17576 (Ревизия (аудит) расчетных операций)

Содержание

Ведение

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций

2. Аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Аудит и ревизия расчетов с покупателями и заказчиками

4. Аудит и ревизия расчетов с подотчетными лицами

5. Аудит и ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

Заключение

Список использованных источников

Ведение

Формирование рыночных экономических отношений повышает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий. Особая роль в повышении эффективности экономической деятельности хозяйствующих субъектов, рациональном и экономном использовании сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов, обеспечении сохранности собственности, укреплении дисциплины принадлежит аудиту и ревизии.

В рамках данной курсовой работы будет рассмотрен процесс проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Объект исследования - республиканское унитарное предприятие "Белгеодезия" (далее - РУП "Белгеодезия"), имеющего в своей структуре ремонтно-строительную службу.

Всего численность предприятия составляет 240 человек, из них в составе РСС - 12 человек (организационная структура управления представлена в Приложении 1).

Предметом деятельности предприятия является общее строительство зданий, электромонтажные работы, изоляционные работы, штукатурные, столярные, плотницкие работы. А также все виды малярных и отделочных работ.

РУП "Белгеодезия" осуществляет проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей, требующие специального разрешения (лицензирования).

В соответствии с учетной политикой учет ведется частично по автоматизированной форме учета в программном продукте 1С "Предприятие" 7.7.

Предмет исследования - организация ревизии и аудиторской проверки расчетных операций.

Цель написания курсовой работы - рассмотреть порядок проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций;

2. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия";

3. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками в РУП "Белгеодезия";

4. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с подотчетными лицами в РУП "Белгеодезия";

5. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами в РУП "Белгеодезия".

При написании работы использовались средства MS Word, MS Excel, законодательные акты Республики Беларусь, нормативная и справочная информация, а также учебные пособия таких авторов, как: Пупко Г.М., Василевская Т.И., Белый И, Н., Ладутько Н.И. и др.

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций

Прежде всего, необходимо дать определение понятиям "аудит" и "ревизия", согласно законодательству Республики Беларусь.

Закон "Об аудиторской деятельности" определяет аудит как: [2]

вид предпринимательской деятельности;

система по проверке финансовой отчетности и правильности отражения в ней результатов финансово-хозяйственной деятельности;

деятельность в области бухгалтерского учета;

деятельность в области налогового законодательства;

деятельность в области банковского и страхового дела предприятий и других фирм собственности.

Аудит проводится на платной основе и направлен на защиту интересов предприятия, оказания им помощи в обеспечении правильности расчета с бюджетом и внебюджетными фондами, а также в подъеме эффективности деятельности предприятия. [2]

Аудит существенно отличается от ревизии.

Ревизия - метод контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [9, с.27]

Аудит - вид предпринимательской деятельности на платно-договорной основе (независимый контроль). [9, с.18]

Задачи ревизии - установить законность, достоверность, экономическую целесообразность совершенных финансово-хозяйственных операций. [9, с.27] Для ревизии важно выявить и установить: [9, с.27]

контроль за соблюдением государственной дисциплины;

правильность использования государственных средств;

сохранность денежных средств и материальных ценностей;

правильность ведения бухгалтерского учета;

выявить факты бесхозяйственности, расточительства, хищений;

установить виновных для возмещения вреда государству.

Ревизии бывают: ведомственная и вневедомственная, плановая и внеплановая, полная и неполная, сплошная и выборочная, тематическая, комплексная, комбинированная, сквозная, дополнительная, повторная. [9, с.28]

Задачи аудита и ревизии расчетных операций следующие: [9, с.126]

1) проверить целесообразность и законность производственных расчетов;

2) проверить соблюдение размеров и сроков выплаты денежных средств;

3) проверить правильность отражения операций в учетных регистрах;

4) проверить полноту и своевременность оприходования ТМЦ (работ, услуг), полученных в результате расчетных операций;

5) проверить обоснованность получения, эффективность использования и своевременность погашения банковских кредитов.

Для проведения проверки расчетных операций в РУП "Белгеодезия" используются следующие источники:

Бухгалтерский баланс (Приложение 2);

Отчет о прибылях и убытках (Приложение 3);

Отчет об изменениях капитала (Приложение 4);

Отчет о движении денежных средств (Приложение 5);

первичные документы (платежные поручения, платежные требования, чеки, ТТН, командировочные удостоверения, авансы, отчеты и т.д.);

учетные размеры, журналы-ордера № 3,4,5,6,7,8;

записи бухгалтерских счетов;

выписки из банковских счетов.

2. Аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия" являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия" начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При этом аудитор составляет вспомогательную ведомость (Приложение 6).

Согласно Приложению 6 в РУП "Белгеодезия" все остатки задолженности отражены по статьям баланса верно.

При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.

При проверке дебиторской и кредиторской задолженности различают следующие ее категории: текущую (или нормальную); не оплаченную в срок; задолженность с истекшим сроком исковой давности; спорную; безнадежную.

Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из установленных форм расчетов и является неизбежной в процессе хозяйственной деятельности. Наличие такой задолженности не является нарушением финансовой дисциплины.

Задолженность, не оплаченная в срок, - это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо выяснить причины ее непогашения в установленные сроки расчетов.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. По этому виду задолженности следует проверить, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставлялись ли претензии, переданы ли материалы юридической службе предприятия для предъявления иска.

К спорной относится задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. Здесь необходимо проверить копии исковых заявлений и расписок о приеме дел на рассмотрение хозяйственным судом. При проверке следует обращать внимание на явно необоснованные иски, составляемые с таким расчетом, чтобы использовать отказ суда в удовлетворении претензии Для списания нереальной задолженности на убытки.

При наличии безнадежной задолженности, в иске которой хозяйственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно если он был вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью иска и неправильным ведением дел.

Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины рекомендуется обобщить в ведомости следующей формы (табл.2.1).

Таблица 2.1

Накопительная ведомость дебиторской задолженности РУП "Белгеодезия" с просроченными сроками оплаты

Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях провести встречную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом следующей формы (табл.2.2).

Акт взаимной сверки расчетов РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.

Аудитором Крещатниковым П.Д. произведена взаимная сверка расчетов между РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.

Таблица 2.2

Сумма прописью: Тридцать восемь миллионов пятьдесят одна тысяча рублей.

Аудитор П.Д. Крещатников_____________________

Гл. бухгалтер А.П. Зонтов_______________________

Минского кирпичного завода

При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.