17576 (Ревизия (аудит) расчетных операций), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Ревизия (аудит) расчетных операций", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "17576"
Текст 4 страницы из документа "17576"
неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;
предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.
5. Аудит и ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами
Контроль расчетов за товары, проданные в кредит, проводится с использованием методических приемов документального контроля и реализующих эти приемы контрольно-ревизионных процедур. В процессе проверки руководствуются Основными положениями о порядке расчетов за проданные рабочим и служащим в кредит товары и кредитования промышленных предприятий по операциям, связанным с этими расчетами. Проверяя организацию расчетов с покупателями за товары, проданные в кредит, необходимо изучить организацию расчетных отношений между предприятиями торговли и предприятиями, работники которых приобретают товары в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д. Состояние расчетов за строительные материалы и услуги СМР РКП "Белгеодезия", проданные в кредит, изучается по данным учета по субсчету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчету б "Расчеты за товары, проданные в кредит". Проверяются, прежде всего, расчеты с покупателями, которые имеют просроченную задолженность. Определяются причины образования просроченной задолженности. Основной из них является нарушение правил предоставления кредита: выдача справок временным и сезонным работникам; выдача работнику нескольких справок одновременно на приобретение в кредит; несвоевременное возвращение предприятию поручения-обязательства в связи с увольнением работника; непринятие мер предприятием к принудительному взысканию задолженности по кредиту. В процессе проверки расчетов за строительные материалы и услуги СМР, проданные в кредит, выявляются случаи неправильного взимания с покупателя платы за пользование кредитом, начисления пени за несвоевременное погашение кредита, отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Проверкой расчетов по индивидуальному жилищному строительству устанавливают характер, законность и дату возникновения задолженности за каждым индивидуальным застройщиком, соблюдение сроков ее погашения и меры, предпринимаемые предприятием по взысканию просроченной задолженности. В случае выдачи займов на индивидуальное жилищное строительство выявляют обоснованность и размер их выдачи, сроки возврата и фактическое погашение полученных сумм. Используя прием встречной сверки записей, произведенных по субсчету 73/1 "Расчеты по предоставленным займам" и счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" определяют своевременность и полноту отражения поступивших от индивидуальных застройщиков взносов в погашение их задолженности. Тщательной проверке подлежит каждый случай списания задолженности с лицевых счетов отдельных ссудополучателей в целях установления законности и реальности этих операций. Аудитором внимательно изучаются бухгалтерские записи по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует: [8]
по дебету с кредитом счетов | по кредиту с дебетом счетов |
01 Основные средства | 01 Основные средства |
03 Доходные вложения в материальные ценности | 03 Доходные вложения в материальные ценности |
04 Нематериальные активы | 04 Нематериальные активы |
07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
08 Вложения во внеоборотные активы | 08 Вложения во внеоборотные активы |
10 Материалы | 10 Материалы |
11 Животные на выращивании и откорме | 11 Животные на выращивании и откорме |
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
16 Отклонение в стоимости материалов | 16 Отклонение в стоимости материалов |
20 Основное производство | 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам |
21 Полуфабрикаты собственного производства | 20 Основное производство |
23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
25 Общепроизводственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
26 Общехозяйственные расходы | 26 Общехозяйственные расходы |
28 Брак в производстве | 28 Брак в производстве |
29 Обслуживающие производства и хозяйства | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
41 Товары | 41 Товары |
43 Готовая продукция | 44 Расходы на реализацию |
44 Расходы на реализацию | 45 Товары отгруженные |
45 Товары отгруженные | 50 Касса |
50 Касса | 51 Расчетный счет |
51 Расчетный счет | 52 Валютные счета |
52 Валютные счета | 55 Специальные счета в банках |
55 Специальные счета в банках | 57 Переводы в пути |
58 Финансовые вложения | 58 Финансовые вложения |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 63 Резервы по сомнительным долгам |
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
68 Расчеты по налогам и сборам | 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 68 Расчеты по налогам и сборам |
71 Расчеты с подотчетными лицами | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
79 Внутрихозяйственные расчеты | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
81 Собственные акции (доли) | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
86 Целевое финансирование | 91 Операционные доходы и расходы |
90 Реализация | 92 Внереализационные доходы и расходы |
91 Операционные доходы и расходы | 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
92 Внереализационные доходы и расходы | 96 Резервы предстоящих расходов |
97 Расходы будущих периодов | 97 Расходы будущих периодов |
98 Доходы будущих периодов |
Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами производится по отдельным субсчетам к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При проверке расчетов по исполнительным документам устанавливаются правильность удержаний из оплаты труда рабочих и служащих сумм по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателям.
В процессе контроля расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, проверяют своевременность и правильность начисления платы за пользование квартирами, общежитиями и коммунальными услугами, своевременность и полноту погашения этой задолженности. При контроле применяют встречную сверку данных в ведомости учета расчетов с жильцами квартир и общежитий (или машинограммы) с показателями кассовых отчетов. При необходимости подвергают выборочной проверке расчеты с отдельными квартиросъемщиками путем их опроса и ознакомления с имеющимися у них квитанциями об оплате указанных услуг. Особое внимание обращают на правильность и полноту начисления платы за коммунальные услуги и оприходования поступивших сумм в кассу предприятия, так как на практике встречаются случаи бесплатного предоставления квартир и коммунальных услуг работникам, которые по действующему законодательству не пользуются таким правом, а также допускается неполное оприходование фактически поступившей платы от квартиросъемщиков и жильцов общежитий.
Своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях выявляют путем сверки записей по наличию детей в этих учреждениях на отдельные даты ревизуемого периода (табель учета посещаемости детей в детском дошкольном учреждении), начислению платы за их содержание (ведомость расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях) и поступлению ее в кассу предприятия (кассовая книга).
Особое внимание следует уделить проверке расчетов с депонентами, установить причины и реальность возникновения задолженности, законность ее списания. Депонирование оплаты труда может производиться либо по причине болезни работника, либо когда лицо находится в командировке. Чтобы установить реальность возникновения и законность списания депонентской задолженности, необходимо сверить депонированные суммы с расчетно-платежными ведомостями за соответствующий период, сличить подписи депонентов в различных документах (расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях, заявлениях и др.), в случае необходимости, пригласить отдельных депонентов для подтверждения получения ими соответствующих сумм.
Следует также убедиться в обоснованности фактов, послуживших основанием для перечисления депонированных сумм в банки на лицевые счета отдельных депонентов или перечисления почтовым переводом. В случае необходимости проверяется подлинность документов, послуживших основанием для начисления оплаты труда или зачисления на работу отдельных лиц. В практике имеют место случаи начисления оплаты труда работникам за невыполнявшиеся работы, которая впоследствии депонируется и присваивается кассиром и бухгалтером. Причем депонированные суммы могут причитаться как рабочим предприятия, так и вымышленным лицам. Для незаконного получения таких сумм в расходных кассовых ордерах или в карточках депонентов подделываются подписи получателей денег.
Заключение
Таким образом, в процессе написания работы была достигнута поставленная цель и решены предполагаемые задачи. В заключении подведем итоги.
Аудит и ревизия способствуют повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, вскрытие внутренних резервов повышения эффективности деятельности предприятий, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения контрольно-ревизионной работы.
В рамках курсовой работы был рассмотрен процесс организации ревизии и аудита расчетных предприятий в РУП "Белгеодезия".
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Задачами аудита и ревизии расчетных операций является проверка:
целесообразности и законности производственных расчетов;