18404 (Учет, амортизация и ремонт основных средств), страница 5

14.5. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией Общества и аудитором.

14.6. Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Советом: директоров Общества не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

14.7. В Обществе создается резервный фонд в размере 5% уставного капитала.

Учетная политика для целей налогообложения.

1. Признавать реализацию в целях исчисления НДС в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ по мере поступления денежных средств.

2. Порядок расчета НДС, уплаченных поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве продукции на экспорт, для его возмещения при подтверждении реального экспорта приведен в приложении №1.

3. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со ст. 272 НК РФ.

4. Списание себестоимости сырья и материалов, используемых при производстве, покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по методу ФИФО в соответствии со ст. 254, 268, 280 НК РФ.

5. Первоначальную (восстановительную) стоимость амортизационного имущества погашать линейным методом, исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст. 259 НК РФ.

6. Налоговый учет вести в соответствии со ст. 313 – 333 НК РФ в регистрах бухгалтерского учета, дополнив их реквизитами и информацией для определения налоговой базы в соответствии с требованиями Главы 25 НК РФ. Вести самостоятельные сводные регистры налогового учета для расчета налоговой базы.

7. Исчислять ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из размера квартального авансового платежа за предыдущий отчетный период (квартал) и ставки налога в соответствии с порядком, изложенным в ст. 286 НК РФ.

8. Для расчета сумм налога на прибыль, подлежащих уплате по обособленным подразделениям, применяется показатель среднесписочной численности работников в соответствии со ст. 288 НК РФ.

10. В соответствии со ст. 267 НК РФ в организации создается резерв на гарантийное обслуживание и надзор. Предельный размер отчислений составляет не более 1,5 % от объема выручки без учета НДС в отношении продукции, по которой в соответствии с условиями заключенных договоров с покупателями предусмотрено гарантийное обслуживание.

Резерв начисляется единовременно при окончании исполнения обязательств по поставке продукции.

11. Метод оценки остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе.

Сумма прямых расходов за текущий месяц определяется в соответствии со ст. 318 Главы 25 НК РФ.

12. Отчетным периодом по налогу на прибыль считать первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

13. В соответствии со ст. 269 Главы 25 НК РФ предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Учетная политика по бухгалтерскому учету.

1. Бухгалтерский учет ведется главной бухгалтерией, являющейся ее самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

2. Обособленные подразделения (филиалы, представительства), имеющие свой отдельный баланс, самостоятельно проводят всю учетную работу в соответствии с учетной политикой организации и представляют бухгалтерские отчеты и расшифровки к ним в главную бухгалтерию по окончании отчетного периода. Отчетным периодом признается месяц.

3. Общества, о деятельности которых составляется бухгалтерская отчетность (дочерние и (или) зависимые общества) в рамках группы взаимосвязанных организаций, представляют бухгалтерские отчеты, различные справки, расшифровки и пояснения к ним в главную бухгалтерию организации.

4. В соответствии со ст. 6 Закона о бухгалтерском учете организация имеет свой собственный рабочий план счетов, разработанный на основе плана счетов бухгалтерского, утвержденным Министерством финансов РФ

5. Все хозяйственные операции организации оформляются с помощью первичных учетных документов. Различают унифицированные формы первичных учетных документов, обязательных к применению, и собственные формы первичных документов, разработанные в организации и предназначенные для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы.

5.1. Соблюдение правил заполнения и предоставления первичных учетных документов строго обязательно всеми работниками организации. Работники, нарушившие правила оформления и предоставления учетных документов, привлекаются к административной и материальной ответственности.

6. В соответствии с п. 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, приведен в приложении.

7. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по форме, разработанной на основе мемориально-ордерной системы учета, с применением ЭВМ.

7.1. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах и контрольных журналах в виде машинограмм, полученных при использовании ЭВМ, а также на дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. На основе первичных учетных документов составляются мемориальные ордера, в которых указывается бухгалтерская проводка. К мемориальным ордерам подшиваются все документы, на основании которых они составлялись. Оформленные мемориальные ордера записываются в регистрационный журнал. После регистрации бухгалтерских проводок производится разноска (запись) операций в контрольный журнал, который ведется по дебету и кредиту синтетического счета, субсчета.

Для каждого синтетического счета, субсчета ведется «Главная книга», представляющая собой отдельный развернутый лист. В левой стороне листа отражается запись по дебету счета, а в правой – по кредиту. Итоговые данные с контрольного журнала переносятся в Главную книгу.

Итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам, субсчетам Главной книги переносятся в оборотный баланс синтетических счетов, субсчетов, используемого в дальнейшем для составления сальдового баланса на 1-е число следующего месяца.

Аналитический учет ведется на карточках, расшифровках, книгах по всем счетам, субсчетам параллельно синтетическому. Итоги оборотов по карточкам, расшифровкам, книгам аналитического учета сверяются с итогом оборота контрольных журналов, а сальдо сверяется с Главной книгой.

7.2. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, – государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и внутренней отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.

8. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.95г. №49.

9. Бухгалтерия в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н, составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная бухгалтерская отчетность является промежуточной, если иное не предусмотрено законодательством.

9.1. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, рекомендованным Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13.01.2000 г. №4н.

9.2. Квартальная отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках.

9.3. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках;

иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия.

9.4. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

9.5. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

9.6. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящейся как к отчетному году, так и к предшествующим периодам (после ее утверждения), производится в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Учет основных средств на предприятии.

2.1. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом МФ РФ от 30.03.2001г. №26н).

Единицей учета основных средств является инвентарный объект:

отдельный предмет

единый комплекс из нескольких предметов.

2.2. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации производится линейным способом по всем группам исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

2.3. Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

2.4. Объекты основных средств, стоимостью до 2000 рублей за единицу включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания независимо от их стоимости списывается на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, амортизация по таким объектам не начисляется.

2.5. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом сумм начисленной амортизации.

2.6. Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств».

Учетная политика ЗАО «АСТЕЯ плюс» отвечает требованиям полноты, осмотрительности, непротиворечивости и рациональности, приоритета содержания над формой.

Документооборот основных средств на предприятии.

Документооборот в организации – это сложная система, которая требует постоянного контроля и регулирования и оказывает значительное влияние на эффективность деятельности организации.

Документооборот в бухгалтерском учете организации включает все стадии движения первичных документов. Эффективный документооборот – это залог обеспечения полноты и достоверности бухгалтерской информации, ее безопасности. Сам график документооборота оформляется как приложение к учетной политике.

Отдельные выдержки из графика документооборота главной бухгалтерии и структурными подразделениями Компании представлены в таблице 1.

Таблица 1

График документооборота

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

На основе первичных документов составляются мемориальные ордера, в которых указывается бухгалтерская проводка. К мемориальным ордерам подшиваются все документы, на основании которых они составлялись.

Оформленные мемориальные ордера записываются в регистрационный журнал. После регистрации бухгалтерских проводок производится разноска (запись) операций в контрольный журнал, который ведется по дебету и кредиту синтетического счета, субсчета. Для каждого синтетического счета, субсчета ведется «Главная книга». Это отдельный развернутый лист. В левой стороне листа отражается запись по дебету счета, в правой – по кредиту. Итоговые данные с контрольного журнала переносятся в главную книгу.