19017 (Аудит денежных средств), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Аудит денежных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19017"
Текст 5 страницы из документа "19017"
- неполное зачисление валютной выручки на транзитные валютные счета;
- неправильное применение курсов иностранной валюты при отражении в учете валютных операций и расчете курсовой разницы;
- некорректные корреспонденции бухгалтерских счетов.
Все выявленные в ходе аудиторской проверки денежных средств нарушения действующего порядка осуществления и отражения в учете операций по кассе, расчетному, валютному и прочим счетам в банках аудиторы фиксируют в своих рабочих документах. На основании собранных данных они производят оценку организации на проверяемом предприятии системы учета денежных средств. Все установленные факты нарушений обсуждаются аудиторами с главным бухгалтером предприятия, объяснения которого по отдельным вопросам могут быть приняты аудитором во внимание. Тем не менее существенные нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета должны быть отражены аудитором в аудиторском отчете по результатам аудита.
Курсовой разницей ООО «М» признает разницу между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выраженная в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этого актива и обязательства, исчисленной по курсу Банка России, на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период (пункт 3 ПБУ3/2000).
Курсовая разница возникает в случаях (пункты 3,7 ПБУ 3/2000):
- полного или частичного погашения дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату исполнения обязательств по оплате отчисляется от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
- пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте:
1)денежных знаков в кассе организации;
2)средств на счетах в кредитных организациях;
3)денежных и платежных документов;
4)краткосрочных валютных ценных бумаг (стоимость долгосрочных валютных ценных бумаг не переоценивается);
5)средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами (включая подотчетных лиц);
6)остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи, оказываемой РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами).
Курсовая разница рассматривается Обществом в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению на счет добавочного капитала (пункты 13,14 ПБУ 3/ 2000).
В бухгалтерской отчетности раскрывается:
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным Банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности и может проводиться по различным методикам. В данном курсовом проекте рекомендуется оценку финансового состояния определять с помощью следующих абсолютных и относительных показателей, которые собраны в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Общие показатели финансового состояния ООО «М»
Показатели | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Удельный вес, % | Что характеризует | ||
На начало | На конец | |||||
1) общая стоимость имущества по балансу | 318669 | 3 22619 | ||||
2) величина дебиторской задолженности и её удельный вес в общей стоимости имущества | 61352 | 63174 | 19,3 | 19,6 | ||
3) величина кредиторской задолженности и её удельный вес в валюте баланса | 25664 | 47210 | 8,1 | 14,6 | ||
4) стоимость собственного капитала и его удельный вес в валюте баланса | 201789 | 206190 | 63,3 | 63,9 | ||
5)коэффициент рентабельности по выручке, определяемый по формуле: К р = ЧП : В где ЧП – чистая прибыль предприятия; В – выручка от реализации продукции, работ, услуг. | 0,15 | 0, 16 | Коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах от 0,08 до 0,15; | |||
6)Коэффициент абсолютной ликвидности, вычисляемый по формуле: К абс = (ДС + КФВ) : КО, где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства | 0,09 | 0,07 | Нормальное значение показателя от 0,2 до 0,5; | |||
7) Коэффициент промежуточного покрытия, определяемый по формуле: Кпп=(ДС +КФВ + ДЗкр + ЗЗ): КО где ДЗкр – краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. такая, по которой платежи ожидаются не более чем через 12 месяцев после отчётной даты; ЗЗ – запасы и затраты. | 1,70 | 1,75 | Нормальное значение коэффициента от 2 до 2,5. |
На основании полученных оценок финансовое состояние организации можно оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.
Так, если расчёты коэффициентов рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают их нормальное значение, то финансовое состояния предприятия можно считать хорошим; если меньше указанных нормальных значений – неудовлетворительным; если же они соответствуют им – удовлетворительным.
Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного превышает норму.
Коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало отчетного периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы. Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного периода составил - 1,70, а на конец - 1,75,что меньше установленной нормы, но также наблюдается улучшение коэффициента, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 0,05.
Необходимо сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям.
2.6 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок
Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.
Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 2.6). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 2.6.
Таблица 2.6 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки
№ п/п | Документ | Ф.И.О. совершившего операцию лица | Содержание хозяйственной операции | Суть нарушения | Сумма ущерба, руб. | ||
Наименование | Дата | № | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | 12.03.06г. | Кассир | Выдача денежных средств на командировочные расходы | Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств | ||
2 | Выписка банка, Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер Выписка банка, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость | 17.10.06 18.10.06 19.10.06 | Кассир | В банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет. Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение трех дней заработная плата была выплачена. | Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.06 | ||
3 | Приходный кассовый ордер Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | 3.02.06-5.02.06 6.02.06 | Кассир | По кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб. Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. | Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы. |
Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.
План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.