17279 (Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "17279"
Текст 2 страницы из документа "17279"
(Дт 76,51 Кт 91/1),
излишки имущества (Дт 01,04,10,50 Кт 91/1),
положительные курсовые разницы (Дт 50,52,60,62,76 Кт 91/1),
активы полученные безвозмездно (Дт 98/2 Кт 91/1),
чрезвычайные доходы (стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества Дт 10 Кт 91/1, страховое возмещение убытков, понесенных в результате чрезвычайных обстоятельств Дт 51,76 Кт 91/1).
По строке "Прочие расходы" показывают:
расходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 02,05 на сумму амортизации, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по аренде),
расходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 01,04,10 на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов и учетную стоимость материалов, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по продаже имущества),
расходы на содержание законсервированных объектов
(Дт 91/2 Кт 76,10,70,69…),
расходы по производству, не давшему продукцию и расходы по аннулированным заказам (Дт 91/2 Кт 20),
налоги, относимые на финансовые результаты (Дт 91/2 Кт 68),
отчисления в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 63,59),
убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Дт 91/2 Кт 76,62…),
убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном году
(Дт 91/2 Кт 60,76,10…),
штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам
(Дт 91/2 Кт 51,76),
убытки от недоамортизации объектов основных средств, нематериальных активов при их списании раньше срока полезного использования, утрате, переданных безвозмездно (Дт 91/2 Кт 01,04),
отрицательные курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50,52,60,62,76),
затраты на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений культурно просветительского характера, благотворительная помощь
(Дт 91/2 Кт 76,71,51,50…),
чрезвычайные расходы (стоимость имущества, утраченного в результате катастрофы (Дт 91/2 Кт 01,04,10,41,50…), затраты, связанные с ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств (Дт 91/2 Кт 51,76…).
По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается
финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Сальдо прочих доходов и расходов в течение года списывается на счет 99 со счета 91/9.
Строка "Отложенные налоговые активы" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 99 Кт 09 и показываются в круглых скобках.
Строка "Отложенные налоговые обязательства" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 77 Кт 99.
Строка "Текущий налог на прибыль" заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету "Налог на прибыль" счета 99 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68. Рассмотрим, из чего складывается этот оборот согласно ПБУ 18/2002.
Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств и активов, отложенных налоговых активов и обязательств. Умножив показатель прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учета на 24%, получим величину условного расхода по налогу на прибыль. Она отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 99 Кт 68
Когда по данным бухгалтерского учета получен убыток, умножив его на 24%, получим сумму условного дохода по налогу на прибыль. Его сумма отражается обратной проводкой:
Дт 68 Кт 99
Далее корректируем величину условного расхода (условного дохода). Если расходы, учитываемые в целях бухгалтерского учета, не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, то возникают постоянные разницы. Например, постоянные разницы возникают в сумме сверхнормативных представительских расходов, сверхнормативных суточных. Постоянные разницы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства (ПНО). Так как ПНО увеличивает платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 99 Кт 68. Возможны случаи, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, не облагается налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный капитал получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада передающей стороны. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает прибыль по данным налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц, которые служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового актива (ПНА). Для удобства их еще называют отрицательными постоянными разницами. В ПБУ 18/2002 такого определения, как ПНА нет, однако в форме № 2 этот показатель упоминается. Так как ПНА уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, то в бухгалтерском учете ПНА отражается проводкой:
Дт 68 Кт 99.
Таким образом, для заполнения строки "Текущий налог на прибыль" прежде всего, нужно учесть величину условного расхода или дохода за отчетный период и сумму постоянного налогового обязательства или актива. Если у фирмы отсутствуют постоянные налоговые обязательства или активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль, будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. В противном случае это соотношение выполняться не будет.
В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств или активов на счете 99, соответственно, постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо не имеют, и их сумма в форме № 2 показывается справочно. Если сумму по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" на 24%, затем прибавить или отнять сальдо ПНО и ПНА, то получиться показатель по строке "Текущий налог на прибыль".
Пример. В 3 квартале 2006г. фирма затратила на представительские расходы 11600 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 193300 руб.
При налогообложении прибыли представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда, т.е. 193300*4%=7732 руб. При определении бухгалтерской прибыли представительские расходы учитываются полностью.
Постоянная разница равна 11600-7732=3868 руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
Дт 44 Кт 60 7732 руб. - расходы в пределах норм
Дт 44 субсчет "Постоянная разница" Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм
Постоянное налоговое обязательство равно 3868*24%=928 руб.
В бухгалтерском учете будет сделана проводка
Дт 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 928 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.
Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.
В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.
В форме № 2 по строкам "ОНА" и "ОНО" показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНА" формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНО" формы № 2.
В строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.
Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.
Раздел "СПРАВОЧНО"
Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является "зеркалом" любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.
Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Приложение
ФСС (280000х3,1%) ПФ (280000х20%) ФМС (280000х3,1%) | 44 44 44 | 69/1 69/2 69/3 | 8680 56000 8680 |
9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 2 395 000 |
10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18%. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18%. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию | 08 19 08 19 60 01 68/2 | 60 60 76 76 51 08 19 | 160000 28800 4000 720 188800 164000 28800 |
11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета | 44 19 76 68/2 | 76 76 51 19 | 20000 3600 23600 3600 |
12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т.Ч. НДС 18%, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации | 51 76 91/2 | 76 91/1 68/2 | 38000 38000 5797 |
13. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 70 | 50 | 200 000 |
14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 12 000 |
15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 68 | 51 | 336 000 |
16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 69 | 51 | 66 000 |
17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива | 60 | 51 | 350 000 |
18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | 51 | 91/1 | 25 000 |
19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 51 | 91/1 | 8 000 |
20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 91/1 | 51 | 5 000 |
21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | 91/2 | 62 | 9 000 |
22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | 62 91/2 91/2 51 | 91/1 68/2 10/1 62 | 17700 2700 11000 17700 |
23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные в аренду основные средства 6 500 руб. | 44 91/2 | 02 02 | 30000 6500 |
24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т.Ч. НДС 18%; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18%; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней | 44 19 68/2 | 71 71 19 | 10353 1647 1647 |
25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств | 91/2 60 | 60 51 | 13 000 13000 |
26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб. | 01/в 02 91/2 91/2 91/2 10/1 91/2 | 01 01/в 01/в 70 69 91/1 68/2 | 65000 62000 3000 3000 786 1000 540 |
27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь | 44 | 10/9 | 12 000 |
28. Начислен налог на имущество | 91/2 | 68 | 18 400 |
29. Списываются расходы на продажу | 90/4 | 44 | 425713 |
30. Определен финансовый результат от продажи товаров | 90/9 | 99 | 287877 |
31. Определен финансовый результат от прочих операций | 91/9 | 99 | 10977 |
32. Начислен налог на прибыль (287877+10977) х24% | 99 | 68 | 71725 |
33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" | 90/1 90/9 90/9 90/9 | 90/9 90/2 90/3 90/4 | 10400000 5959074 1586440 1703692 |
