18175 (Учет нематериальных активов)

№ п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

103400

08-4

60

НДС

18612

19

60

Итого:

122 012

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

покупная цена

11300

08-5

60

НДС

2034

19

60

Итого:

13 334

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

основных средств (оборудования) — стоимость услуг

8300

08-4

60

НДС

1494

19

60

нематериальных активов — стоимость услуг

1100

08-5

60

НДС

198

19

60

Итого:

11 092

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены

135762

08-3

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

4300

08-4

60

НДС

774

19

60

Итого:

5 074

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

4980000

08-3

60

НДС

896400

19

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;

сметная стоимость

4000

08-3

60

НДС

720

19

60

Итого:

4 720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

стоимость услуг

25200

08-3

76-2

НДС

4536

19

76-2

Итого

29 736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости

из них предназначается для:

9804179

эксплуатации в основном производстве (здание) -

9176000

01

08

предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

508179

03

08

эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)

120000

01

08

10

Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

51200

25

02

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

18100

23

02

объектов административно-хозяйственной сферы

18300

26

02

Итого:

87 600

Для целей налогообложения - 90000 руб.

11

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45770

Х

Х

12

Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей

9150

02

01суб.выб

13

Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей

36620

91

01суб.выб

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)

67378

76

91

15

Начислен НДС за проданные объекты ОС

10278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:

стоимость услуг

550

91

76-2

НДС

99

19

76-2

Итого

649

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

цехах основного производства;

63320

25

96

цехах вспомогательных производств

73000

23

96

общехозяйственных подразделениях

21580

26

96

Итого

157 900

18

Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости

12400

04

08

19

Начислена амортизация по НМА

применяемым в основном производстве

10400

25

О5

используемым в административно-хозяйственной сфере

7450

26

О5

Итого

17 850

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9170

25

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА

60650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12130

05

04

23

Списаны:

остаточная стоимость НМА

48520

91

04

расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС

680

91

76-2

стоимость проданных НМА (включая НДС)

64664

76

91

НДС по проданным НМА (сумму определить)

9864

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

проданные НМА

64664

51

76

проданные объекты ОС

67378

51

76

Итого

132 042

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

приобретенные объекты ОС

122012

60

51

приобретенные НМА

13334

60

51

консультационные услуги

11092

60

51

транспортные услуги

5074

60

51

строительно-монтажные работы

5876400

60

51

монтажные работы

4720

60

51

регистрацию прав

29736

76-2

51

Итого

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы

по оптовым ценам

1071000

15

60

НДС

192780

19

60

Итого

1 263780

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов

по тарифам

53550

15

76-2

НДС

9639

19

76-2

Итого

63189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен

148755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды

основного производства

511920

20

10

вспомогательного производства

185872

23

10

общепроизводственных подразделений

294354

25

10

общехозяйственных подразделений

146374

26

10

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

82380

44

10

Итого

1 220 900

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат

основного производства

61425

20

16

вспомогательных производств

22303

23

16

общепроизводственных подразделений

35319

25

16

общехозяйственных подразделений

17563

26

16

по упаковке продукции

9885

44

16

Итого

146 495

34

Списаны:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80055

62

91

стоимость проданных материалов по учетным ценам

58900

91

10

отклонения фактической себестоимости от учетной цены

7067

91

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

493200

20

70

производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств

179200

23

70

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

283700

25

70

работникам административно-хозяйственных подразделений

173200

26

70

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

79300

44

70

пособия по социальному страхованию и обеспечению

26560

69

70

Итого

1235160

39

Произведены удержания из заработной платы персонала

налог на доходы физических лиц

106730

70

68

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

120000

70

68

по исполнительным документам

15186

70

76-2

в возмещение материального ущерба

1400

70

73

за окончательный брак

1971

70

73

Итого

245 287

40

Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых

производством продукции

133164

20

69

во вспомогательных производствах

48384

23

69

в сфере обслуживания цехов основного производства

76599

25

69

в сфере управления и обслуживания организации

46764

26

69

в процессе сбыта (продаж) продукции

21411

44

69

Итого

326 322

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

заработной платы персоналу

580000

50

51

под отчет на хозяйственные нужды

20000

50

51

Итого

600 000

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль

523473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

56527

70

76-2

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов

119584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы

выручка от продаж

784000

51

50

депонированные суммы (операция 43)

56527

51

50

Итого

840 527

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)

общепроизводственного назначения

1840

25

71

общехозяйственного назначения

15742

26

71

по продаже продукции

7158

44

71

Итого

24 740

из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.

3000

Х

Х

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте

1560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания

цехов основного производства

45800

25

60

вспомогательных производств

31139

23

60

Общехозяйственных подразделений

18506

26

60

служб, связанных со сбытом продукции

28865

44

60

НДС по потребленным услугам

22376

19

60

Итого

146 686

52

Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

11000

44

60

из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.

2000

53

На расчетный счет зачислены авансы от покупателей

4513640

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты

688521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52)

157686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

цехам основного производства;

65200

96

25

цехам вспомогательного производства;

73000

96

23

общехозяйственным подразделениям

19870

96

26

Итого

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

стоимость ремонтных работ;

12500

96

60

НДС по ремонтным работам

2250

19

60

Итого

14 750

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам

цехами основного производства;

379751

25

23

службами общехозяйственного назначения

20177

26

23

Итого

399 928

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1251453

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.

2972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

виновных лиц

1971

73

28

основного производства

1001

20

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)

3499990

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4200000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

-700010

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы

485656

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода

239999

90

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца

870455

90

99

72

Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца ( операции 27 и 57)

1278530

60

51

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца

( операции 16,23,29)

64518

76-2

51

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

31000

76-2

51

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

19000

66

51

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

150762

67

51

Итого

1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (Приложению 4)

1151912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

1179800

51

62

за отгруженную продукцию

2805100

51

62

Итого

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"

840000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900000

73

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия

60000

81

91

Задолженность полностью погашена наличным путем

900000

50

73

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности ( приложение 5)

81426

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)

постоянные налоговые обязательства

1000

99

68

отложенные налоговые обязательства

27632

68

77

отложенные налоговые активы

1196

О9

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71 и78)*20%

190376

99

68

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)

164152

Х

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете

3500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

117060

68

51

бюджету на доходы физических лиц

245780

68

51

бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период )

125452

68

51

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

208610

69

51

Итого

696902

86

Корректировка НДС по ранее выданным авансам

-808105

62

68