МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет

Кафедра экономического анализа и управления недвижимостью

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИЦИРОВАННАЯ РАБОТА

По дисциплине Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Тема: «Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита»

Выполнила: студентка гр. БУ 432/4 А.В. Яковлева

Руководитель: С.Е. Палий

Нижний Новгород 2005

Содержание

Введение ________________________________________________3

I. Теоретические и методологические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями ____________________________________6

1. Сущность системы внутреннего аудита на предприятии_________________________________________6

2. Нормативно-законодательная база и методология учета расчетов с поставщиками и покупателями_________________________10

II. Организационно – экономическая характеристика предприятия ООО”Кумкайя”, учетной политики и программы внутреннего аудита ________________________________________________________________26

2.1. Организация и ведение учета расчетов с поставщиками и покупателями____________________________________________________26

2.2. Место и роль внутреннего аудита в организационной системе предприятия_____________________________________________________59

III Схема методологии, порядок проведения внутреннего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ___________________________ 78

3.1 Система доказательств при внутреннем контроле______________78

3.2 Наиболее типичные ошибки и предложения по улучшению учета расчетов с поставщиками и покупателями и формированию внутреннего аудита___________________________________________________________81

Заключение _______________________________________________86

Список используемой литературы ____________________________90

Приложения ______________________________________________92

Введение

Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

Задолженность по этим расчетам в процессе финансово – хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Дело в том, что при значительном отвлечении средств предприятия из оборота, появляется невозможность гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и внутренний аудит расчетов. Для проведения внутреннего аудита используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью выпускной квалификационной работы является учет и внутренний аудит расчетов с поставщиками и покупателями.

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

1. исследовать учет расчетов с поставщиками и покупателями;

2. проанализировать учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований;

3. рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;

4. рассмотреть сущность внутреннего аудита на предприятии;

5. особенности внутреннего аудита расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ;

6. предложить пути улучшения учета расчетов и внутреннего аудита.

Для этого необходимо:

- знание законодательной базы по бухгалтерскому учету и внутреннему аудиту;

- изучение учредительных документов, учетной политики, постановки бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности предприятия;

- исследование форм расчетных операций, применяемых на предприятии.

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «Кумкайя». На этом предприятии при расчетах с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами встречаются расчеты по договорам купли-продажи, договору комиссии, договорам мены, взаимозачетные операции. При отражении таких операций в бухгалтерском учете бухгалтеры часто допускают ошибки.

На уровне управления предприятием, имеет место как внешний финансовый контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, аудиторские организации, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, кредиторы и т. д.), так и внутренний финансовый контроль, осуществляемый субъектами самой организации (главным образом подразделением внутреннего аудита). Внешний и внутренний финансовый контроль в своей совокупности образуют систему финансового контроля хозяйствующих субъектов.

Систему финансового контроля организаций правомерно подразделить на следующие элементы или структурные уровни:

• государственный контроль;

• аудиторский контроль (его часто называют также независимым контролем);

• внутренний контроль (т. е. контроль, организованный на уровне непосредственно экономических единиц);

• общественный контроль (т. е. контроль со стороны контрагентов по финансово-хозяйственным договорам, кредиторов, инвесторов и т.д.).

В данной работе будут рассмотрены понятия, цели и порядок создания службы внутреннего контроля в организации.

I. Теоретические и методологические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями.

1.1. Сущность системы внутреннего аудита на предприятии

Необходимость внутреннего аудита связана прежде всего с увеличением объектов и данных в бухгалтерском учете предприятия. По мере роста масштаба деятельности предприятия и расширения аппарата управления возникают проблемы, связанные с обменом информацией, затрудняется контроль за различными подразделениями предприятия со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.

В связи с этим главной задачей внутренних аудиторов является обеспечение удовлетворения потребностей органов управления предприятия в информации по различным вопросам. Основными функциями внутреннего аудита являются: осуществление проверок звеньев управления, предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления; осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Кроме того, в компетенцию внутренних аудиторов входят экспертиза средств управления риском (в частности, риском, связанным с условными обязательствами и аналогичными статьями финансовой отчетности), контроль за осуществлением программы по соблюдению этических норм, организация специальных расследований и надзор за их проведением.

Многие предприятия страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов - трудовых, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны работников. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля.

2.2 Место и роль внутреннего аудита в структуре управления предприятием.

Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними. К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур и тем самым помогая компании достигать лучших результатов.
Схема 5. Организационная структура ООО”Кумкайя”:

РУКОВОДЯЩИЙ СОСТАВ

Директор

БУХГАЛТЕРИЯ

ОТДЕЛ ПРОИЗВОДСТВА

Главный бухгалтер

Руководитель отдела

Зам.Начальника отдела

Бухгалтер

Специалисты ПО ВЫПЕЧКЕ отдела

ОТДЕЛ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

Руководитель отдела

Старший специалист

На службу внутреннего аудита организации возложено выполнение следующих функций:

• контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;

• контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;

• контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;

• контроль за деятельностью различных звеньев управления;

• контроль за эффективностью механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта;

• контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта;

• контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

• проведение мероприятий по предупреждению злоупотреблений и специальных расследований;

• разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

Эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности компании напрямую зависит от правильной организации отдела внутреннего аудита. Принимая решение о его создании, необходимо четко определить цели, задачи, а также регламентировать деятельность внутренних аудиторов. Так, в Положении об отделе внутреннего аудита должно быть четко сказано, что данный отдел является неотделимой частью компании и внутренние аудиторы, осуществляя независимую экспертизу всех процессов с целью их анализа и оценки, должны действовать в соответствии с правилами и распорядком компании.

Одна из основных задач отдела - помогать сотрудникам компании в эффективном выполнении их обязанностей, содействовать руководству в поиске наиболее результативных путей использования производственных и человеческих ресурсов и выявлении дополнительных резервов предприятия для повышения производительности и прибыльности производства. Для этого внутренние аудиторы должны предоставлять отчеты по результатам своей работы, содержащие общую информацию об объекте, его анализ, оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

В число общих задач отдела внутреннего аудита также входит проверка: