30.01.2008 |
22 Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения. | 31.01.2008 |
При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:
а) все учитываемые операции действительно имели место; ) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены; совершенные операции учитываются, отражаются в учете; операции должным образом оцениваются (т.е., например, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они правильно отфактурованы и отражены в учете);
б) операции правильно разнесены по счетам;
в) операции регистрируются своевременно;
г) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, а также сложность учитываемы хозяйственных операций , внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск равен 50%. Определение риска контроля - это оценка системы внутрихозяйственного контроля с точки зрения способности обнаруживать и предотвращать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор риска контроля.При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было выявлено наличие отдельных средств контроля, однако отсутствует схема документооборота, нет документа, в котором четко распределены обязанности работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%. Риск аудита примем равным 4%. Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)- 0,04%. Расчет производится исходя из продолжительности проверки - 25 дней, продолжительности рабочего дня - 8 часов и количества работающих аудиторов - 1 человека. Итого: 25*8* 1= 200 человеко-часов. Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности выборки был использован систематический отбор изучался каждый третий документ соответствующей категории.
2.5 Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств)
Согласно учетной политике инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журналах - ордерах, в ведомостях аналитического учета и в Главной книги. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета.
При проверки условий хранения товаров было обнаружено следующее:
- Не опечатывает складское помещение в конце рабочего дня.
По проведенной проверки были получены следующие результаты и рекомендуется: Во время аудиторской проверки за 2007 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете .
Учетная политика ТОО «Павлодарзернопродукт» не в полной мере отвечает требованиям бухгалтерских стандартов, необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике». А именно: утвердить должность бухгалтера по штату; составить и указать в учетной политике рабочий план счетов; разработать организацию документооборота.
Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.).В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета , инструкции по применению плана счетов.
Предприятие неправильно выделяет НДС по реализованным работам, услугам.
Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке.
-
Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций.
Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2007 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.
В ходе проверки была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. Внешний контроль, в случае необходимости проверки, осуществляется по решению учредителей аудиторскими фирмами г.Алматы, на основе заключаемых договоров.
Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Согласно учетной политике инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Однако фактически последняя инвентаризация проводилась при смене директора 15 октября 2003года. При проведении инвентаризации аудитором были выявлены излишки товарной продукции, а также пересортица товара по артикулам и наименованию.