34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" | 91/1 91/9 91/3 91/9 | 91/9 91/2 91/9 91/4 | 326800 293254 32000 20000 |
35. Произведена реформация баланса | 99 84 | 84 99/нп | 1196340 287410 |
Итого | 37575202 |
СХЕМЫ СЧЕТОВ
Счет 01 "Основные средства" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 1950000 | |
Операция 10 | 164000 | |
Операция 26 | 65000 | |
Итого за отчетный период | 164000 | 65000 |
Сальдо на конец | 2049000 |
Счет 01/в "Выбытие основных средств" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 0 | |
Операция 26 | 65000 | 65000 |
Итого за отчетный период | 65000 | 65000 |
Сальдо на конец | 0 |
Счет 02 "Амортизация основных средств" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 620000 | |
Операция 23 | 36500 | |
Операция 26 | 62000 | |
Итого за отчетный период | 62000 | 36500 |
Сальдо на конец | 594500 |
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | ||
Операция 10 | 164000 | 164000 |
Итого за отчетный период | 164000 | 164000 |
Сальдо на конец |
Счет 10 "Материалы" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 27000 | |
Операция 22 | 11000 | |
Операция 26 | 1000 | |
Операция 27 | 12000 | |
Итого за отчетный период | 1000 | 23000 |
Сальдо на конец | 5000 |
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 0 | |
Операция 1 | 81180 | 81180 |
Операция 2 | 45000 | 45000 |
Операция 3 | 56700 | 56700 |
Операция 10 | 29520 | 28800 |
Операция 11 | 3600 | 3600 |
Операция 24 | 1647 | 1647 |
Итого за отчетный период | 217647 | 216927 |
Сальдо на конец | 720 |
Счет 41/2 "Товары в розничном звене" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 2000000 | |
Операция 1 | 671000 | 11000 |
Операция 2 | 350000 | |
Операция 3 | 485500 | 5000 |
Операция 4 | 2600000 | |
Итого за отчетный период | 1506500 | 2616000 |
Сальдо на конец | 890500 |
Счет 42 "Торговая наценка" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 1000000 | |
Операция 1 | 220000 | |
Операция 2 | 100000 | |
Операция 3 | 170500 | |
Операция 5 | -1110200 | |
Итого за отчетный период | -619700 | |
Сальдо на конец | 380300 |
Счет 44 "Расходы на продажу" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | ||
Операция 6 | 280000 | |
Операция 8 | 73360 | |
Операция 11 | 20000 | |
Операция 23 | 30000 | |
Операция 24 | 10353 | |
Операция 27 | 12000 | |
Операция 29 | 425713 | |
Итого за отчетный период | 425713 | 425713 |
Сальдо на конец |
Счет 50 "Касса" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 3000 | |
Операция 3 | 5900 | |
Операция 4 | 2600000 | |
Операция 9 | 2395000 | |
Операция 13 | 200000 | |
Операция 14 | 12000 | |
Итого за отчетный период | 2605900 | 2607000 |
Сальдо на конец | 1900 |
Счет 51 "Расчетный счет" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 657801 | |
Операция 1 | 532180 | |
Операция 2 | 295000 | |
Операция 3 | 371700 | |
Операция 9 | 2395000 | |
Операция 10 | 188800 | |
Операция 11 | 23600 | |
Операция 12 | 38000 | |
Операция 15 | 336000 | |
Операция 16 | 66000 | |
Операция 17 | 350000 | |
Операция 18 | 25000 | |
Операция 19 | 8000 | |
Операция 20 | 5000 | |
Операция 22 | 17700 | |
Операция 25 | 13000 | |
Итого за отчетный период | 2483700 | 2181280 |
Сальдо на конец | 960221 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 77000 | |
Операция 1 | 532180 | 532180 |
Операция 2 | 295000 | 295000 |
Операция 3 | 371700 | 371700 |
Операция 10 | 188800 | 188800 |
Операция 17 | 350000 | |
Операция 25 | 13000 | 13000 |
Итого за отчетный период | 1750680 | 1400680 |
Сальдо на конец | 273000 |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 45000 | |
Операция 4 | 2600000 | 2600000 |
Операция 21 | 9000 | |
Операция 22 | 17700 | 17700 |
Итого за отчетный период | 2617700 | 2626700 |
Сальдо на конец | 36000 |
Счет 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 336000 | |
Операция 1 | 79200 | |
Операция 2 | 45000 | |
Операция 3 | 55800 | |
Операция 4 | 396610 | |
Операция 7 | 36400 | |
Операция 10 | 28800 | |
Операция 11 | 3600 | |
Операция 12 | 5797 | |
