17985 (Учет денежных средств предприятия), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Учет денежных средств предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "17985"
Текст 5 страницы из документа "17985"
Средние остатки Длительность
Период оборота = денежных средств * периода
Оборот за период (1)
Длительность периода составляет: 360 дней — при расчете значения показателя за год; 90 дней - при расчете за квартал; 30 дней за месяц. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) в кассе, на расчетном счете и валютном и др. Для этого служит формула:
Средние остатки ОД1/2 +ОД2 +ОД3+…+ОДп/2
денежных средств = n-1 (2)
где ОД - остатки денежных средств на начало месяца п;
п - количество месяцев в периоде.
Для исчисления величины среднего оборота, следует использовать кредитовый оборот по расчетному счету, имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу, например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов предполагает их предварительное получение в банке.
Итак, рассчитаем периода оборота денежных средств на предприятии за 2008 год и сделаем выводы. Все данные приведены в таблице 8.
Как следует из данных таблицы 8, период оборота денежных средств в течение 2008 года колеблется в пределах от 1,21 до 11,87 дней. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 10 дней. По всей видимости, это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. В 2007 году период оборота денежных средств колеблется от 3,58 до 8,17 дней. Т.е с момента поступления и до момента их выбытия проходило 5 дней. Выводы можно сделать как по 2008 году. Самым лучшим оказался 2006 год, когда период менялся от 2,38 до 3,60 т.е проходил 1 день этот показатель значительно лучше, чем в 2007 и 2008 годах. В 2006 году денежных средств у предприятия было достаточно и опасности уменьшения финансовой устойчивости не существовало.
Месяц | 2008 | 2007 | 2006 | |||||||
Остатки денежных средств, тыс. тг | Оборот за месяц, тыс. тг. | Период оборота, дни | Остатки денежных средств, тыс. тг | Оборот за месяц, тыс. тг. | Период оборота, дни | Остатки денежных средств, тыс. тг | Оборот за месяц, тыс. тг. | Период оборота, дни | ||
Январь | 87340 | 609418 | 4,30 | 45650 | 320866 | 4,26 | 25750 | 225135 | 3,43 | |
Февраль | 81020 | 621833 | 3,91 | 66540 | 317250 | 6,29 | 27520 | 228950 | 3,60 | |
Март | 86880 | 581335 | 4,48 | 63225 | 335871 | 5,64 | 22800 | 222540 | 3,07 | |
Апрель | 96580 | 612587 | 4,73 | 75428 | 335000 | 6,75 | 21540 | 235400 | 2,74 | |
Май | 99750 | 631825 | 4,74 | 45221 | 301550 | 4,49 | 20650 | 228320 | 2,71 | |
Июнь | 77930 | 554821 | 4,21 | 55188 | 332588 | 4,97 | 22351 | 210540 | 3,18 | |
Июль | 85700 | 662311 | 3,88 | 68723 | 302560 | 6,81 | 19520 | 227560 | 2,57 | |
Август | 90560 | 604210 | 4,50 | 52185 | 302150 | 5,18 | 23890 | 225950 | 3,17 | |
Сентябрь | 86890 | 675521 | 3,86 | 75251 | 352250 | 6,40 | 21450 | 230540 | 2,79 | |
Октябрь | 87800 | 221855 | 11,87 | 55462 | 321555 | 5,17 | 20400 | 256144 | 2,38 | |
Ноябрь | 114660 | 114578 | 3,22 | 90582 | 332250 | 8,17 | 23560 | 210150 | 3,36 | |
Декабрь | 57660 | 1422725 | 1,21 | 33640 | 281268 | 3,58 | 22587 | 224251 | 3,02 | |
ИТОГО | 1052770 | 7313019 | 727095 | 3835158 | 272018 | 2725480 |
Таблица 8.- Изменение длительности оборота денежных средств ТОО «КазФосфат» по месяцам за 2008 год.
Согласно требованиям МСФО (международным стандартам финансовой отчетности) учет денежных средств в ТОО «КазФосфат» ведется прямым и косвенным методом.
Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ТОО «КазФосфат». /20/ В таблице 9 приведены показатели поступления и выбытия денежных средств.
Таблица 9. - Поступление и выбытие денежных средств ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг
Показатели | Всего, тыс. тг. | В том числе по видам деятельности | ||
текущая | инвестиционная | финансовая | ||
1. Приток денежных средств: | ||||
2008 год | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 |
2007 год | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 |
2006 год | 2569522 | 1562345 | 750000 | 257177 |
2. Отток денежных средств: | ||||
2008 год | 7313019 | 6404287 | 908732 | - |
2007 год | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 |
2006 год | 2725480 | 2598412 | 126548 | 520 |
3. Изменение денежных средств (стр. 1 – стр.2) | ||||
2008 год | 18107 | - 140139 | 152916 | 5330 |
2007 год | - 213362 | - 202180 | - 46413 | 35231 |
2006 год | -155958 | -1036067 | 623452 | 256657 |
Из приведенных выше данных видно, что за 2008 год увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.
Общая масса поступления денежных средств в 2008 году составила 7331126 тыс. тг., а в 2007 году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. тг.
В 2008 году отток денежных средств составил 7313019 тыс. тг., а в предыдущем году 3835158 тыс. тг.
Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
В 2007 году отток денежных средств (3835158 тыс. тг.) был больше их притока (3621796 тыс. тг.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. тг. В отчетном 2008 году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. тг.
Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что к 2007 году и приток и отток денежных средств увеличился – это очень хороший показатель для предприятия. Но в 2006 году приток денежных средств составил всего лишь 2569522 тыс. тг, а отток 2725480 тыс. тг т.е минусовой показатель равный -155958 тыс. тг. По этим данным можно сделать выводы, что в 2007 и в 2006 году предприятие выполняло объем производства, затрачивая деньги на изготовление продукции, а объем реализации выполнен не был.
Это объясняется многими факторами, например, уменьшение спроса на производимую продукции, конкурирующие фирмы, увеличение цен и др. Но как уже было сказано выше позитивным для ТОО «КазФосфат» стал 2008 год, когда приток денег превысил отток.
Далее в таблице 10 проанализируем структуру притока и оттока денежных средств по видам деятельности, используя процентные соотношения.
Таблица 10.- Структура притока и оттока денежных средств ТОО «КазФосфат» по видам деятельности за 2006-2008 год
Показатели | Всего, тыс. тг. | В том числе по видам деятельности | |||
текущая | инвестиционная | финансовая | |||
Приток денежных средств: |
|
|
| ||
2008 | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 | |
2007 | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 | |
2006 | 2569522 | 1562345 | 750000 | 257177 | |
Удельный вес, %: |
| ||||
2008 | 100 | 85,45 | 14,48 | 0,07 | |
2007 | 100 | 94,90 | 4,11 | 0,99 | |
2006 | 100 | 60,8 | 29,2 | 10,0 | |
Отток денежных средств: |
| ||||
2008 | 7313019 | 6404287 | 908732 | - | |
2007 | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 | |
2006 | 2725480 | 2598412 | 126548 | 520 | |
4. Удельный вес(%): | |||||
2008 | 100 | 87,57 | 12,43 | - | |
2007 | 100 | 94,90 | 5,09 | 0,01 | |
2006 | 100 | 95,3 | 4,6 | 0,1 |
Приток денежных средств в 2008 году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45% (94,90-85,45), доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза или на 10,37% (14,48-4,11), и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась на 0,92% (0,99-0,07). Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что в 2007 году происходит увеличение доли по текущей деятельности на 34,1% (94,90-60,8), а инвестиционная деятельность уменьшилась на 25,09% (29,2-4,11), и финансовая деятельность уменьшилась на 0,91%.