17364 (Порядок заполнения отчета о движении денежных средств), страница 4

4) документы 4-го уровня нормативного регулирования:

документы, утвержденные и разработанные самим предприятием (план счетов, учетная политика, штатное расписание, унифицированные формы документов, график документооборота).

Нормативная база отечественного бухгалтерского учета и отчетности находится в процессе постоянного развития, что является вполне объективным и естественным процессом в условиях реформирования всей экономической системы страны.

1.3 Экономическая характеристика деятельности исследуемой организации

В 1933 году для охраны дальневосточных рубежей России был создан военный Тихоокеанский Флот, вместе с этим возникла необходимость создания обеспечивающих его служб. В 1936 году начато строительство ремонтной базы флота.

В 1938 году заводом был выпущен первый отремонтированный автомобиль ГАЗ-АА. В годы войны на заводе не только ремонтировали автомобили и двигатели, но и собирали технику, поставляемую из США, заготавливали запчасти к ней, ремонтировали стрелковое оружие. Рабочей силой была команда моряков численностью 100 человек.

В 1946 году был построен цех чугунного литья, теперь это участок для покраски легковых автомобилей.

1955 - 1957 гг. - построен склад готовой продукции, проходная, столярный цех.

1960 г. - начато строительство нового корпуса механического участка.

1961 г. - участок был выстроен и пущен в эксплуатацию.

1964 г. - начато строительство здания столовой.

1968 - 1970 гг. - построено здание моторного и легкового участков.

1971 г. - начато строительство железнодорожного тупика.

1972 г. - построено малярное отделение легкового участка.

1979 г. - построена новая проходная.

1981 г. - построено здание склада.

1991 г. - построен спортивно-оздоровительный комплекс.

Январь - Февраль 2006 г. - реконструкция мойки моторного участка.

Август - Сентябрь 2006 г. - реконструкция мойки монтажного участка.

К 63-й годовщине победы в Великой Отечественной Войне завод оказывал помощь в подготовке военной техники для участия в военном параде.

Данное предприятие является закрытым акционерным обществом и действует на основании Гражданского Кодекса РФ [1], Федерального закона "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и иных нормативных актов РФ, а также учредительным договор о создании общества и Уставом.

Уровни руководства управления на предприятии - это уровни в дереве иерархии. Соответственно руководители ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" делятся на руководителей высшего, среднего и низшего уровня управления.

К высшему уровню управления относятся:

директор;

главный инженер;

главный бухгалтер;

Средний уровень управления предприятия составляют:

начальник монтажного участка;

начальник моторно-легкового участка;

начальник энергомеханического участка;

начальник планово-производственного участка;

начальник технического отдела;

К низшему уровню управления принадлежат те работники, которые отвечают как минимум за подразделение, тем не менее, их функции могут выполняться бригадиром, мастером, старшим смены и т.д.

В состав бухгалтерии данного предприятия входят главный бухгалтер, ведущий бухгалтер, старший бухгалтер, бухгалтер.

Основные виды деятельности предприятия:

комплексное гарантийное и техническое обслуживание автомобилей;

оказание платных услуг юридическим и физическим лицам;

операции с ценными бумагами, валютой и другими активами на финансовом рынке.

Основная продукция ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод": продукция военного назначения, металлорежущие станки, инструмент, металлургические отливки и поковки для машиностроения. Завод располагает развитой инфраструктурой: внутризаводская автомобильная и железная сеть, автотранспорт и подвижной состав, энергетические и тепловые установки и др.

В состав завода входят такие производства, как литейное, сварочное, окрасочное и сборочное производство.

Данное предприятие применяет общую систему налогообложения и обязано предоставлять все формы отчетности.

Таблица технико-экономических показателей ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" см. Приложение 1.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом основные технико-экономические показатели изменились.

Выручка от продаж уменьшилась на 4,8 тыс. руб. Себестоимость продаж в 2006 году составила 96,8 тыс. руб., а в 2007 году 87,9 тыс. руб. - уменьшилась на 8,9 тыс. руб. Численность работающих за год увеличилась на 2 человека это произошло за счет создания нового отдела предприятия. Фонд заработной платы и среднегодовая заработная плата также уменьшились на 15,9 тыс. руб. и 0,24 руб. соответственно. Прибыль от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,8 тыс. руб. Затраты на рубль продаж уменьшились на 0,04 руб. и составили в 2007 году 0,84 руб. Выработка на одного работающего в 2006 году составила 1,61 тыс. руб., а в 2007 году 1,5 тыс. руб. - уменьшилась на 0,11руб. Также уменьшилась заработная одного работающего на 0,24 тыс. руб. и составила в 2006 году 0,43 тыс. руб., а в 2007 году - 0,19 тыс. руб. Рентабельность производства увеличилась на 0,6% и составила в 2007 году 13,8%

Используя методы детерминированного факторного анализа, способом цепных подстановок, определим:

1. Влияние факторов на выработку одного работающего:

а) за счет выручки от продаж:

(104,7 тыс. руб. / 68 чел) - (109,5 тыс. руб. / 68 чел) = - 0,07 тыс. руб.

б) за счет численности работающих:

(104,7/70) - (104,7/ 68) = - 0,04 тыс. руб.

За счет того, что выручка от продаж уменьшилась на 4,8 тыс. руб. (104,7 тыс. руб. - 109,5 тыс. руб.) выработка на одного рабочего уменьшилась на 0,07 руб. За счет того, что численность работающих увеличилась на 2 человека (70 чел. - 68 чел) выработка на одного работающего уменьшилась на 0,04 тыс. руб.

Если выработка является положительной, то это говорит об эффективной работе данного предприятия, а уменьшение выработки говорит об обратном.

Проверка: - 0,07 - 0,04 = - 0,11. Данный ответ соответствует абсолютному изменению выработки на одного работающего.

(1,5 - 1,61) = - 0,11

2. Влияние факторов на заработную плату одного работающего:

а) за счет фонда заработной платы:

(13,6/68) - (29,5/68) = - 0,23

б) за счет численности работающих:

(13,6/70) - (13,6/68) = - 0,01

За счет того, что фонд заработной платы уменьшился на 15,9 (13,6 - 29,5), заработная плата одного работающего уменьшилась на 0,24. За счет того, что численность работающих увеличилась на 2 человека заработная плата одного работающего уменьшилась на 0,24.

Проверка: ( - 0,23 - 0,01) = - 0,24. Данный ответ соответствует абсолютному изменению заработной платы одного работающего (0,19 - 0,43).

2. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

2.1 Порядок предоставления информации о движении средств по текущей деятельности

Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.). Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

Заполнение формы №4 необходимо начать со строки 010 "Остаток денежных средств на начало отчетного года". В нее необходимо вписать общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года (сумма остатков по счетам 50, 51,52,55). На 1 января 2007 года на банковских счетах и в кассе ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" было 212 руб.

Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. В строке 020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей. Для ее заполнения нужно суммировать обороты по дебету счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". НДС из этих сумм вычитать не нужно. У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" средства, полученные от покупателей и заказчиков за 2007 год составили 127977 руб.

В пустую строку 030 необходимо вписать сведения о целевом финансировании, полученном для оплаты расходов по текущей деятельности. Данные берутся из дебетового оборота по счету 51 в корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование".

Другие поступления денег показываются по строке 110 "Прочие доходы". Это могут быть:

суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

суммы, полученные в счет возмещения ущерба от виновных лиц или страховщиков;

полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п.

По строке 110 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,55 в корреспонденции со счетами 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 86 "Целевое финансирование", 98 "Доходы будущих периодов", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" за 2007 год прочие доходы составили 602 руб.

Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности фирмы. Если да, то полученную арендную плату вписывают в строку "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". Если нет, то ее включают в состав прочих доходов.

В строках 150-180 приводятся основные направления расходования денежных средств.

Расход денег указывают в Отчете в круглых скобках.

По строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" показываются оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. По данной строке учитываются суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные берутся из оборотов по кредиту счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным) и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье. У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" сумма денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, составила 85527 руб.

По строке 155 "На авансы, выданные поставщикам и подрядчикам" отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60/ "Расчеты по авансам выданным".

По строке 156 "На покупку валюты" - отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 "Переводы в пути", а также данные по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51.

По строке 157 "На продажу валюты" отражается кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91/2 в корреспонденции со счетом 51.

ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" не направляло денежные средства на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, на покупку валюты, а также на продажу валюты в 2007 году.

По строке 160 "На оплату труда" отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты по оплате труда". Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод, направленные на оплату труда составили в 2007 году 16321 руб.

По строке 165 "На выдачу подотчетных сумм" отражается кредитовый оборот по счету 50 (реже по счету 51) в корреспонденции со счетом 71. ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", не направляло денежные средства на выдачу подотчетных сумм в 2007 году.

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала дивиденды, то необходимо показать их сумму в отчете по строке 170 "На выплату дивидендов, процентов". По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75/2, 76/ "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, а также кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 по субсчетам, на которых учтены проценты по кредитам и займам. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на выплату дивидендов, процентов, составили в 2007 году 595 руб.

Данные о перечисленных в отчетном (предыдущем) году налогах и сборах приводятся в строке 180 "На расчеты по налогам и сборам". По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на расчеты по налогам и сборам, составили 16915 руб.

По строке 185 "Расчеты с внебюджетными фондами" отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 69. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на расчеты с внебюджетными фондами, составили в 2007 году 2454 руб.

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности отражаются по строке 190 "На прочие расходы" или заполняются пустующие строки. По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, 91/2, субсчет второго порядка, где учтены проценты и комиссия банку. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на прочие расходы, составили в 2007 году 3098 руб.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы. Результат, отраженный по данной строке можно выразить так:

Строка 200= строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 - строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 185 - строка 190.