17976 (Учет денежных средств в кассе и на счетах предприятия, анализ наличия и эффективности их использования), страница 4

d) Приведенная стоимость. Активы учитываются по приведенной дисконтированной стоимости будущих нетто-поступлений денежных средств, которые будут сгенерированы при нормальном функционировании предприятия. Пассивы учитываются по приведенной дисконтированной стоимости будущих нетто-расходов денежных средств, необходимых для выполнения обязательств при нормальном функционировании предприятия.

Первоначальная стоимость - принцип оценки, наиболее часто применяемый предприятиями в процессе подготовки финансовой отчетности. Он обычно применяется совместно с другими принципами оценки.

2. Учет денежных средств субъектами хозяйствования

2.1. Порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов

Любой нормальной работающей организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету.

Банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. [4, ст.486] Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ, вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках и вправе выбирать коммерческий банк.

В каждом банке свои требования к пакету документов для открытия расчетного счета, но обычно это: учредительные документы (Устав, Учредительный договор); свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке на налоговый учет; заявление на открытие расчетного счета (Приложение 6); банковская карточка с образцами подписей и оттиском печати (Приложение 8). Также довольно часто требуются страховое свидетельство из Фонда Социального Страхования. Копии всех документов, должны быть нотариально заверены.

Между предприятием и банкам заключается кредитный договор, открывается расчетный счет, которому присваивается определенный номер, в соответствии с которым в дальнейшем производят все расчеты и ведется учет движения денежных средств предприятия.

После открытия расчетного счета организация обязана уведомить об этом налоговую инспекцию, в которой состоит на учете по установленной форме.

Предприниматель при открытии текущего счета в иностранных валютах представляет следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета (Приложение 6 и 7);

учредительные документы (Устав, Учредительный договор); свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке на налоговый учет;

банковская карточка с образцами подписей и оттиском печати (Приложение 8).

При наличии в данном банке текущего счета в белорусских рублях представляет следующие документы:

Дубликат извещения о присвоении УНН

Заявление на открытие счета по форме, приведенной в Приложениях 6 и 7

Дубликат извещения о присвоении УНН представляется при открытии счета по каждому виду иностранной валюты.

Решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента принимает руководитель банка или уполномоченный орган (кредитный комитет, Правление, Совет директоров, Наблюдательный совет, дирекция). Перевод клиента на обслуживание по счету-контокорренту допускается на основании заключенного двухстороннего договора и только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими.

Субсчет в белорусских рублях открывается предприятию, его обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом порядок зачисления и использования денежных средств определяет непосредственно банк, в котором открывается данный субсчет, с учетом требований нормативного правового акта, во исполнение которого субсчет должен быть открыт, если иное не установлено законодательством.

Для открытия субсчета в банке, где открыт текущий счет клиента, предприятие и предприниматель представляют в банк следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета (Приложение 6 и 7);

Дубликат извещения о присвоении УНН

Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда (далее - справка Фонда).

Для открытия субсчета в банке, где нет счетов клиента, предприятие представляет документы полный пакет документов, как и для открытия текущего счета. Предприятие и предприниматель также сообщают номер текущего счета и наименование банка, в котором этот счет открыт. Банк, открывший субсчет предприятию, предпринимателю, обязан в течение трех рабочих дней направить письменное сообщение об этом банку, в котором открыт текущий счет данного клиента.

Обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, по ходатайству предприятия с обоснованием целей и режима использования, на основании разрешения банка, в котором открыт текущий счет предприятия, может также открываться субсчет для зачисления выручки и осуществления расчетов в безналичном порядке, а в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, - в наличной форме по платежам для обеспечения функций данного обособленного подразделения, в том числе уплаты платежей в бюджет. При наличии в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" расчетных документов, оплата которых относится к группам очередности платежей, предшествующих оплате расчетных документов с субсчета, банк, где открыт текущий счет предприятия, направляет распоряжение банку, в котором открыт субсчет подразделения, о ежедневном перечислении денежных средств в необходимой сумме на текущий счет предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Банк, обслуживающий субсчет, имеет право возобновить на субсчете проведение приостановленных операций в случае полного перечисления с субсчета денежных средств, указанных в распоряжении. Субсчета обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, открываются в порядке, аналогичном открытию субсчета предприятию.

