19013 (Аудит денежных средств), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Аудит денежных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19013"
Текст 6 страницы из документа "19013"
Состав аудиторской группы: Савельева И.А.
Планируемый уровень риска:
Планируемый уровень существенности:
| № п/п | Наименование процедур | объем | Проверка документа | исполнитель | Отметка об исполнении |
| 1 | Инспектируем учетную политику, раздел учет денежных средств в кассе. Проверить полноту учетной политики. | 100% | Учетная политика | Жамеричева | 03.01.2010. Р.Д.№1 |
| 2 | инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств | 100% | Кассовый отчет | Савельева | 03.01.2010. Р.Д. №2. |
| 3 | проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов | Учетная политика | |||
| 4 | проверка правильности документального оформления операций | ||||
| 5 | проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств | ||||
| 6 | аудиторская проверка правильности списания денег; | ||||
| 7 | проверка соблюдения кассовой дисциплины; | ||||
| 8 | проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; | ||||
| 9 | проверить наличие с кассиром договора о полной материальной ответственности | ||||
| 10 | проверка условий хранения денежных средств | ||||
| 11 | Установить количество касс на предприятии | 100% | Книга по учету ос | ||
| 12 | Проверка правильности оформления документов на кассу | ||||
| 13 | Проверка правильности ведения кассового журнала | Кассовый журнал | |||
| 14 | Проверка правильности выдачи денег в подотчет | 19% | рко | ||
| 15 | Проверка правильности принятия денег от поставщиков | ||||
| 16 | Проверка правильности выдачи заработанной платы |
Рассчитать уровень существенности.
| Наименование показателя | Значение финансовой отчетности | % отклонения | ошибка |
| Балансовая прибыль | 700 000 | 5 | 35 000 |
| доходы | 300 000 | 2 | 6000 |
| расходы | 200 000 | 2 | 4000 |
| активы | 100 000 | 4 | 4000 |
| Уставной капитал | 800 000 | 10 | 80 000 |
1 вариант
Средний уровень существенности.
УС=(35000+6000+4000+4000+80000)/5=25 800
Минимальное значение отклоняется от среднего на 84.49%
(4000-25 800)/25 800 * 100%=84.49%
Максимальное значение отличается от среднего на 210%
(80000-25800)/25800*100%=210%
2 вариант
Экспертный подход.
УС= 80000
3 вариант
Смешанный.
УС=(35000+80000)/2=57500
Приложение 3.
Анкета оценки рисков.
-
Как часто проводиться ревизия кассы.
- 1 раз в месяц (1)
- 1 раз в квартал (2)
- 1 раз в год (3)
- формально (4)
2) имеется ли система санкционированных выплат по кассе.
- все выплаты ведутся на основе служебных записок (1)
- выплаты осуществляются по устному согласованию руководителя, оформление документов производиться позже. (2)
3) имеется ли оборудованное помещение под кассу.
- нет (3)
- имеется с нарушениями (2)
- 10 лет (1)
5) объем операций по кассе.
- не значительно (1)
- большое количество поступлений (2)
- большое количество приходных и расходных операций (3)
6) обновляется ли программное обеспечение.
- 1 раз в месяц (1)
- 1раз в квартал (2)
- 1 раз в год (3)
- формально (4)
7) является ли система автоматизации б/у лицензированной
- да (1)
- нет(2)
8) правильно ли осуществляется документооборот по кассе
- да (1)
- нет (3)
- частично (2)
9) осуществляется ли контроль за денежными средствами со стороны руководства
- да, постоянно (1)
- да, иногда (2)
- редко (3)
10) случается ли повторное использование одних и тех же документов
- да, иногда (3)
- редко (2)
- никогда (1)
11) случается ли списание сумм без основания или по фальсифицированным документам
- да (4)
- редко(2)
- иногда (3)
- нет (1)
12) случается ли превышение лимита наличности в кассе на конец дня
- да, не значительная сумма (2)
- нет (1)
13) ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету открытому в банке.
- да (1)
- нет (2)
14) составляются сводные регистры
- да (1)
- нет (2)
15) производятся ли записи в учетах регистра по каждой выписке банка.
