17643 (Система внутреннего аудита), страница 3

2.1. Исследование состояния внутреннего аудита в России и СНГ в 2004 г.

Практика внутреннего аудита, существующая в крупных компаниях во всем мире уже несколько десятилетий, в России и СНГ начинает складываться. Для многих в России и СНГ по-прежнему актуальны следующие вопросы:

• Что представляет собой внутренний аудит?

• Когда компании нужно начинать проводить внутренние проверки?

• Какова роль внутреннего аудита в компании?

• Что должны делать внутренние аудиторы?

• Как должна быть организована служба внутреннего аудита?

• Какими навыками и опытом должны обладать внутренние аудиторы?

В феврале и марте 2004 года компания "Эрнст энд Янг" провела опрос на тему внутреннего аудита среди 100 компаний России и СНГ. (16; с. 29).

Цель опроса заключалась в получении сравнительной информации по изложенным выше вопросам и содействии формированию лучшего понимания основных проблем в области внутреннего аудита в этих регионах.

Исследование охватило следующий круг компаний:

• Компании СНГ, чьи акции обращаются на фондовом рынке

• Крупные международные компании, работающие в России и СНГ

• Прочие ведущие компании различных секторов экономики

Источник капитала участников опроса

36%

К омпании России и СНГ

М еждународные компании

6 4%

Рис. 1.

Отраслевой состав участников опроса

8 % Финансовый сектор

1 2% ТЭК

2 9% Высокие технологии, связь

и индустрия развлечений

Р озничная торговля и ТНП

1 6% Автомобилестроение и

п промышленное производство
Прочие (транспорт, с/х и

19% 16% гостиничный бизнес)

Рис. 2.

География участников опроса

2% 3%

3 % Россия

8 % Казахстан

У краина

А зербайджан

Б еларусь

Рис. 3.

Деловая среда и требования рынка. Во многих отношениях 2004 год был для России и СНГ годом незаурядным. На рынках наблюдался чрезвычайно положительный рост, что повлекло за собой вновь оживившийся интерес со стороны инвесторов. Вместе с интересом, однако, росли и ожидания делового сообщества. Компании СНГ в финансовом секторе, топливно-энергетическом комплексе, промышленном производстве, производстве товаров народного потребления (ТНП), розничной торговле и сфере услуг по-прежнему демонстрируют высокие темпы роста, но вынуждены работать в усложняющихся условиях конкуренции и нормативного регулирования деятельности. Одновременно с этим в условиях рыночной экономики компании вынуждены поддерживать свою конкурентоспособность. Все эти обстоятельства усложняют задачу обеспечения оптимальных операционных показателей и адекватного контроля за деятельностью предприятий в СНГ.

Повышение контроля и качества управления. Корпоративное управление является критически важным фактором повышения рыночной стоимости компаний СНГ. До сих пор основное внимание в области корпоративного управления уделялось соответствию требованиям законодательства. Однако в последнее время многие ведущие компании осознают преимущества собственных инициатив в этой области. Одним из наиболее важных шагов на пути становления качественной системы корпоративного управления является организация эффективной службы внутреннего аудита.

Результаты опроса. Результаты исследования состояния внутреннего аудита 2004 года. Ответы респондентов на вопросы о внутреннем аудите:

• Респонденты признают стратегическую важность эффективной службы внутреннего аудита

• Существующие службы внутреннего аудита преимущественно ориентированы на оценку соблюдения внутренних правил компании и требований, установленных законодательством. Также они предоставляют рекомендации по вопросам внутренней политики и процедур

• Большое число респондентов считает, что существующие в их компаниях службы внутреннего аудита лишь частично справляются со своими функциями

• Многие респонденты считают, что службы внутреннего аудита должны уделять больше внимания оценке состояния контроля над бизнес-рисками, операционной эффективности, анализу бизнес-процессов и вопросам в области информационных технологий

• Большинство респондентов считает важным повышение качества работы службы внутреннего аудита и привлечение в службу квалифицированных специалистов

• Большинство служб внутреннего аудита подотчетны руководству компании, а не Совету директоров

По моему мнению, ответы респондентов хорошо отражают специфику внутреннего аудита, как на рынках СНГ, так и на рынках других стран с переходной экономикой, где внутренний аудит находится в стадии становления. К счастью, компании СНГ, создающие службы внутреннего аудита, имеют возможность использовать опыт, накопленный другими, тем самым значительно сокращая временные и финансовые затраты, связанные с организацией высокоэффективной службы внутреннего аудита.

2.2 Виды деятельности отдела внутреннего аудита

Результаты опроса и наблюдения. Более половины (59%) респондентов из числа компаний, где есть внутренний аудит, разрабатывают годовые планы аудиторских проверок на основе нескольких критериев.

Чаще всего респонденты разрабатывают годовой план проверок на основе рекомендаций высшего руководства (71% респондентов).

Участие руководства в разработке годового плана проверок очень важно. Однако также крайне важно, чтобы план составлялся на основе независимой оценки приоритетов.

Независимая оценка позволит обеспечить объективность охвата аудита и соответствие плана аудита ожиданиям основных заинтересованных сторон. 51% респондентов сообщают об использовании систематизированной оценки бизнес-рисков при разработке годовых планов.

Такой подход является передовой практикой и обеспечивает концентрацию усилий аудиторов на тех областях, которые в данный момент подвержены наибольшему риску.

Дополнительный анализ показал, что только 15% респондентов составляют годовые планы проверок исключительно на базе результатов систематизированной оценки бизнес-рисков. Большинство из них (83%) - международные компании. Годовой план аудита, основанный на анализе бизнес-рисков, способствует поддержанию эффективности и независимости службы внутреннего аудита.

Во многих компаниях (59% респондентов) предметы проверок выбираются по принципу ротации. Это может быть вынужденной мерой при ограниченных ресурсах, когда возможности позволяют охватить лишь наиболее значимые и вызывающие опасение вопросы.

Некоторые респондентов (11%), однако, планируют проверки исключительно по принципу ротации. Хотя ротация и обеспечивает постепенный охват проверками практически всех областей, она не всегда гарантирует своевременное внимание и адекватный подход к наиболее приоритетным вопросам.

Распределение рабочего времени внутренних аудиторов (усредненные результаты)

1 7% 1%2%4% Оценка соблюдения правил и процедур

5 % Содействие в разработке правил

5 % Оценка контроля за сохранностью

6% активов

1 4% 6% Оценка соблюдения законов и

7% нормативных актов

8 % Оценка внутреннего контроля

13% за финансовой деятельностью

1 2% Оценка внутреннего контроля за

Бизнес-процессами

С одействие в выявлении, оценке,

и управления бизнес-рисками

О ценка эффективности работы

компании

О ценка соблюдения договорных

обязательств

А удит информационных систем

Р асследование мошенничества

С пециальные проекты

П рочие

Рис. 4.

Результаты опроса показывают, что основная часть рабочего времени внутренних аудиторов в СНГ приходится на содействие руководству в разработке корпоративных правил и процедур, а также обеспечение их соблюдения.

Другие основные направления работы включают оценку контроля за сохранностью активов и проверку соблюдения законов и нормативных актов. Оценке внутреннего контроля за финансовой информацией и бизнес-процессами придается второстепенное значение.

Более детальный анализ основных предметов внимания внутренних аудиторов в различных секторах экономики показал следующие результаты, которые отражены в таблице 1.

Изменение направленности внутреннего аудита. Почти половина (49%) респондентов хотят, чтобы внутренние аудиторы в их компаниях уделяли больше внимания оценке используемых компанией методов и средств контроля, позволяющих выявлять, анализировать и управлять бизнесрисками. (рис. 5).

Другие области, приобретающие все большую актуальность, - оценка операционной эффективности и внутреннего контроля за бизнес-процессами и финансовой информацией. Кроме этого, ожидается повышение внимания к аудиту в области информационных технологий (ИТ) и к специальным проектам (например, независимая комплексная оценка - due diligence - или проверка соблюдения подрядчиками договорных обязательств).

Таблица 1

Детальный анализ основных предметов внимания внутренних аудиторов в различных секторах экономики

Изменение направленности внутреннего аудита