19021 (Аудит денежных средств.), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Аудит денежных средств.", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19021"
Текст 3 страницы из документа "19021"
Планирование аудиторской деятельности осуществляется с целью предоставления эффективных экономических услуг в определенный промежуток времени, сосредоточение внимания аудитора на важнейших направлениях аудита, выявления проблем, которые необходимо проверить. Планирование аудита связано с определением его целей и задач, соответствия и обязанностей аудиторов.
Таким образом, планирование – это процесс, который дает возможность наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск невыявления важнейших моментов деятельности клиента. Планирование аудита должно оформляться документально. Согласно Национальному нормативу аудита "Планирование аудита" №9 предусматривается составление двух документов: общего плана и программы аудита.
Общий план проведения аудита должен содержать следующие разделы:
- понимание аудитором бизнеса клиента: анализ гавных влиятельных факторов деятельности предприятия, важнейших его характеристик и структуры;
- понимание системы учетно-аналитического процесса предприятия, в том числе системы внутреннего аудита и контроля, анализ методологии и принципов бухгалтерского учета;
- определение аудитором риска и сущности: оценка того, какие операции клиента являются наиболее рискованными, и разработка аудиторских процедур, которые будут способствовать выявлению существенных факторов искажений финансовой отчетности;
- факторы управленческого влияния: возможность участия в аудите других аудиторов и аудиторских фирм;
- факторы экономических отношений с другими предприятиями;
- виды, сроки и полнота процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные участки аудита.
Аудиторская программа разрабатывается с момента конкретизации общего плана аудита согласно приложению к национальному нормативу аудита "Договор на проведение аудита" № 4. В аудиторской программе указываются:
-
основные участки работы клиента и разделы учета, подлежащие проверке;
-
способы проверки;
-
методы проверки (документальный, фактический);
-
распределение обязанностей между проверяющими аудиторами;
-
сроки выполнения работ;
-
порядок оформления рабочих документов и результатов проверки.
Таким образом, программа является детальным развитием плана аудитора.
2.3. Последовательность проведения аудита и оформление его результатов.
Документальное оформление аудиторской проверки проводится на основании статей 7, 21 Закона Украины "Об аудиторской деятельности", национальных стандартов аудита:
- № 6 "Документальное оформление аудиторской проверки";
- № 26 "Аудиторское заключение";
- № 27 "Прочая информация в документах, касающихся проверенной аудитором финансовой отчетности предприятия";
- № 28 "Аудиторские заключения специального назначения";
- № 29 "Оценка перспективной финансовой информации".
Согласно этим документам документальное оформление аудита состоит из двух видов документов: рабочей и заключительной (итоговой).
Рабочие документы – это записи, в которых аудитор фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную информацию и заключения, сделанные в результате проведения аудита. Рабочие документы являются собственностью аудитора. Они содержат всю информацию, которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки. Эта информация должна подтвердить заключение аудитора. Рабочие документы обычно содержат:
-
информацию о клиенте;
-
копии юридических первичных и других документов;
-
документацию о планировании аудита;
-
информацию о проведенных тестах систем контроля, аудиторские свидетельства;
-
заключения аудиторов со стороны;
-
заключения, сделанные аудитором для разных объектов аудита.
После окончания проверки рабочие документы остаются у аудитора, который должен обеспечить их надежное хранение.
Итоговая документация состоит из аудиторского заключения и дополнительной документации, которая передается заказчику.
Аудиторское заключение – это официальный документ, составленный в установленном порядке по результатам проведения аудита и содержащий суждение-оценку аудитора относительно достоверности отчетности, полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Аудиторское заключение состоит из следующих разделов:
1. Раздел "Заголовок", где необходимо записать, что аудиторская проверка проводилась независимыми аудиторами, указать название аудиторской фирмы, а также полное название предприятия, которое проверяется, и время проверки.
2. Раздел "Кому адресован аудит" требует четкого определения адресата.
