18315 (Учет расчетов с поставщиками), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Учет расчетов с поставщиками", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18315"
Текст 2 страницы из документа "18315"
В табл. 1 приведены основные факты расчетов с поставщиками и обусловленные ими корреспонденции счетов бухгалтерского учета.
Таблица 1 Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
№ п/п | Хозяйственная операция | Документ-основание | Дебет | Кредит |
1 | Перечислен аванс поставщику товарно-материальных ценностей | Выписка банка | 60 | 51,52 |
2 | Произведена оплата за поставленные товарно-материальные ценности | Выписка банка | 60 | 51,52 |
3 | Отражен НДС по приобретенным ценностям | Счет-фактура | 19, субсч. 19-3 | 60 |
4 | Зачтена задолженность поставщику товарно-материальных ценностей в счет поставки в его адрес продукции, товаров, работ, услуг | Акт взаимозачета, счета поставщиков, счета-фактуры | 60 | 62 |
5 | Начислены курсовые разницы, возникающие при расчетах в иностранной валюте: | Бухгалтерская справка, выписка банка | ||
положительные | 60 | 91, субсч. 91-1 | ||
отрицательные | 91, субсч. 91-2 | 60 | ||
6 | Начислены суммовые разницы в расчетах между российскими организациями за материальные ценности | Счет поставщика, выписка банка | ||
положительные | 10 | 60 | ||
отрицательные | 10 | 60 (красное сторно) | ||
7 | Приняты к зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям | Выписка банка, расчет НДС, приходный ордер (форма № М-4) | 68 | 19, субсч. 19-3 |
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации.
В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации в разрезе:
акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил;
неоплаченных в срок расчетных документов;
неотфактурованных поставок;
авансов выданных;
выданных векселей, срок оплаты которых не наступил;
просроченных оплатой векселей;
полученных коммерческих кредитов;
других признаков.
При использовании в организации журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6. [20]
1.3 Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками
Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.
К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками, можно отнести:
Первый уровень
1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 - в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).
2. Налоговый кодекс РФ , ч.1-2
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.
Второй уровень
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
Третий уровень
7. Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».
8. Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
9. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142).
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н).
Четвертый уровень
11. Устав организации
12. Учетная политика организации.
2. Организация учета расчетов с поставщиками в организации ООО «Мега-Телеком »
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Мега - Телеком»
ООО «Мега-Телеком» - Рязанский оператор телефонной связи - работает на рынке телекоммуникационных услуг с 2004 года. ООО «Мега-Телеком» находится по адресу: г. Рязань, ул.Есенина, 65.
Компания ООО «Мега-Телеком» имеет собственную распределительную волоконно-оптическую сеть в городе Рязани, две цифровые телефонные станции, имеющие выход на телефонную сеть общего пользования, а также узел доступа к услугам Интернет и IP-телефонии.
В соответствии с полученными лицензиями организация практикует комплексное внедрение всех видов телекоммуникационных услуг связи, основанных на современных технологиях:
доступ к сети Интернет;
IP- телефония;
услуги местной телефонной связи;
услуги по предоставлению каналов связи.
Кроме того, оказывает услуги по разработке проектной документации на строительство зданий, охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, подготовительные работы для строительства, земляные работы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, кровельные работы, работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы и др.
Компания ООО «Мега-Телеком» активно развивается и стремится к расширению спектра услуг. Для осуществления намеченных целей ведется строительство новой технической площадки для размещения дополнительного оборудования.
В стратегические планы компании входит активное развитие новых направлений деятельности.
Таблица 2 Основные показатели деятельности ООО Мега-Телеком» за 2005 – 2007г.г.
Показатели | 2005г | 2006г | 2007г. | отклонения(+ ; -) | |
2006гот2005г | 2007г от 2006г | ||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 385 948 1 385 948 | 1 546 698 1 197 991 | 1 579 234 1 397 552 | 16 075 -186 957 | 32 536 |
млн. рублей | 37 150 | -13 763 | 35 950 | -50 913 | 49 713 |
| 8 392 | 7 738 | 6 844 | -654 | -894 |
| 75 | 62 | 47 | -13 | -15 |
| 62 712 | 79 814 | 95 611 | ||
| 7 920 7 920 | 9 548 7 401 | 10 743 9 507 | 1 628 -519 | 1 195 2 106 |
| 836 | 1287 | 2034 | 451 | 747 |
| 165 | 200 | 231 | 35 | 31 |
| 2,68 | -0,89 | 2,276 | -3,57 | 3,166 |
ООО «Мега-Телеком» планирует внедрить наиболее эффективные технологии построения широкополосных сетей связи:
беспроводной доступ системы Wi-Fi;
маловолоконные кабельные системы;
цифровое кабельное телевидение.
Уставный капитал общества составляет 146 500(сто сорок шесть тысяч пятьсот) рублей. Основные показатели, характеризующие работу ООО «Мега-Телеком» представлены в таблице 2. Данные для таблицы 2 взяты из балансов и отчетов о прибылях и убытках ООО «Мега-телеком» за 2006-2007гг., приведены в приложениях 1 и 2.
На основании таблицы 2 можно сделать вывод, что выручка от реализации в 2006г. по сравнению с 2005г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2007г. по сравнению с 2006г. уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей.
Прибыль от реализации в 2006г. по сравнению с 2005г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763))рублей.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 654 (7738 - 8392)рублей, также уменьшилась в 2007г. по сравнению с 2006г. на 894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2006г. по сравнению 2005г. на 13 человек, в 2007г. по сравнению с 2006г. на 15 человек.
Фонд заработной платы из года в год увеличивается. Так в 2006г. по сравнению с 2005г. на 17 102 (79814 – 62712) рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 15 797 (95611 –79814) рублей. Производительность труда работников в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 519 (7920 – 7401) рублей, однако в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 2106 (9507 – 7401) рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 451 (1287 – 836) рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 747 (2034 – 1287) рублей.
2.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками ООО « Мега-Телеком»
Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.