18872 (Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы), страница 4

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₂₀₀₆ – фонд заработной платы 2006 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2005 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_2005пер и ФЗП_2005пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2005 г.;

iвп – индекс объема производства продукции.

∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2006 г.

В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2006 г.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = (VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)

где VВП – объем производства продукции;

Удi – структура продукции;

УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те₂₀₀₅ = 0,093

Те₂₀₀₆ = 0,094

Те = 0,001

VВП₂₀₀₅ = 1518 ед.

VВП₂₀₀₆ = 1338 ед.

ОТ₂₀₀₅ = 18,70

ОТ₂₀₀₆ = 19,80

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.

Таблица 9

Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2006 г.

Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2006 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

• уменьшения объема выпуска продукции:

ЗП_VВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.

• изменения структуры производства:

ЗП_стр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

• роста трудоемкости продукции:

ЗП_ТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.

• повышения уровня оплаты труда:

ЗП_ОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

• зарплата рабочих-повременщиков;

• зарплата служащих;

• все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы¹⁴

Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.

Таблица 11

Алгоритм расчёта влияния факторов

Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.

2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2005 – 2006 г.г. (табл. 12).

Таблица 12

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

В 2006 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

= × × × : = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, (5)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Данные обобщим в табл. 13.

Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.

Таблица 13

Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 = 1439,17 коп.