3. Раздел "Вступление" содержит данные о составе отчетности, которая проверялась, дату, на которую была составлена информация, обязательное уведомление об ответственности за составление отчетности руководства предприятия и замечания о том, что аудитор обязан подготовить заключение на основании информации, которая поступила по результатам проверки предоставленной отчетности.
4. Раздел "Масштаб проверки" предусматривает определение масштабов аудита и содержания выполненных работ. Этот раздел должен обеспечить потребителям аудиторского заключения уверенность в том, что аудит спланирован и проведен согласно требованиям нормативов.
Аудитор должен оценить важность предотвращения ошибок в системе учета и внутреннего контроля предприятия клиента, выявить степень их влияния на финансовую отчетность. Аудиторское заключение должно содержать информацию об использовании конкретных тестов, о методологии учета.
5. Раздел "Заключение аудитора о проверенной финансовой отчетности" требует четкого суждения аудитора об отчетности, правильность всех ее существенных аспектов относительно инструкций о порядке составления отчетности и действующих принципов учета.
6. Раздел "Дата аудиторского заключения". Аудитор должен проставлять дату аудиторского заключения в день завершения аудиторской проверки. Законченной считается проверка, когда ее результаты доведены до руководства предприятия, в котором проводилась проверка и руководство подписало отчеты, которые прилагаются к заключению и акту приема-сдачи работы. Руководство предприятия подает заключение в соответственную налоговую инспекцию Украины не позднее десяти дней после окончания аудиторской проверки.
7. Раздел "Адрес аудиторской фирмы" содержит адрес действующего местонахождения аудиторской фирмы, номер и срок действия лицензии, полученной Аудиторской палатой Украины.
8. Раздел "Подписание аудиторского заключения". Аудиторское заключение и отчетность, о которой аудитор дает свое заключение, подписывается независимыми аудиторами от имени аудиторской фирмы.
Существуют такие следующие виды аудиторских заключений:
= безусловно положительное;
= условно положительное;
= отрицательное;
= аудитор отказывается выдавать заключение об отчетности и оформляет свой отчет в другой форме.
Безусловно положительное заключение составляется в случаях, когда, по мнению аудитора, выполнены такие условия, как:
- аудитору предоставлена вся информация и объяснения, необходимые для целей аудита;
- информация является достаточной для отражения реального состояния субъекта проверки;
- финансовая документация составлена на основе принятой на предприятии системы бухгалтерского учета, а сама система удовлетворяет существующие законодательные и нормативные требования;
- отчетность составлена в установленном порядке и в установленной форме.
Согласно требованиям аудиторское заключение должно содержать: основные сведения об аудиторской фирме и о клиенте, об условиях договора на проведение аудита и требования к содержательной части аудиторского заключения; анализ показателей финансового состояния путем расчета финансовых коэффициентов.
3.Методика аудита денежных средств.
3.1. Задачи, информационное обеспечение и последовательность аудита.
Основная цель проверки денежных средств состоит в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете. В задачи аудита денежных средств входят:
-
Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.
-
Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.
-
Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.
-
Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.
-
Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
-
Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.
-
Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
Основным нормативным документом по учету денежных средств является "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине".
Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств служат:
- приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;
- журнал регистрации;
- кассовая книга;
- журнал-ордер и ведомость по счетам 30 – 35;
- выписки банка с платежными документами;
- Главная книга;
- баланс;
- отчет о движении денежных средств.
Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.
Доказательство аудитор получает с помощью приемов:
-
участие в инвентаризации кассовой наличности;
-
наблюдение за проведением кассовых операций;
-
устный опрос;
-
получение письменного подтверждения;
-
проверка арифметических подсчетов;
-
анализ полученных данных.
-
Аудит кассовых операций.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Украине в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.
Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
• инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств:
• проверка правильности документального оформления операций;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• оформление результатов проверки.
При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.
Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:
• обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
• имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
• застрахована ли касса организации;
• соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;
• соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Деньги могут поступать в кассу из банков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, как остатки неиспользованных авансов и др.