17567 (Расчеты с покупателями и заказчиками), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Расчеты с покупателями и заказчиками", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "17567"
Текст 2 страницы из документа "17567"
3. Первичные документы и документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками.
«Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденное приказом Министерства финансов Украины №88 от 24 мая 1999 года, устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичной документации, учетных регистров, бухгалтерской отчетности предприятиями, их объединениями и хозрасчетными организациями независимо от форм собственности, учреждений и организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.
Документация – это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документация выполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.
Первичные документы – документы, состоящие в процессе ведения хозяйственной операции или тот час после ее завершения.
Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.
Основанием для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств.
Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие – покупатель обязано получить от поставщика расчетные документы (табл.1)
Таблица №1 Первичные документы по расчетам с покупателями и заказчиками
Расчеты с отечественными Расчеты с иностранными покупателями покупателями
Возникновение задолженности
Накладные; счета фактуры; счета, акты принятых работ, услуг; налоговые накладные; товаротранспортные накладные
(ТМ-1) товарные накладные, письма на проведение взаимозачетов
Коммерческие документы (счета-фактуры), транспортные накладные (CMR – железно-дорожная накладная, авиа-накладная, товаро-транспортная накладная) платежные документы на перерасчет сумм таможенных платежей и другие налоги на счета таможенных служб, расчеты курсовых разниц.
Погашение задолженности
Выписки банка, платежные поручения, заявление на акредитов, инкассо, вексель
Выписки банка, платежные поручения, ВКО,ПКО, вексель
Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться подписание договоров о материальной ответственности; соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей; наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство; первичные документы на перевозку материальных ценностей.
На сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отечественным и зарубежным покупателям и заказчикам и по начисленному налогу на добавленную стоимость на выручку составляются бухгалтерские проводки:
Д
т 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
362 «Расчеты с зарубежными покупателями» отражен доход от
Кт 70 «Доходы от реализации» реализации
71 «Прочие операционный доход»
74 «Прочие доходы»
Дт 70 «Доходы от реализации»
71 «Прочие операционный доход» начислен НДС
74 «Прочие доходы»
Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам»
При погашении задолженности покупателей и заказчиков составляются бухгалтерские проводки:
Д т 30 «Касса» погашена дебиторская
31 «Расчеты с банком» задолженность
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» денежными средствами
Д
т 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» получен вексель в
34 «Краткосрочные векселя полученные» погашение дебиторской
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженности
4.Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.
По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетические счета – это балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета информации в обобщенном виде и в денежном измерителе. Учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом. Учет на синтетических счетах используют при заполнении Баланса предприятия в соответствующих форм отчетности.
Для деятельной характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме стоимостного (денежного) измерителя, используются натуральные и трудовые измерители. Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей называются аналитическим счетом.
Между синтетическим и аналитическим счетами существует неразрывная связь, т.е. на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического: сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов на кредите всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту на дебете и обороту на кредите синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, т.е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме – по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства Актива и Пассива бухгалтерского Баланса.
С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов.
Двойную запись, отражающую соответствующую взаимосвязь между бухгалтерскими счетами, принято называть корреспонденцией счетов. На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции записываются в последовательности их осуществления, т.е. в хронологическом порядке. Такая регистрация хозяйственных операций получила название хронологической записи.
Рассмотрим действующего предприятия отражение хозяйственных операций по расчетам с покупателями (табл.2)
Таблица № 2 Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Первичные документа и содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, грн. | |
| Дт Кт | ||||
| 1 | Выписка банка Получен аванс от покупателей под будущую поставку продукции | 311 | 681 | 12000 |
| 2 | Счет – фактура, налоговая накладная, Накладная отгружена готовая продукция Покупателю и отражена сумма НДС | 36 701 | 701 64 | 12000 2000 |
| 3 | Калькуляция, справка бухгалтерии Отражена себестоимость реализованной Продукции с одновременным отнесением ее на финансовый результат | 90 79 | 26 90 | 1600 1600 |
| 4 | Справка бухгалтерии. Отражен доход от реализации продукции В составе финансовых результатов | 70 | 79 | 10000 |
| 5 | Справка бухгалтерии. Отражен зачет аванса, полученного после осуществления фактической отгрузки | 681 | 36 | 12000 |
| 6 | Выписка банка Перечислена покупателями и заказчиками денежная сумма за поставленные материалы предприятию | 361 | 311 | 18000 |
| 7 | Счет-фактура, накладная, налоговая накладная. Оприходованы материалы на предприятие от поставщиков и отражен НДС | 201 64 | 63 63 | 15000 3000 |
| 8 | Справка бухгалтерии. Отражен зачет оплаты за поставленные материалы покупателю | 63 | 36 | 18000 |
| 9 | Справка бухгалтерии. Списывается просроченная дебетовая задолженность | 944 | 36 | 2000 |
| 10 | Авансовый отчет. Заличена сумма аванса, полученная подрядчиком За выполненные работы | 371 | 361 | 5000 |
| 11 | Вексель. Получен вексель за отгруженную продукцию | 341 | 361 | 10000 |
Учетными регистрами по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является журнал № 11 и ведомость 3.1, в которой данные предоставлены в аналитическом разрезе (табл. 3)
Таблица № 3 Журнал № 11 по кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2006 года
| № ряда | По дебету счета. С кредита счета | 36 |
| 1 | 30 «Касса» | 1200 12000 |
| 2 | 38 «Резерв сомнительных долгов | |
| 3 | 50 «Долгосрочные займы» | |
| 4 | 68 «Расчеты по прочим операциям» | |
| 5 | 70 «Доходы от реализации» | |
| 6 | Прочие | |
| ИТОГО: | 13200 |
Таким образом, в журнале №11 отражается только кредитовые обороты по счету 36. Ведомость 3.1 ведется в разрезе каждого отдельного покупателя и заказчика. С ее помощью бухгалтер или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю (табл.3)
По данным видно, что: 1) на начало месяца на балансе предприятия числилась задолженность ЧП «Каштан» в сумме 1200 грн., которая на протяжении месяца была списана за счет резерва сомнительных долгов;
2) ООО «Прогресс» было отгружено продукции на 12000 грн., первоначально получив предоплату на всю сумму;
3) на конец месяца задолженности этих покупателей нет.
Начисление резерва сомнительных долгов отражается по кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов». Списание сомнительной задолженности отражается по дебету счета 38 «Резерв сомнительных долгов» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности.
Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
( списана по окончании отчетного периода часть дебиторской задолженности покупателя, которая определена безнадежной за счет создания резерва)
Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности»
