19007 (Аудит выпуска и реализации готовой продукции), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Аудит выпуска и реализации готовой продукции", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19007"
Текст 3 страницы из документа "19007"
Таким образом, из представленной таблицы видно, что аудиторский риск на рассматриваемом предприятии достаточно низкий, а надежность оценки системы бухгалтерского учета, контрольной среды и средств контроля достаточно высокая.
2. МЕТОДИКА АУДИТА
2.1 Нормативная база аудита. Источники информации
Цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.
Таким образом, аудит учета отгрузки и реализации продукции заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов по отгрузке и реализации продукции.
Основными документами, определяющими порядок учета готовой продукции, являются:
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2006 № 115н)
5. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов – ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г № 32н. (в ред. от 27.11.2006 N 156н)
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119н.
Готовая продукция – часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
Отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.
Основные задачи бухгалтерского учета готовой продукции:
- контроль за правильным и своевременным документальным оформлением выпущенных из производства и отгруженных (проданных) изделий и продуктов;
- контроль за сохранностью готовой продукции на складах организации или в местах хранения;
- получение точных сведений о количестве и стоимости готовой продукции, находящейся на складах, и контроль за соответствием фактических запасов ценностей установленным нормативам;
- своевременное выявление сверхнормативных и излишних остатков готовой продукции, подлежащих реализации в порядке мобилизации внутренних ресурсов;
- систематический контроль за уровнем расходов на продажу;
- контроль за выполнением договоров поставки по объему и ассортименту;
- контроль за своевременным поступлением платежей за продажу готовой продукции;
- выявление финансовых результатов от продажи продукции;
- правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;
- контроль за выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;
- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;
- контроль за соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции;
- выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.
Учет выпуска и реализации готовой продукции в ОАО «Стройкерамика» в соответствии с учетной политикой ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция».
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.
Первичные документы включают:
-
Приказ об учетной политике организации;
-
Договоры на реализацию продукции;
-
Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);
-
Счет-фактура;
-
Товарно-транспортная накладная;
-
Счета-фактуры для целей налогообложения;
-
Карточки складского учета;
-
Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;
-
Акт сдачи на склад готовой продукции;
-
Инвентарные описи;
-
Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
-
Главную книгу;
-
Ведомость выпуска готовой продукции;
-
Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;
-
Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.
-
Карточка счета 43, анализ счета 43 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);
Отчетность включает:
1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)
Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки баланса:
- Стр. 215 «Товары отгруженные»;
- Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;
- Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках).
При аудиторской проверке расчетов по отгрузке и реализации продукции используются различные методы получения аудиторских доказательств:
-
наблюдение или участие в инвентаризации;
-
наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
-
устный опрос;
-
получение письменных подтверждений;
-
проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
-
проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
-
проверка арифметических расчетов;
-
анализ.
Указанные методы применяются к различным объектам контроля и служат для выявления одного или нескольких возможных нарушений.
2.2 Программа аудиторской проверки отгрузки и реализации продукции
Разработаем тест-опросник для оценки внутреннего контроля выпуска и реализации продукции (работ, услуг) и представим его в таблице 3 следующего вида.
Таблица 3
Тест-опросник для оценки внутреннего контроля выпуска и реализации продукции (работ, услуг)
№ п/п | Направления и вопросы тестирования | Ответы | |
Да | Нет | ||
1 | УсловияКонтролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация отходов? | | |
2 3 | РеальностьОграничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию? Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку? | + | + |
4 5 6 | ПолнотаПронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных? | + | + + |
7 | УтверждениеУтверждаются ли продажи в кредит до отгрузки? | + | |
8 9 | Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам? Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости? | + | + |
10 11 12 | ТочностьСопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур? Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции? | + + + | |
13 | КлассификацияИмеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации? | + | |
14 | УчетИмеется ли единая учетная политика по реализации продукции? | + | |
15 | Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером? | + | |
16 | ПериодизацияДатируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки? | + |
Аудиторская организация при проведении аудита должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита». В последнем п. 2.2 предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Применительно к ОАО «Стройкерамика» были составлены общий план аудита выпуска готовой продукции и ее реализации и программа аудита выпуска и продажи готовой продукции.
Таблица 4
Общий план аудита выпуска готовой продукции и ее реализации
Проверяемая организация | ОАО «Стройкерамика» | |
Период аудита | С 01.01.08 г. – 31.12.08 г. | |
Количество человеко-часов | 96 | |
Руководитель аудиторской группы | Петрова А.А. | |
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1 | 2 | 3 |
1. Аудит учетной политики | 02.02.10 г. | Иванова М.И. Пашкина С.В. |
2.Аудит выпуска продукции | 02.02.10 г. -03.02.10 г. | Иванова М.И. Пашкина С.В. |
3.Аудит отгрузки и реализации продукции | 04.02.10 г. –05.02.10 г. | Иванова М.И. Пашкина С.В. |
4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками | 06.02.10 г. | Иванова М.И. Пашкина С.В. |
5.Аудит расчетов с бюджетом по НДС | 06.02.10 .г | Иванова М.И. Пашкина С.В. |
6. Аудит финансовых результатов от продажи готовой продукции | 07.02.10 г. | Иванова М.И. Пашкина С.В. |
Далее разработаем программу аудита отгрузки и реализации продукции и представим ее в таблице 5.