- да, по каждой (1)
- не по всем (2)
- мало по каким (3)
16) учитываются ли операции денежных средств в валюте
- да (1)
- нет (4)
- редко (3)
- часто (2)
17) имеет ли руководство достаточно опыта работы и квалификации
- да, имеет достаточно опыта (1)
- не достаточно (2)
- нет опыта (3)
18) есть ли признаки недостаточности честности руководителя
- да, есть много признаков (3)
- есть мало(2)
- нет (1)
19) соблюдается ли правильность списания денег
- да, полностью соблюдается(1)
- частично (2)
- плохо соблюдается (3)
20) хранятся ли деньги в не сгораемом сейфе
- да (1)
- нет (2)
21) имеется ли сигнализация в помещениях кассы
- да (1)
- нет (2)
22) заключен ли договор с вневедомственной охраной
- да (1)
- нет (2)
23) Сопровождает ли охрана кассира при получении денег в кассе.
- да, всегда (1)
- редко (3)
- иногда (2)
-никогда (4)
24) инкассирована ли данная организация
- да (1)
- нет (2)
25) присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе
- да (1)
- нет (3)
- иногда (2)
26) сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ услуг, с данными денежных средств поступивших в кассу
- да, всегда (1)
- да, иногда (2)
- нет, никогда (3)
27) практикуется ли получение денег от клиентов за товары, работы, услуги минуя кассира
- да (3)
- нет (1)
- иногда (2)
28) кроме денежных средств хранятся ли в кассе облигации, акции, …
- да (3)
- нет (1)
- иногда (2)
29) вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу
- вся (1)
- частично (2)
- не сдается (3)
30) нужны ли 2 подписи на 2 подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы.
- да (1)
- нет (3)
- не всегда (2)
Шкала оценки.
| оценка | балла | Значение риска |
| низкая | 30-50 | 50% |
| средняя | 51-70 | 60% |
| высокая | 71-88 | 80% |
Заполнив анкету значения рисков у нас получилось значение 70, это средний риск контроля 60%.
Расчет аудиторской выборки.
| № п/п | Стоимость | Сумма наращивания |
| 1 | 100 | 100 |
| 2 | 500 | 600 |
| 3 | 1000 | 1600 |
| 4 | 200 | 1800 |
| 5 | 600 | 2400 |
| 6 | 800 | 3200 |
| 7 | 2000 | 5200 |
| 8 | 2500 | 7700 |
| 9 | 16 000 | 23 700 |
| 10 | 10 000 | 33 700 |
| 11 | 750 | 34 450 |
| 12 | 200 | 34 650 |
| 13 | 100 | 34 750 |
| 14 | 100 | 34 850 |
| 15 | 600 | 35 450 |
| 16 | 8000 | 43 450 |
| 17 | 12 000 | 55 450 |
| 18 | 17 000 | 72 450 |
| 19 | 23 000 | 95 450 |
| 20 | 60 000 | 155 450 |
| 21 | 82 000 | 237 450 |
| 22 | 200 | 237 650 |
| 23 | 500 | 238 150 |
| 24 | 600 | 238 750 |
| 25 | 950 | 239 700 |
| 26 | 1500 | 241 200 |
| 27 | 3600 | 244 800 |
| 28 | 2800 | 247 600 |
| 29 | 20 000 | 267 600 |
| 30 | 18 000 | 285 600 |
Расчет выборки.
-
Случайный отбор.
№ Д1 = (30-1)*0,908+1=27
№Д2= (30-1)*0,122+1=4
№Д3=(30-1)*0,048+1=2
3600+200+500=4300
4300/285 600=15%
-
Случайный отбор по стратификации.
| страта | № документа | сумма |
| Больше 50 000 | 20,21 | 142 000 |
| От 50000 до 10 000 | 9,10,17,18,19,29,30 | 116.000 |
| Меньше 10 000 | 1,2,3,4,5,6.7,8,11,12,13,14,15,16,22,23, 24,25,26,27,28 | 27 600 |
Проверим документ 20-1 и 21-2
(2-1)*0,116+1=1 проверим документ № 20
142000+60000= 202000/285 600 = 70%
-
Метод отбора интервальный.
Найти интервал
Инт. = (30-1)/10=3
Hg1= 3*0,295+1=2
Hgi=Hgi-1+инт. =2+5=7
Hg3=7+5=12
500+2000+200=2700/285 600=10%
-
Монетарный.
Инт = (285600-1)/10=28560
Hg1=28560*0?745+1=21 278
Hg2 = 21 278+28560=49838
Hg3= 49838+28560=78398
Проверяем документы 9,17,19
16000+12000+23000=51000/285 600=18% эффективности выборки.
1 консультант
2 http://mvf.klerk.ru/blank/ko04.htm
3 Консультант.
4 http://blanker.ru/doc/88
5 http://www.konbuh.ru/articles/2002/8/1330.html