Операция 15 | 336000 | |
Операция 22 | 2700 | |
Операция 24 | 1647 | |
Операция 26 | 540 | |
Операция 28 | 18400 | |
Операция 32 | 71725 | |
Итого за отчетный период | 550047 | 532172 |
Сальдо на конец | 318125 |
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 66000 | |
Операция 8 | 73360 | |
Операция 16 | 66000 | |
Операция 26 | 786 | |
Итого за отчетный период | 66000 | 74146 |
Сальдо на конец | 74146 |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 200000 | |
Операция 6 | 280000 | |
Операция 7 | 36400 | |
Операция 13 | 200000 | |
Операция 26 | 3000 | |
Итого за отчетный период | 236400 | 283000 |
Сальдо на конец | 246600 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 0 | |
Операция 14 | 12000 | |
Операция 24 | 12000 | |
Итого за отчетный период | 12000 | 12000 |
Сальдо на конец |
Счет 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 0 | |
Операция 3 | 5900 | 5900 |
Итого за отчетный период | 5900 | 5900 |
Сальдо на конец | 0 |
Счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 18000 | |
Операция 1 | 12980 | |
Операция 10 | 4720 | |
Операция 11 | 23600 | 23600 |
Операция 12 | 38000 | 38000 |
Итого за отчетный период | 74580 | 66320 |
Сальдо на конец | 26260 |
Счет 80 "Уставный капитал" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 1500000 | |
Сальдо на конец | 1500000 |
Счет 82 "Резервный капитал" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 150000 | |
Сальдо на конец | 150000 |
Счет 84 "Нераспределенная прибыль / непокрытые убытки" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 70000 | |
Операция 35 | 287410 | 1196340 |
Итого за отчетный период | 287410 | 1196340 |
Сальдо на конец | 978930 |
Счет 90/1 "Выручка" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 7800000 | |
Операция 4 | 2600000 | |
Операция 33 | 10400000 | |
Итого за отчетный период | 10400000 | 2600000 |
Сальдо на конец |
Счет 90/2 "Себестоимость продаж" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 4469274 | |
Операция 4 | 2600000 | |
Операция 5 | -1110200 | |
Операция 33 | 5959074 | |
Итого за отчетный период | 1489800 | 5959074 |
Сальдо на конец |
Счет 90/3 "НДС" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 1189830 | |
Операция 4 | 396610 | |
Операция 33 | 1586440 | |
Итого за отчетный период | 396610 | 1586440 |
Сальдо на конец |
Счет 90/4 "Расходы на продажу" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 1277979 | |
Операция 29 | 425713 | |
Операция 33 | 1703692 | |
Итого за отчетный период | 425713 | 1703692 |
Сальдо на конец |
Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 862917 | |
Операция 30 | 287877 | |
Операция 33 | 9249206 | 10400000 |
Итого за отчетный период | 9537083 | 10400000 |
Сальдо на конец |
Счет 91/1 "Прочие доходы" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 245100 | |
Операция 12 | 38000 | |
Операция 18 | 25000 | |
Операция 22 | 17700 | |
Операция 26 | 1000 | |
Операция 34 | 326800 | |
Итого за отчетный период | 326800 | 81700 |
Сальдо на конец |
Счет 91/2 "Прочие расходы" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 219531 | |
Операция 12 | 5797 | |
Операция 21 | 9000 | |
Операция 22 | 13700 | |
Операция 23 | 6500 | |
Операция 25 | 13000 | |
Операция 26 | 7326 | |
Операция 28 | 18400 | |
Операция 34 | 293254 | |
Итого за отчетный период | 73723 | 293254 |
Сальдо на конец |
Счет 91/3 "Проценты к получению" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 24000 | |
Операция 19 | 8000 | |
Операция 34 | 32000 | |
Итого за отчетный период | 32000 | 8000 |
Сальдо на конец |
Счет 91/4 "Проценты к уплате" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 15000 | |
Операция 20 | 5000 | |
Операция 34 | 20000 | |
Итого за отчетный период | 5000 | 20000 |
Сальдо на конец |
Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 34569 | |
Операция 31 | 10977 | |
Операция 34 | 313254 | 358800 |
Итого за отчетный период | 324231 | 358800 |
Сальдо на конец |
Счет 99 "Прибыли и убытки" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 897486 | |
Операция 30 | 287877 | |
Операция 31 | 10977 | |