Колхозу, совхозу, крестьянскому (фермерскому) хозяйству субсчет открывается для зачисления выручки, полученной от торгово-заготовительных и перерабатывающих предприятий, и осуществления расчетов с физическими лицами за закупленную у них сельскохозяйственную продукцию путем зачисления средств с субсчета на текущие счета данных физических лиц либо выдачи наличными денежными средствами. Субсчет колхозу, совхозу, крестьянскому (фермерскому) хозяйству открывается по разрешению банка, обслуживающего текущий счет данного клиента, для получения которого в банк представляется ходатайство клиента с указанием его полного наименования и адреса, номера текущего счета в банке, назначения и условий целевого использования субсчета. В разрешении банк определяет порядок зачисления и использования денежных средств с учетом назначения данного субсчета. Разрешение заверяется руководителем и главным бухгалтером банка и скрепляется печатью банка. Банк, открывший субсчет, должен обеспечить контроль за целевым использованием средств, поступивших на этот счет.

Обособленному подразделению предприятия, не выделенному на отдельный баланс и расположенному вне места нахождения предприятия, по усмотрению банка и ходатайству предприятия, при наличии разрешения банка, в котором открыт текущий счет предприятия, может открываться субсчет для аккумуляции выручки от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ. Помимо названных документов в банк представляются заявление, карточка с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати, удостоверенная предприятием, дубликат извещения о присвоении УНН, выданный на имя предприятия, а также положение об обособленном подразделении, утвержденное предприятием. При отсутствии печати у обособленного подразделения представляется карточка с образцами подписей должностных лиц, удостоверенная предприятием и оттиском его печати.

Для получения разрешения на открытие субсчета предприятие представляет в банк, где открыт текущий счет предприятия, ходатайство с обоснованием целей и режима использования счета. В разрешении банка на открытие субсчета указывается периодичность перечисления остатка средств с субсчета на текущий счет предприятия, сроки направления выписок из субсчета банку, в котором открыт текущий счет предприятия, другие условия, определяющие режим использования субсчета. Разрешение заверяется руководителем и главным бухгалтером банка и скрепляется печатью банка.

При отсутствии претензий к текущему счету предприятия средства с субсчета могут использоваться для расчетов только в безналичном порядке для расчетов по основной деятельности обособленного подразделения предприятия, на уплату платежей в бюджет, а также на выплату заработной платы, пособий, пенсий, стипендий и командировочных расходов работникам подразделения как путем зачисления средств с субсчета на текущие счета работников данных подразделений, так и выдачи наличными денежными средствами, для выплаты физическим лицам в наличной форме страхового обеспечения и страхового возмещения, а также для возврата в наличной форме излишне полученных денежных средств от страхователей - физических лиц. При наличии в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" расчетных документов, оплата которых относится к группам очередности платежей, предшествующих оплате расчетных документов с субсчета, банк, где открыт текущий счет предприятия, направляет распоряжение банку, в котором открыт субсчет подразделения, о ежедневном перечислении денежных средств в необходимой сумме на текущий счет предприятия. Банк, обслуживающий субсчет, имеет право возобновить на субсчете проведение приостановленных операций в случае полного перечисления с субсчета денежных средств, указанных в распоряжении.

Для обособленных подразделений предприятия, не выделенных на отдельный баланс, находящихся в другом населенном пункте на отдаленном расстоянии от места нахождения предприятия, может быть открыт субсчет для выдачи наличных денежных средств на оплату труда (заработная плата), пособий, пенсий, стипендий и командировочных расходов работникам данных подразделений путем зачисления денежных средств на данный субсчет с текущего счета предприятия.

Банк, в котором открыт текущий счет предприятия, на основании полученных выписок из субсчета осуществляет контроль за соблюдением порядка функционирования субсчета. При установлении нарушений порядка функционирования субсчета банк не позднее следующего рабочего дня с момента установления нарушений вправе отозвать выданное разрешение, что является основанием для закрытия данного субсчета.

Обособленному подразделению предприятия, не выделенному на отдельный баланс, по ходатайству предприятия и разрешению банка, в котором открыт текущий счет предприятия, а также в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, может открываться субсчет для учета бюджетных средств. Порядок зачисления и использования денежных средств банк определяет с учетом ходатайства предприятия на открытие субсчета. Ответственность за целевое использование средств обособленным подразделением, не выделенным на отдельный баланс, несет предприятие, по ходатайству которого данный субсчет был открыт.

Субсчет в иностранных валютах открывается предприятию, его обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Данный субсчет открывается в таком же порядке, как и субсчет в белорусских рублях. Порядок зачисления и использования средств определяется открывающим банком в соответствии с требованиями нормативного правового акта, во исполнение которого данный субсчет открывается. Если режим функционирования субсчета в акте законодательства не установлен, субсчет может быть использован только для аккумулирования средств и их перечисления на текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, его обособленного подразделения, предпринимателя.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов Республики Беларусь с представлением дубликата извещения о присвоении УНН на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством. Кроме названных документов предприятие представляет также справку Фонда.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Национального банка Республики Беларусь.