Министерство образования и науки Республики казахстан

Карагандинский экономический Университет

Казпотребсоюза

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Рассмотрение вопросов внутреннего контроля»

Выполнила:

ст-ка гр. УА-33с Мустаева Индира

Проверил: к.э.н, доцент

Березюк В.И.

Караганда – 2008

Содержание

Введение

1. Система внутреннего контроля

2. Цели и объекты внутреннего контроля

3. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

4. Организация системы внутреннего контроля в различных сферах

4.1 Система внутреннего контроля предприятия за движением денежных средств

4.2 Организация внутреннего контроля в коммерческих банках Казахстана Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Введение

В рамках вступления Казахстана в ВТО и число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира внедрение практики корпоративного управления становится объективной необходимостью для казахстанских компаний.

Во многих странах низкий уровень практики корпоративного управления оказывает негативное воздействие на эффективность инвестиций, а также способствует возникновению более крупных проблем системного характера на национальном и региональном уровне. Необходимость внедрения норм корпоративного управления и обеспечения большей прозрачности находит все более широкое признание на развивающихся рынках.

Качественное корпоративное управление предполагает наличие системы контроля за деятельностью организации в целях повышения ее стоимости. Поэтому в эффективном контроле должны быть заинтересованы и акционеры, и менеджмент различного уровня, и сотрудники. Следовательно, организации должны осознать необходимость формирования эффективной системы внутреннего контроля.

Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превратился в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками - риск-менеджментом.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Внутренний контроль нельзя рассматривать лишь как организацию документооборота в бухгалтерии или исполнение инструкций уполномоченного органа. В передовой мировой практике под внутренним контролем понимается непрерывный, системный процесс, охватывающий все сферы деятельности компании. Это означает, что система внутреннего контроля помогает предотвратить, выявить и скорректировать существенные ошибки в операционной деятельности компании. Кроме того, внутренний контроль сохраняет и защищает активы компании, обеспечивает аккуратность и надежность финансовых операций и отчетов. Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в рассмотрении вопросов внутреннего контроля.

В соответствии с целью были сформулированы задачи курсовой работы:

• изучить сущность и необходимость организации системы внутреннего контроля на предприятии;

• выделить цели и объекты внутреннего контроля;

• провести сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудита;

• рассмотреть возможности организации системы внутреннего контроля в различных сферах функционирования.

Теоретической и методологической основой Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых, специализирующихся в области учета и аудита.

1. Система внутреннего контроля

Контроль присущ любой управленческой деятельности. И поскольку финансовая деятельность государства, в известной степени, относится к сфере управления финансами, то выделяют такой специфический вид контроля как финансовый контроль. Иными словами финансовый контроль, являясь составной частью контроля вообще, обладает определенной спецификой.

Финансовый контроль – составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого в государстве контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Финансовый контроль призван решать две основные задачи:

• обеспечить соблюдение законности в области финансов.

• обеспечить рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов [8, с.48].

Благодаря наличию второй задачи финансовый контроль отличается от надзора в области финансов, перед которым стоит только задача обеспечения законности в области финансов. Финансовый контроль вправе осуществлять только собственник в рамках своей собственности. Поэтому в зоне финансового контроля находятся:

а) все действия и операции, осуществляемые в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов государства;

б) операции, осуществляемые в процессе формирования, распределения и организации использования финансовых ресурсов частных лиц.

Финансовый контроль подразделяют в зависимости:

1. от соотношения субъекта и объекта – внешний и внутренний.

Внешний – финансовый контроль, осуществляемый субъектом контроля в отношении организационно неподчиненного объекта.

Внутренний – финансовый контроль, осуществляемый в рамках одной организационной системы. Например, министерство проверяет финансовые операции подчиненного ему предприятия.

Согласно статьи 24 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, организации для обеспечения соблюдения законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики, эффективного проведения операций, включая меры по сохранности активов, предотвращению и выявлению случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности, вправе организовывать внутренний контроль [2].

Таким образом, в целях обеспечения соблюдения законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики, эффективного проведения операций, включая меры по сохранности активов, предотвращению и выявлению случаев хищения и ошибок, при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности, субъект имеет право организовывать внутренний контроль.

В экономической литературе и аудиторских стандартах даются разнообразные определения внутреннего контроля.

Скала Н., один из ведущих авторов по бухгалтерскому учету и аудиту в Республике Казахстан в настоящее время определяет так понятие внутреннего контроля: «Внутренний контроль — это контроль за составлением и ведением бухгалтерского учета и финансовой отчетности, осуществляемый постоянно силами специализированного отдела, создаваемого в структуре организации» [17, с.75].

Казахстанский ученый, автор нескольких трудов по финансовому праву Сейткасимов Г.С. дает следующее определение внутреннему контролю: «Внутренний контроль - деятельность по проведению независимой, объективной оценки и предоставлению консультаций, задачей которых является повышение эффективности и надежности операций организации. С его помощью организация достигает своих целей на основе систематического и последовательного метода оценки и повышения эффективности управления риском» [16, c.127].

Некоторыми авторами понятия «внутренний контроль» и понятие «внутренний аудит» объявляются синонимами.

Институт внутренних аудиторов определяет внутренний аудит (internal audit) как «деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления» [12].

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.

Далее рассмотрим понятие «система внутреннего контроля».

По определению одних авторов - система внутреннего контроля представляет собой «все процедуры и политику компании, направленные на предотвращение, выявление и исправление существенных ошибок и искажений информации, которые могут возникнуть в бухгалтерской информации» [20,c.56]. В аудиторских стандартах Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов Америки дано следующее определение системе внутреннего контроля - «Система внутреннего контроля - это целостная система контроля как финансового, так и прочего, установленного менеджментом компании для обеспечения деятельности предприятия в упорядоченной и эффективной форме, соблюдения политики руководства, сохранности активов и максимальной степени полноты и точности учетной информации» [12].

Определение системы внутреннего контроля с точки зрения ее бухгалтерского понимания звучит следующим образом: система внутреннего контроля есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей.

Система внутреннего контроля — это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

В соответствии с международным стандартом аудита «Оценка риска и внутренний контроль» системы внутреннего контроля, принятые индивидуальными предпринимателями и руководством организации для целей правильного и эффективного осуществления бизнеса включают в себя:

а) «контрольную среду», которая означает действия, мероприятия и процедуры, отражающие общее отношение высшего руководства, директоров и владельцев организации к контролю и важности контроля для этой организации. К факторам контрольной среды относятся: деятельность органов управления (совета директоров) и управлений; политика и методы управления; организационная структура индивидуальных предпринимателей и организаций и методы распределения функций управления и ответственности; управленческие методы контроля, в том числе кадровая политика и практика, а также разделение обязанностей;

б) особые процедуры контроля, включающие: периодическое сопоставление, анализ и выверку счетов; проверку арифметической точности записей; контроль за прикладными процедурами контроля в компьютерной среде и в целом за информационными системами компьютерной среды путем установления процедур контроля за изменениями компьютерных программ и доступом к файлу данных; введение и проверку контрольных счетов и пробных балансов; утверждение и контролирование документов; сравнение внутренних данных с внешними источниками информации; сравнение итоговой суммы наличности, стоимости ценных бумаг и результатов подсчета товарно-материальных запасов с учетными записями; ограничение прямого физического доступа к активам и записям; сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой [12].

Стандарт аудита "Оценки рисков и внутренний контроль" требует от аудитора получения и документального оформления оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля для определения аудиторского подхода.

При проверке внутреннего контроля аудитор проверяет следующее:

1) Соблюдались ли специфические процедуры контроля при создании системы внутреннего контроля посредством бухгалтерской службы предприятия.