Операция 35 | 1196340 | |
Итого за отчетный период | 1196340 | 298854 |
Сальдо на конец |
Счет 99/нп "Налог на прибыль" | Дт | Кт |
Сальдо на начало | 215685 | |
Операция 32 | 71725 | |
Операция 35 | 287410 | |
Итого за отчетный период | 71725 | 287410 |
Сальдо на конец |
Расчет реализованной торговой наценки
Торговая наценка | Товары | Средний процент торговой наценки | Реализованная торговая наценка | ||||
Сальдо начальное | Оборот по кредиту | Сальдо конечное | Реализовано товаров | Остаток товаров | Итого | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 (3: 6 х 100) | 8 (4 х 7: 100) |
1000000 | 490500 | 1490500 | 2600000 | 890500 | 3490500 | 42,7 | 1110200 |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ | |||||||||
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||||
.01 | Основные средства | 1950000 | 164000 | 65000 | 2049000 | ||||
.01/в | Выбытие ОС | 65000 | 65000 | ||||||
.02 | Амортизация основных средств | 620000 | 62000 | 36500 | 594500 | ||||
.08 | Вложения во внеоборотные активы | 164000 | 164000 | ||||||
10 | Материалы | 27000 | 1000 | 23000 | 5000 | ||||
19 | НДС по приобретенным мат. ценностям | 217647 | 216927 | 720 | |||||
41/2 | Товары в розничной торговле | 2000000 | 1506500 | 2616000 | 890500 | ||||
42 | Торговая наценка | 1000000 | -619700 | 380300 | |||||
44 | Расходы на продажу | 425713 | 425713 | ||||||
50 | Касса | 3000 | 2605900 | 2607000 | 1900 | ||||
51 | Расчетный счет | 657801 | 2483700 | 2181280 | 960221 | ||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 77000 | 1750680 | 1400680 | 273000 | ||||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 45000 | 2617700 | 2626700 | 36000 | ||||
68 | Расчеты с бюджетом по налогам | 336000 | 550047 | 532172 | 318125 | ||||
69 | Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | 66000 | 66000 | 74146 | 74146 | ||||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 200000 | 236400 | 283000 | 246600 | ||||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 12000 | 12000 | ||||||
73/2 | Расчеты по возмещению мат. ущерба | 5900 | 5900 | ||||||
76 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18000 | 74580 | 66320 | 26260 | ||||
80 | Уставный капитал | 1500000 | 1500000 | ||||||
82 | Резервный фонд | 150000 | 150000 | ||||||
84 | Нераспределенная прибыль | 70000 | 287410 | 1196340 | 978930 | ||||
90/1 | Выручка от продаж | 7800000 | 10400000 | 2600000 | |||||
90/2 | Себестоимость продаж | 4469274 | 1489800 | 5959074 | |||||
90/3 | НДС с продаж | 1189830 | 396610 | 1586440 | |||||
90/4 | Расходы на продажу | 1277979 | 425713 | 1703692 | |||||
90/9 | Прибыль/убыток от продаж | 862917 | 9537083 | 10400000 | |||||
91/1 | Прочие доходы | 245100 | 326800 | 81700 | |||||
91/2 | Прочие расходы | 219531 | 73723 | 293254 | |||||
91/3 | Проценты к получению | 24000 | 32000 | 8000 | |||||
91/4 | Проценты к уплате | 15000 | 5000 | 20000 | |||||
91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 34569 | 324231 | 358800 | |||||
99 | Прибыли и убытки | 897486 | 1196340 | 298854 | |||||
99/нп | Налог на прибыль | 215685 | 71725 | 287410 | |||||
Итого: | 12985586 | 12985586 | 37575202 | 37575202 | 4242601 | 4242601 |
Библиографический список
-
Федеральным закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
-
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. № 43н.
-
Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н и приложение к нему.
-
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2002. - 488с.
-
Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 320 с.
-
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. -М: Вузовский учебник, 2004. - 68с.
-
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003.
-
Л.Ж. Бдайциева - "Бухгалтерский учет" 2006г
-
А.Н. Азрилиян, Е.В. Калашникова - "Экономический и юридический словарь" 2007г
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.: ИНФРА-М., 2004.
-
Журнал "Главбух" №1, №7, №19 за 2008г.
-
Информационно-техническое сопровождение "ГАРАНТ", "КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС".